[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 Si;H0uPO
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 {8bSB.?R	优点 [2M'PT3	缺点 "b3"TPfK
账项基础审计方法 )R1<N	有利于发现原始凭证和数据的造假。 \bvfEP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 U-tTW*[1]
制度基础审计方法 t!7-DF\|N	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ~6LN6}~\|.	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 N6i Q8P-
风险导向审计方法 b,1ePS	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 D_zZXbNc	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 $X,D( ]Gq !`O1 Em~>9f ?Q(

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 C,\|,-CY	审计主体 =fFP5e ['	审计对象 d5:c^`	审计目标 ?hy&	监督的性质 IF:;`r@%	方式 t'k$&l}+	独立性 =U?dbSf1*	经费或收入来源 WCixKYq s`~IUNJ@P	遵循的准则 k~1?VQ+?M
政府审计 aO4?m+	政府审计机关 Qh\60f>0	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 a<bwzX\|.	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 u.xnOcOH!	行政性监督 \(2sW^fY	强制执行 &&>ekG9@	单向 VRB;$	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 v):Or'$~M	《审计法》和 ye5&)d"fa( 审计署制定的国家审计准则 </*6wpN
内部审计 F0@gSurg)	各部门、各单位内设的审计部门 &gx%b*;`L0	本单位的财务收支及经营管理活动 Qq\|57X)P*	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 O3kA;[f;	内部监督 O6^]=/wd	自行安排 BLD gt~h#	相对 9p(.A$	7J<5f)	审计署制定的内部审计准则 RPRBmb940
CPA审计 Wvf ^N(	注册会计师 Mb~F%_	所有的营利或非营利企业 cSV aI	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Jdj4\ju	民间监督 :"/d\|i`T	受托 }&D32\	双向 #AQV(;r7@	审计收入来源于客户 {_v#~595	《注册会计师法》 Ig>(m49d 和审计准则 }*]-jWt1J\