[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 p{gJVP#l'Z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 1$H*E ~	优点 eh`n?C	缺点 Xgou7x<
账项基础审计方法 ]y:2O P	有利于发现原始凭证和数据的造假。 _XvSe]`f`	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 J4EQhuQ
制度基础审计方法 +G)L8{F Y(	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 'GcN9D	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 *Yj!f68
风险导向审计方法 %\|Sh\|\6A!	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 >\|IUjv2L	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 bLuAe EA 8iQ8s;@S&> 2[zFKK

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 -y]e`\+[	审计主体 kbu.KU+	审计对象 6_}& WjU'	审计目标 "h58I)O	监督的性质 Q0l[1;$#	方式 X!6oviT\|m	独立性 w8~B@}%	经费或收入来源 20h+^R3{Z `,~8(rIM	遵循的准则 c{4Y?SSx
政府审计 DNwqi"	政府审计机关 (m:ktd=x	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 oQ Ymy wY	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 x:dI:G	行政性监督 jxeZ,w o	强制执行 O S?S$y	单向 .A%*AlX	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 }Z wC	《审计法》和 _e4%<!1 审计署制定的国家审计准则 {XR3L'X
内部审计 KF!?;q0J	各部门、各单位内设的审计部门 ):<9j"Z;At	本单位的财务收支及经营管理活动 {&3{_Ml	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ?azi(ja	内部监督 s[2>r#M	自行安排 U?/C>g%/PI	相对 K-X@3&X}	iC(&U YL	审计署制定的内部审计准则 0[L)`7
CPA审计 MVDEVq0	注册会计师 ?xX9o	所有的营利或非营利企业 NLnfCY-h	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 L>@:Xo@	民间监督 ais@\|s;	受托 'jn R<>N	双向 $*-UY	审计收入来源于客户 /u&{=nU	《注册会计师法》 Fm-D>PR 和审计准则 `bAOhaB,/