[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 )7Hon
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 7Ap~7)z[	优点 hy!'Q>[`	缺点 n]6}yJJo
账项基础审计方法 5'{qEZs^QU	有利于发现原始凭证和数据的造假。 4z-,M7iP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 82Z[eo
制度基础审计方法 ei\|*s+OZu	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ^ 2Fs)19R	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 WIH4Aw
风险导向审计方法 :?&WKW	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 7(+OsE	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 \@ WsF$ Ht=6P) )\I? EU8

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 >zfZw"mEP	审计主体 \KnD"0KW	审计对象 Dbk uh!R	审计目标 #<WyId(	监督的性质 Jegx[*O>b	方式 U~){$kpI#	独立性 &[W3e3Asra	经费或收入来源 D< D k1 JQbMw>Y	遵循的准则 p.TiTFu/
政府审计 gqJEJ~	政府审计机关 xj00eL	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 {Y@-*pL]	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 &\6`[# bT	行政性监督 esC\R4he	强制执行 2XecP'+m	单向 z7.C\l	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 >m_p\$_	《审计法》和 ` HE:D2b 审计署制定的国家审计准则 u=v%7c2Mx}
内部审计 [ilv/V<	各部门、各单位内设的审计部门 thZ@BrO#	本单位的财务收支及经营管理活动 $E9daUt8"J	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 utm+\/	内部监督 .^N#\|hp^	自行安排 C$..w80/1	相对 +k(3+b$S-	n%MYX'0	审计署制定的内部审计准则 1A/c/iC
CPA审计 hO<w]jV,	注册会计师 1UA~J\|&gi^	所有的营利或非营利企业 }r<@o3t	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 s>M~g,xTU	民间监督 M:1F@\<	受托 Zh~Lm	双向 f'i8Mm4IL	审计收入来源于客户 $vbAcWj	《注册会计师法》 M-qxD"VtV= 和审计准则 ,C@hTOT