[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 F~`Yh6v
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 []'gIF	优点 -bN;nSgb	缺点 L9\|55z
账项基础审计方法 CWP),]#n	有利于发现原始凭证和数据的造假。 EqN<""2	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 JumZ>\'p(
制度基础审计方法 Z`UwXp_ s	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 g>m)\|o'	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 cjf 8N:4N0
风险导向审计方法 0]3 ,0s $}	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 \(ygdZ{R	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ,cgFdOM. kYlsjM $2p=vi3

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 64)Fz}	审计主体 {XHAQ9'	审计对象 1ZL91'U	审计目标 'jw?XtG	监督的性质 @%(Vi!Cv"R	方式 qO; .{f	独立性 lO (MF	经费或收入来源 MI: rH Lro[ \|A	遵循的准则 {\|KFgQ'\
政府审计 ',7LVT7	政府审计机关 -B`Nkc	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 z%)~s/2Rs	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 kPhdfF*Q	行政性监督 n[vwwY	强制执行 TY."?` [FK	单向 mH1T\|UI	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ?Uq;>	《审计法》和 ^tMb"WO 审计署制定的国家审计准则 N('=qp9
内部审计 v qt#JdPp9	各部门、各单位内设的审计部门 7U9*-9	本单位的财务收支及经营管理活动 CIxa" MW	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Qm-I=Rh+	内部监督 u\|ph_?6o	自行安排 &d%\&fCm(	相对 x7<2K(	VjI=5)+~	审计署制定的内部审计准则 S55h}5Y
CPA审计 YiO3.+H	注册会计师 2)~`.CD?L	所有的营利或非营利企业 x0KW\<k	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 -w dbH`2Z"	民间监督 t5\| }0ID-	受托 XIGz_g;#'w	双向 y*G3dWb	审计收入来源于客户 43VBx<"	《注册会计师法》 \|)+s,LT5 和审计准则 X[ 6#J