[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 %MEWw
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 4H{$zMq8	优点 o\|_9%o52'	缺点 -MORd{GF
账项基础审计方法 /J(~NGT	有利于发现原始凭证和数据的造假。 xU(b:D Z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 V?-2FK]
制度基础审计方法 y I[kaH"J	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Dr"PS >.	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 =c%gV]>G
风险导向审计方法 Zv9%}%7p	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 [+!+Yn6:	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 &vfeBth 3FMYs&0r4 Wq?vAnLbk

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 tg9{(_t/W	审计主体 r?pN-x$M=	审计对象 jHV) TBr	审计目标 X+/^s)	监督的性质 PtGFLM9R	方式 IBW-[lr7	独立性 \{qtdTd	经费或收入来源 o@L '\|#e o :j'd	遵循的准则 BHU=TK@GR
政府审计 <L2z\|%`	政府审计机关 KHM,lj*	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 hE'>8{	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 08g2? 5w"	行政性监督 /4upw`35]	强制执行 R_vK^Da	单向 E/gfX	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Oe;1f#`5	《审计法》和 `9A`pC 审计署制定的国家审计准则 AdzdYZiM_
内部审计 *zdU CX	各部门、各单位内设的审计部门 ^,J>=>,1\	本单位的财务收支及经营管理活动 }n +MVJ;dG	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 u_b 6u@r7	内部监督 9Fg:	自行安排 )r(e\_n	相对 :*cd$s	cb/$P!j7	审计署制定的内部审计准则 3~LNz8Z*
CPA审计 aFL<(,~r	注册会计师 V\|<'o<h8	所有的营利或非营利企业 eu//Q'W	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 'vKae	民间监督 PK&X \| h	受托 XG5"u	双向 -<tTT	审计收入来源于客户 Dj3,SJ*x	《注册会计师法》 (aB:P03 和审计准则 q3\|SZoN