[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 f4+}k GJN
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Kc{~Q	优点 skBzwVW I	缺点 ~.<}/GP]_
账项基础审计方法 b)+;@wa~	有利于发现原始凭证和数据的造假。 `l<pH<F	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 -"w&g0Z
制度基础审计方法 0rilg	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 (d}z>?L	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ~MZ.988:<
风险导向审计方法 F!&_	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 \j~LxV	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 C:P.+AU"` J7$JW3O V>B*_J,z.

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Avo"jN*<d	审计主体 ?G$X 4KY6`	审计对象 5wGc"JHm	审计目标 H_+!.	监督的性质 Czt>?8x`	方式 DX4"}w	独立性 `\|g*T~; kC	经费或收入来源 e(;nhU3a, t?cO>4\|	遵循的准则 y3)R:h4AH
政府审计 .5YIf~!59	政府审计机关 p/%B>Y>	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 XSHzoT	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 7EukrE<b'	行政性监督 Jz'8\|o;^	强制执行 zFGZ;?i	单向 h?2:'Vu]	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 T0Zv.	《审计法》和 Q7@ m.w%` 审计署制定的国家审计准则 @qWes@
内部审计 Q]2v]PJ6"	各部门、各单位内设的审计部门 4.0JgX	本单位的财务收支及经营管理活动 4e55	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 w`F4.e	内部监督 }!0nb)kL	自行安排 7s-ZRb[)1	相对 V;t 8v\	y\|E{]	审计署制定的内部审计准则 {Tym#
CPA审计 Q)b*; @	注册会计师 czHbdEh	所有的营利或非营利企业 YJEL'k<l	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 En]+mIEo	民间监督 1%,AU	受托 SUQk0 (M	双向 *1fZcw'C.	审计收入来源于客户 Kv26rY8Q	《注册会计师法》 sVJwe\! 和审计准则 WQT;k0;T]