[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 K7TzF&
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 qi[Z,&	优点 Qt>>$3]!!	缺点 Bn?V9TEoO
账项基础审计方法 d=O3YNM:v	有利于发现原始凭证和数据的造假。 W m&	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 63WS7s"
制度基础审计方法 N5U)*U'-u	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 D1s4`V -	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 .Nm su+s
风险导向审计方法 b-5y9 K	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 h11.'Eej`	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 r{?TaiK _~'+Qe_o$5 v;1F[?@3Y

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2.e vx	审计主体 }R4c	审计对象 y3u+_KY-	审计目标 sW#JjtK	监督的性质 1j-te-}"c	方式 revF;l6->C	独立性 YcX/{L[9o	经费或收入来源 zvc`3 `Mj}md;O"	遵循的准则 0JuD^
政府审计 `?(Bt\|<>	政府审计机关 HmmS(fU	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 #EGA#SKoq	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 t>)45<PEw	行政性监督 BKa- k!	强制执行 RkeltE~u	单向 Q? t^@	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 F1%vtk;2?	《审计法》和 DaHZ{T8>d 审计署制定的国家审计准则 o KD/rI
内部审计 4M&`$Wim	各部门、各单位内设的审计部门 ^i)hm	本单位的财务收支及经营管理活动 lS^(&<{	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 "<+ih0Ma	内部监督 f;SC{2f	自行安排 DciwQcG	相对 s^OO^%b	OYC_;CP	审计署制定的内部审计准则 vP@v.6gS,
CPA审计 ^I mP`*X	注册会计师 wu9=N ^x	所有的营利或非营利企业 bOp54WI-g	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 }}<Z,/O	民间监督 ow=UtA-^O	受托 @XD+'{]	双向 ^[-el=oKn0	审计收入来源于客户 NCqo@vE	《注册会计师法》 l%z<(L5 和审计准则 4n1; Bh$