[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 N$=YL @m8
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 tqZ91QpW	优点 zD_5TGM=	缺点 3Vu}D(PJ
账项基础审计方法 6:_~- xG	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Q`CuZkP(	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 :?f<t NU$
制度基础审计方法 )L<.;`g4x	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 2%/F`_XbP	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 hB?#b`i^
风险导向审计方法 '!>9j,BJ	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 QPy h.9:N	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 E2hsSqsu= ~B<\#oO v}>g* @

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 )St0}?I~	审计主体 AFt- V	审计对象 t%@iF U;}	审计目标 \|dIR v	监督的性质 9FEhl~&	方式 1I;q@g0	独立性 GzEw~JAs	经费或收入来源 AA-$;s 5N9Cd[4	遵循的准则 ^%oH LsY9
政府审计 Hc/7x).	政府审计机关 h!B{7J	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 `!8\\|/	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 za>%hZf\	行政性监督 Y] 1U108	强制执行 \t{iyUxY	单向 ]W3u~T*	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ~#gc{C@	《审计法》和 &UDbH* !4= 审计署制定的国家审计准则 qJ" (:~
内部审计 zDg*ds\	各部门、各单位内设的审计部门 E2Sj IR}	本单位的财务收支及经营管理活动 tFcQ.1	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 *g mc6xY	内部监督 HX.K{!5	自行安排 THl:>s	相对 o.$48h (	uNewWtUb(	审计署制定的内部审计准则 4#t'1tzu#
CPA审计 @Z0. }}Y	注册会计师 I/'>M DB!	所有的营利或非营利企业 +s}!+I8P	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 C,,T7(: k	民间监督 QAI=nrlp	受托 )^UqB0C6^	双向 d%@0xsU1	审计收入来源于客户 "eoPG#]&	《注册会计师法》 /XG7M=A$o 和审计准则 <F`9;WX