[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 [-94=|S @
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 P*=3$-`	优点 .xQ'^P_q	缺点 <T~fh>a
账项基础审计方法 Q2WrB+/	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ~=]@],{	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 QL!+.y%
制度基础审计方法 6D]G*gwk[	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 wbKBwI5w	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 DMpd(ws
风险导向审计方法 _;RD-kv	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 `D4'`Or-U	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 d'nuk#r kF~e3A7C gx R\|S

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 eV}Tx;1\|}	审计主体 [<$d@}O	审计对象 %+J*oFwQu	审计目标 .Sw'Bo!Ee	监督的性质 .Q@'Ob`	方式 ?E@[~qq_	独立性 =i %w_e	经费或收入来源 .?]_yX o:*iT=l	遵循的准则 Lxrn#Z eM
政府审计 fbkjK`_q	政府审计机关 a}hM}U!	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 z9w.= [Io	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 2a-hf\|b1	行政性监督 yt,;^o^	强制执行 feHAZ.8rp+	单向 3f8Z?[Bb@	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 i\|'t!3I^m	《审计法》和 ``Rb-.Fq, 审计署制定的国家审计准则 _.LWc^Sg
内部审计 @U5>w\	各部门、各单位内设的审计部门 )Cfrqe1^	本单位的财务收支及经营管理活动 rNp#5[e	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 MqH~L?~}\|	内部监督 eQj/)@B:V	自行安排 r U5'hK	相对 xc?<:h"	B[50{;X	审计署制定的内部审计准则 e vuP4-[y
CPA审计 k=_@1b-	注册会计师 z& jDOex	所有的营利或非营利企业 ;_\P;s	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 V;(LeuDH\|	民间监督 Y1IlH8+0	受托 fO nvC*	双向 Jmx}r,j	审计收入来源于客户 \|e>-v	《注册会计师法》 2oLa`33c1 和审计准则 Ea?.HRxl