[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 'XofD}dm
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ] GTAq	优点 z=_Ef3`M	缺点 rBTeb0i?
账项基础审计方法 6,LubZFD	有利于发现原始凭证和数据的造假。 YJ/zU52JK~	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 QgD g}\P
制度基础审计方法 Ck@J,~x1D	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 UybW26C;aU	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 d,tU# N{Q6
风险导向审计方法 ""h)LUrl	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 n?ctLbg	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 5qkH\|*Z3 /`;n@0k>2 .8uz 6~

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 {}m PEd b	审计主体 A@D2+fS	审计对象 [NIlbjYH	审计目标 7,MS '2nz	监督的性质 o\|iYd n\	方式 TO*BH^5R	独立性 #nO\|A\N	经费或收入来源 6ubL1K P^Q[-e{	遵循的准则 2Nm>5l
政府审计 (NK9vW4F	政府审计机关 he-Ji	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 l\|+BC	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Rqy0Q8K<	行政性监督 @@g\2 Gs	强制执行 8?O>ZZtu	单向 y}K\%;`[a	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Bo+DJizu	《审计法》和 -MugnB6 审计署制定的国家审计准则 r-IVb&uFb
内部审计 Q2];RS3.	各部门、各单位内设的审计部门 *tX{MSYW	本单位的财务收支及经营管理活动 w[-Fm+A>	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 %tt%`0	内部监督 qr50E[	自行安排 b7\ cxgRq	相对 ph\|ZG6:	omf Rs	审计署制定的内部审计准则 H{c?lT
CPA审计 Grz 3{U	注册会计师 (9mMkU=	所有的营利或非营利企业 HXVBb%pP	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 HygY>s+3[	民间监督 5ZPzPUa8~	受托 {8EW)4Hf	双向 ,kp\(X[J	审计收入来源于客户 V*$L;xbC\|	《注册会计师法》 9H]Lpi^OH 和审计准则 $7Mtt.d6