[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ?P,z^
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 $FZ~]Ef	优点 ]Vo;ZY_\	缺点 tm@&f
账项基础审计方法 S=~[6;G	有利于发现原始凭证和数据的造假。 fQ=Yf?b	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 W~aVwO' (
制度基础审计方法 SGre[+m~m	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 G`9Ud	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 _(5SiK R
风险导向审计方法 U2	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 UX;?~X	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Ij` %'/J S3EY9:^C >A\|(mc

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 &YGd!Q	审计主体 +w[vYKSZm	审计对象 u)Y~+ [Q	审计目标 x2=Bu#Y	监督的性质 Yrs7F.Y"	方式 fz\C$[+u	独立性 zflfV!vAg	经费或收入来源 <qT[ N4I`6uDgD	遵循的准则 3p6QJuSB
政府审计 Y#S<:,/sb?	政府审计机关 y<0zAsT	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 U(P^-J<n1	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ukpbx;O:hc	行政性监督 "3.v(GVr	强制执行 Atc9[<~WG	单向 1)pwR3(^Fz	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 g>-pC a	《审计法》和 ]$Pl[Vegy 审计署制定的国家审计准则 bc=,$
内部审计 L[lX?g?Ob	各部门、各单位内设的审计部门 !iA3\Ai"	本单位的财务收支及经营管理活动 ADK)p?	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 `-fWNHs	内部监督 DXBc 7J	自行安排 #V&98 F	相对 @&?E3?5ll	@W6:JO	审计署制定的内部审计准则 G2qv)7{l2
CPA审计 7'Z-VO	注册会计师 J!Er%QUR	所有的营利或非营利企业 +Ac.@!X}%	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 L#O1>	民间监督 waI?X2	受托 d-c<dS+R	双向 m:B9~lbT+	审计收入来源于客户 vZ,DJ//U,	《注册会计师法》 `NYu\|:JK: 和审计准则 5;'(^z-bL