[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 F2CoXe7
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 sRSy++FRF	优点 -MItZ	缺点 BZRC0^-C@
账项基础审计方法 wIK&EGQ	有利于发现原始凭证和数据的造假。 K*oWcsu	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 BCw0kq@
制度基础审计方法 z=a{;1A	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 b;$jh	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 qb$f,E[
风险导向审计方法 zP#%ya:I	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 q/^&si	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Hbi2amfBu J2Eb"y>/; YJ~3eZQ

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ($Y6hn+	审计主体 3qBZzM O*	审计对象 #ZPy&GIr	审计目标 B!+`km5	监督的性质 %2TjG	方式 w\|WehNGr	独立性 -<.b3Mh	经费或收入来源 J;cTEB psZ #^@>mJ	遵循的准则 pm }!?TL
政府审计 )gP0+W!u	政府审计机关 cQldBc	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Ee-yP[2 *	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 _T[m YY	行政性监督 ay,E!G&H	强制执行 *WpDavovyB	单向 l:H}Y3_I	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 9`p\|>d!.	《审计法》和 XB'PEvh8 审计署制定的国家审计准则 BV01&.<\|
内部审计 ?O<D&CvB	各部门、各单位内设的审计部门 ^z\*; f	本单位的财务收支及经营管理活动 \%+5p"Z<	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ]7yr.4?a	内部监督 +nT(>RJR	自行安排 /htM/pR	相对 FOx&'dH%@	(5(TbyWwD	审计署制定的内部审计准则 1y($h<
CPA审计 amH..D7_>	注册会计师 W6 U** ir.	所有的营利或非营利企业 ;}k9YlQrN	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 d~U}IMj	民间监督 zwa%$U	受托 WVfwt.Y	双向 MF["-GvP/	审计收入来源于客户 Wy`ve~y	《注册会计师法》 >l3iAy!sZ 和审计准则 7; e$ sr