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[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-16
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
第一章    注册会计师审计概论 L-LN+6r (#  
针对第一章的学习重点关注下面两个问题: Pw"o[8  
一、审计的方法 [;Q8xvVZ'  
表1-3 P`^{dH $P  
审计方法的对比
项目
n>w/T"  
优点
b s%lMa.o  
缺点
b 83__i  
账项基础审计方法 _PPW9US{  
有利于发现原始凭证和数据的造假。 Ef1R?<  
审计方法简单,审计成本高,审计资源平均分配,不适应大型企业的审计。 6PS #Zydb  
制度基础审计方法 tp3>aNj  
审计抽样有了理论基础,审计成本降低,审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 4)BPrWea1  
没有考虑被审计单位存在的固有风险,仅以内部控制测试为基础,很难将审计风险降至可接受水平。 1D0 _k  
风险导向审计方法
6!,Am^uXM  
从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷,要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ,u^S(vxyz  
固有风险的评估主观性较强,且不容易评估。 `FP)-^A8  
n: ~y]  
5K;vdwSB  
&?@gUk74"  
二、审计监督体系
审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系考.试.大提供
q>~\w1%}a\  
在审计监督体系中,政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,他们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属关系。 pX:FXzYQ  
R|%R-J]  
表1-2 a:o Z5PX=  
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表 PC| U]  
项目 x*~a{M,h  
审计主体 1GnT^u y /  
审计对象 CWVCYm@!kz  
审计目标 xb!h?F&  
监督的性质 FT1h\K|a  
方式 1`tE Hu.  
独立性 pr|P#mc"J  
经费或收入来源
eB:OvOol*^  
.qyk[O  
遵循的准则 s<I[)FQVr  
政府审计 +$#YW5wy  
政府审计机关 3gW4\2|T  
政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ({ 7t p!@  
对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 zFjG20w%3g  
行政性监督 C jzfU*G  
强制执行 oh '\,zpL  
单向 h^P>,dy0  
经费列入预算,由本级人民政府予以保证 74c1i  
《审计法》和
6?/$K{AI  
审计署制定的国家审计准则 ?"p:6%GFz  
内部审计 .(Gq9m[~8H  
各部门、各单位内设的审计部门 .wrNRU7s  
本单位的财务收支及经营管理活动 Ojkbv  
对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Jlw oSe:S  
内部监督 @15%fX`*o  
自行安排 ,`/J1(\ nd  
相对 2&E1) ^  
T/ CI?sn  
审计署制定的内部审计准则 fCSM#3|,]  
CPA审计 A# W%ud4  
注册会计师 @L%9NqE`O  
所有的营利或非营利企业 %C= {\]-2~  
对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 XelY?Ph,,  
民间监督 V8>%$O sw  
受托 #&G^%1!  
双向 WV5gH*uUa  
审计收入来源于客户 L&qzX)  
《注册会计师法》
(9h{7<wD`  
和审计准则 C#X0Cn0ln  
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