[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 -Fi{[%&u
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 v4X\LsOP	优点 _,S L;*G4\|	缺点 Y8*k18~
账项基础审计方法 3Zy$NsY3	有利于发现原始凭证和数据的造假。 !rmXeN]-r	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 sY @S
制度基础审计方法 jlhyn0	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 -N'xQ(#n3q	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 2.Kbj^
风险导向审计方法 @y)'h]d	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 #g)$m}tv?	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 < 0S+[7S" x2@Q5\|a xR9<I:^&

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ('SA9JG	审计主体 f7y a0%N	审计对象 aSu6SU	审计目标 ~ NO9s	监督的性质 IU f1N+-z	方式 ?]JTrv"zp	独立性 T#L/HD	经费或收入来源 a}oFL%=? AsBep	遵循的准则 xwSi} .
政府审计 *}yOL [	政府审计机关 )v1y P	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 7/p&]0w	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @-uV6X8\|	行政性监督 fgmu*\x<	强制执行 [K(\|V	单向 l4 @	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 /}%$fB	《审计法》和 H9d!-9I 审计署制定的国家审计准则 O<A$,<67
内部审计 =Gka;,n	各部门、各单位内设的审计部门 _?9\|0>]xG	本单位的财务收支及经营管理活动 }N^A (`L	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ba=-F4?	内部监督 v'x)AbbC	自行安排 OxGS{zs	相对 3~Qvp )~	AKKp-I5	审计署制定的内部审计准则 IK:F~I
CPA审计 HnDz4eD	注册会计师 x,f=J4yco	所有的营利或非营利企业 6qCRM*V	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 'N-nFc^	民间监督 5>E]C=maD	受托 zv1#PfO@)	双向 '}\#bMeObg	审计收入来源于客户 RW4}n< 88	《注册会计师法》 `v]\|x,l+C 和审计准则 ~EYsUC#B_