[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线connie

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 <ELziE~>V
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9feD!0A	优点 &*(n<5wt	缺点 UM4@H1
账项基础审计方法 *Nvy+V	有利于发现原始凭证和数据的造假。 _&; ZmNNhc	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 j<l#qho{h
制度基础审计方法 0NL :z1N-h	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 hi;WFyJTu	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 yfSiByU
风险导向审计方法 ERp:EZ'	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 E1c>nrnh*	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 u;+%Qh ur/Oc24i1n lq>*x=<

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 C+/Eqq^(	审计主体 W$z#ssr	审计对象 !: m`9o 8	审计目标 `j"4:	监督的性质 s~'9Hv9	方式 ?*CRa$_I\|	独立性 ~8jThi U	经费或收入来源 ltNuLZ McT\ R{/	遵循的准则 ,( j>)g2Ob
政府审计 zo_k\K`{@	政府审计机关 kk 8R	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 \|9+bSH9	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 W:`5nj]H9	行政性监督 i'M^ez)u	强制执行 Qe2m8	单向 pZu?V"R	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 xh{mca>?G	《审计法》和 bHO7*E 审计署制定的国家审计准则 fkW 3~b
内部审计 ZvUp#8x(3	各部门、各单位内设的审计部门 =Ml\|l$	本单位的财务收支及经营管理活动 i%xI9BO9	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 +7Sf8tg\	内部监督 w>v5oy8s-	自行安排 &@=u+)^-{	相对 ?$<SCN=	hbVE; 9	审计署制定的内部审计准则 IKvd!,0xf
CPA审计 n)tU9@4Np	注册会计师 f8^"E $"	所有的营利或非营利企业 J=@hk@Nq#	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ~;}\zKQKE	民间监督 ktN%!Mh\	受托 US E [N	双向 5_v5	审计收入来源于客户 `f%&<,i	《注册会计师法》 T48BRVX-F 和审计准则 D._{E*vg