[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线connie

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 TZ[Fu{gZ
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Z"+rg9/p	优点 `OF;>u*:	缺点 ND99g
账项基础审计方法 ^/5E773	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Ff1M~MhG	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 cbg3b i
制度基础审计方法 :,J86#S)	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 T_;G))q'	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 .q;RNCUt
风险导向审计方法 n(F<	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 A=2nj	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 \|[n\|=ORI' Tl0+Bq OM"T)4z

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 zDQ\PZ~	审计主体 tIp\MXkTQ&	审计对象 h19.b:JT	审计目标 j Wb\"0)	监督的性质 ,~68~_)	方式 oqm{<g?2	独立性 B'#gs'fl	经费或收入来源 J~ gkGso .q& ]wu	遵循的准则 d ;Gm{g#
政府审计 P$#}-15?\|_	政府审计机关 =<tJAoVV	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 =_~'G^`tu	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ]MH \3g;	行政性监督 (^OC%pc	强制执行 ;lPhSkD	单向 3kzGL	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 fqp7a1qQl	《审计法》和 vXWESy 审计署制定的国家审计准则 K\|' ]Hje\
内部审计 98%a)s)(a	各部门、各单位内设的审计部门 AXv3jH,HF	本单位的财务收支及经营管理活动 ^`C*";8Q	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ki/Lf4	内部监督 &G5I0:a	自行安排 j?` D\LZhf	相对 C@:N5},]	5<'Jd3N{&	审计署制定的内部审计准则 -wHGi
CPA审计 sT8kVN\|Uv	注册会计师 'bqf?3W	所有的营利或非营利企业 r?{LQWP>e	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 a*ixs'MJ	民间监督 U},W/g-	受托 Bf}0'MK8zQ	双向 gZuR4Ti	审计收入来源于客户 ~d1RD	《注册会计师法》 !7Q.w/\|= 和审计准则 jI pcMN<