[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 hk7(2j7B
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ;9p#xW6	优点 f74%YY	缺点 1IOo?e=/bM
账项基础审计方法 H IPcZ!p	有利于发现原始凭证和数据的造假。 a euf, #	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 M9(ez7Z
制度基础审计方法 E'&OOEMN-	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 [D<RV3x9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Giy3eva2
风险导向审计方法 ;B\|^2i1Wi	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 BGlGpl	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Rm,[D)D^0N ]ZR{D7.? B&4f Ypn

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ~8H&m,{j	审计主体 r3+<r<gs	审计对象 + AcKB82	审计目标 !q~X*ZKse	监督的性质 cS"f	方式 45Nv_4s	独立性 K;<NBnH	经费或收入来源 Lf,CxZL5 ? -v	遵循的准则 VZT6;1TD$8
政府审计 u"`5	政府审计机关 N`,7FI}	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 =F'l's^j	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^3Z7dIUww	行政性监督 [+hy_Nc$	强制执行 XPHQAo[(s	单向 Gt^\|+[gD	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Cp .1/	《审计法》和 763E 6,7 审计署制定的国家审计准则 Pcs^@QP
内部审计 n~1tm	各部门、各单位内设的审计部门 nwa\Lrh	本单位的财务收支及经营管理活动 >:w?qEaE	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 4)3g!o?	内部监督 o/tVc v	自行安排 EzzTJ>	相对 dIoF~8V	]%gp?9wy	审计署制定的内部审计准则 ;Ri 3#*a=
CPA审计 52>[d3I3	注册会计师 G*kE~s9R	所有的营利或非营利企业 SL[rn<x\|	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 JfI aOhKs]	民间监督 tP}Xhn`	受托 8ku? W	双向 R<0Fy=z	审计收入来源于客户 AC9{*K[	《注册会计师法》 fC=fJZU7$ 和审计准则 x1\|Da$2