[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 L-LN+6r(#
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 n>w/T"	优点 b s%lMa.o	缺点 b83__i
账项基础审计方法 _PPW9US{	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Ef1R?<	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 6PS #Zydb
制度基础审计方法 tp3>aNj	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 4)BPrWea1	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 1D0 _k
风险导向审计方法 6!,Am^uXM	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ,u^S(vxyz	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 `FP)-^A8 n: ~y] 5K;vdwSB

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 x*~a{M,h	审计主体 1GnT^u y /	审计对象 CWVCYm@!kz	审计目标 xb!h?F&	监督的性质 FT1h\K\|a	方式 1`tE Hu.	独立性 pr\|P#mc"J	经费或收入来源 eB:OvOol*^ .qyk[O	遵循的准则 s<I[)FQVr
政府审计 +$#YW5wy	政府审计机关 3gW4\2\|T	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ({ 7t p!@	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 zFjG20w%3g	行政性监督 C jzfU*G	强制执行 oh '\,zpL	单向 h^P>,dy0	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 74c1i	《审计法》和 6?/$K{AI 审计署制定的国家审计准则 ?"p:6%GFz
内部审计 .(Gq9m[~8H	各部门、各单位内设的审计部门 .wrNRU7s	本单位的财务收支及经营管理活动 Ojkbv	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Jlw oSe:S	内部监督 @15%fX`*o	自行安排 ,`/J1(\nd	相对 2&E1) ^	T/ CI?sn	审计署制定的内部审计准则 fCSM#3\|,]
CPA审计 A#W%ud4	注册会计师 @L%9NqE`O	所有的营利或非营利企业 %C= {\]-2~	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 XelY?Ph,,	民间监督 V8>%$O sw	受托 #&G^%1!	双向 WV5gH*uUa	审计收入来源于客户 L&qzX)	《注册会计师法》 (9h{7<wD` 和审计准则 C#X0Cn0ln