[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 wzF/`z&0?6
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 @G^ l`%	优点 yX<Sk q	缺点 ?!cUAa>iH
账项基础审计方法 ..;}EFw5	有利于发现原始凭证和数据的造假。 epR7p^`7	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 jDOB (fE
制度基础审计方法 sBB>O@4	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 6[w_/X"	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 a%V6RyT4qW
风险导向审计方法 [\|E 93g	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "0pu_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 [3}m \|W< &Z#g/Hc ALJ^XvB4V

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 <$qe2FtUq	审计主体 ,_F@9Up	审计对象 Hj2E-RwG	审计目标 LJ\uRfs	监督的性质 ot8UuBq	方式 <My4)3	独立性 XE6sFU	经费或收入来源 .}=gr+<bf K!=Y4"5%	遵循的准则 4\|ML#aRz
政府审计 . =yF	政府审计机关 o/t^rY y	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 "**Tw'	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Nb(c;\|nV	行政性监督 A]c'`Nf	强制执行 p48mk	单向 *6IytWOX5	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 I!Z=3 $,	《审计法》和 mu@He&w" 审计署制定的国家审计准则 8eGq.+5G
内部审计 #Ie/\|	各部门、各单位内设的审计部门 1wAD_PI\|BH	本单位的财务收支及经营管理活动 {DlQTgP	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Kg4\:A7Sa.	内部监督 0@ 7%	自行安排 @{n"/6t	相对 !8~A`	(JenTL`%u	审计署制定的内部审计准则 =hL;Q@inb
CPA审计 rr~O6Db	注册会计师 C&wp*	所有的营利或非营利企业 n- P<y	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 "Tt5cqUQoY	民间监督 %dn!$[D@	受托 r9sq3z\|%	双向 qca,a3k	审计收入来源于客户 )d(F]uV:y	《注册会计师法》 2PZ#w(An& 和审计准则 %JoHc?