[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ^}hSsE
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 bY=Yb	优点 ~*G}+Ur$2	缺点 8EZ,hY^
账项基础审计方法 o){<PN\|z	有利于发现原始凭证和数据的造假。 toC\|vn&P	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ]iiB\|xT
制度基础审计方法 hmtDw,j	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ~ZRtNL9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 4' <y
风险导向审计方法 -.7UpDg~	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 :N:e3$c	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 `qr.@0whP fH;lh- ;UWp0d%

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 V4x6,*)e	审计主体 -<gQ>`(0	审计对象 VDPq3`$+v{	审计目标 qyYf&VC}	监督的性质 1 s#GY<<	方式 8'mm<BV;sT	独立性 B*Q	经费或收入来源 _jrkR n1" hUMFfc?	遵循的准则 &Zm1(k6&K
政府审计 ;JR_z'<	政府审计机关 ;i;;{j@$i	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 BjbpRQ,	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 M9sB2Ips <	行政性监督 fuA8jx	强制执行 A/*h[N+2!	单向 AV["%$:	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 [fXC ;c1	《审计法》和 3O'X;s2\d 审计署制定的国家审计准则 eqWb>$
内部审计 .1?7)k v	各部门、各单位内设的审计部门 jQ\/R~)O	本单位的财务收支及经营管理活动 dZjh@yGP.	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 v`u>;S_	内部监督 3`Q>s;DjIU	自行安排 5v-o2	相对 vke]VXU9z	STQ~mFs"	审计署制定的内部审计准则 jj"?#`cW
CPA审计 Pr^p ^s	注册会计师 l j*J\|%~	所有的营利或非营利企业 d9uT*5f	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 \|m>n4-5QL	民间监督 h2Jdcr#@FF	受托 \|\|sj*K	双向 mnWbV\VY	审计收入来源于客户 e.^Y4(	《注册会计师法》 vH9Gf 和审计准则 q5(Z