[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 =n(3o$r(
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 c]k*}W3T	优点 ne} +E	缺点 #dxgB:l)%l
账项基础审计方法 BqK(DH^9N	有利于发现原始凭证和数据的造假。 I0'WOV70	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 0#o/^Ah
制度基础审计方法 bC!`@/	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 :iWS\G^U	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 e.d #wyeX
风险导向审计方法 &EGqgNl	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 o`S ?	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 rZXrT}Xh{W y[};J vk "_UdBG

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 q/9H..6	审计主体 zw<p74DH	审计对象 g]~h(mI	审计目标 =<@2#E)	监督的性质 {=2DqkTD	方式 9# 4Y1LS)	独立性 E(pF:po	经费或收入来源 pO Iq%0] CbBSFKM	遵循的准则 e!-,PU9+
政府审计 3\O \|ii	政府审计机关 ^>x\|z.	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Rgy-OA	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 xiF7}]d+	行政性监督 (:V>Hjt	强制执行 ^[E'1$D	单向 ) /vhclkb	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 RrZM&lXY	《审计法》和 [&[^G25 审计署制定的国家审计准则 +yob)%
内部审计 w>fdQ!RdP	各部门、各单位内设的审计部门 -Y#sI3o*R8	本单位的财务收支及经营管理活动 &GTI	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 [D"t~QMr	内部监督 cLa]D[H	自行安排 mMx;yZ	相对 8M*PML4r	7M_U2cd\|TD	审计署制定的内部审计准则 gJiK+&8I
CPA审计 vr^~ yEr	注册会计师 v4 4}%$	所有的营利或非营利企业 WW2 Ob*	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 mP38T{	民间监督 AE`We $!	受托 j:T/iH!YF	双向 `O?TUQGR	审计收入来源于客户 zJDSbsc$%	《注册会计师法》 'TC/vnM 和审计准则 eivtH P