[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ~mT([V
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ;Hu`BFXyD	优点 Rab7Y,AA	缺点 t#nRa Pzp
账项基础审计方法 cXt]55"	有利于发现原始凭证和数据的造假。 xp]_>WGq	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t'HrI-x
制度基础审计方法 BHS8MV L@	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 9gETWz(3I	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 uh3<%9#\k
风险导向审计方法 (l)r. Vj	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 gV-A +;u	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 @[O\|n)7 ,Sa-7( GO6uQ};

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 28lor&Cc	审计主体 ^dKtUH/78G	审计对象 _[y<u})	审计目标 IGI$,C	监督的性质 ,BlNj^ 5f	方式 H) q_9<;	独立性 &xS] ;Fr	经费或收入来源 !InC8+be k1HCPj	遵循的准则 t0)XdIl8
政府审计 {br6*	政府审计机关 >'&\|{s[m	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 32K	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 p9~$}!ua	行政性监督 "E7YCZQR	强制执行 rC6{-42bb	单向 EskD)Sl	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 4u7^v1/	《审计法》和 P u,JR 审计署制定的国家审计准则 eJ60@ N\A
内部审计 jJe?pT]o	各部门、各单位内设的审计部门 )Vpt.4IBd	本单位的财务收支及经营管理活动 ;~n^/D2.	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 nRheByYm	内部监督 @gjA8mL	自行安排 X 3(*bj>P	相对 azl!#%	hfRxZ>O2	审计署制定的内部审计准则 &LHS<Nv^:
CPA审计 =$\9t$A	注册会计师 [(Ihue	所有的营利或非营利企业 uQz!of%x	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 I$oqFF\|D	民间监督 =8Gpov1!V~	受托 (vwKC D&	双向 N$<R6DU]K	审计收入来源于客户 lZ?YyRsa6&	《注册会计师法》 o}y(T07n 和审计准则 GyQvodqD