[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 #})Oz| c
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 RGhl`;	优点 MLY19;e	缺点 R B.j@*
账项基础审计方法 IGT~@);	有利于发现原始凭证和数据的造假。 rui}a=rs	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 #`:s:bwM:
制度基础审计方法 L@ S"c (	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 UA{sUj+?	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 M ! gX4
风险导向审计方法 rfYu8-	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 w(r$n\|Ks9	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 yk#yrxM +@]1!\|@( /V~L:0 %

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 <?52Svi}}	审计主体 /`hr)	审计对象 /}2 bsiJT	审计目标 a%tm[Re	监督的性质 vi4 1`	方式 Y::fcMJr;Q	独立性 &[ *_ -	经费或收入来源 "+_]N9%) \bQ\|O7s	遵循的准则 Jkpw8E7
政府审计 2P$lXGjh	政府审计机关 tA#X@HIE	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 fj0+a0h	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 POH>!lHu	行政性监督 )oTEB#J	强制执行 \|{PQ0DS	单向 tt[P{mMQ	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ="@W)"r	《审计法》和 =d~]*[8 审计署制定的国家审计准则 VT3Zo%Xx
内部审计 Rt7}e09HV	各部门、各单位内设的审计部门 Q[J,j+f<	本单位的财务收支及经营管理活动 <ofXNv;`	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 aZ@4Z=LK	内部监督 kjaz{&P	自行安排 7b+OIZB	相对 .~v~~VL1NS	edGV[=]F	审计署制定的内部审计准则 *^Zt5 zk
CPA审计 oge^2	注册会计师 x)"= *Jj	所有的营利或非营利企业 HZ8 j[kO	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 {Hp?rY@	民间监督 (&x~pv"+	受托 Da-F(^E	双向 QIi*'21a+	审计收入来源于客户 ~pzaX8!	《注册会计师法》 :U)e 8 和审计准则 pal))e!B