[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 e/"yGQu
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 z-EwXE	优点 X,C*qw@	缺点 eu#,WwlG
账项基础审计方法 0dgP	有利于发现原始凭证和数据的造假。 [[R7~.;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 q"gqO%Wb\|
制度基础审计方法 EMVk:Vt]	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 \#4m@	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ~Cjz29\|gp
风险导向审计方法 NFk}3w:	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 C`\9cej	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 9R9__w; -PNi^ K_ [8>z#*B

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Iz DG&c	审计主体 "j{i,&Y$_	审计对象 >Bc>IO	审计目标 "(s6aqO$	监督的性质 1HMUHZT	方式 ;{\|X,;s	独立性 WfTD7?\dw	经费或收入来源 DH 6q7"@ y\|$R`P	遵循的准则 "jMqt9ysN
政府审计 `E@kFJ(<On	政府审计机关 Z&_y0W=t	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 3sH\1)Zz	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 S]}}A	行政性监督 b"I~_CL\|	强制执行 O~V1Ywfq7^	单向 {fZb@7?GF	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 $@_{p*q	《审计法》和 3KSpB;HX 审计署制定的国家审计准则 8{dEpV*
内部审计 }g~g50ci	各部门、各单位内设的审计部门 X0`j-*,FX	本单位的财务收支及经营管理活动 "!O1j r;	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 oL]mjo=jN	内部监督 <3A0={En	自行安排 axmsrjW#	相对 cJCU*(7&	B`fH^N	审计署制定的内部审计准则 NUCiY\td
CPA审计 ._?V%/	注册会计师 zh\$t]d<I	所有的营利或非营利企业 SxJ$b	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 nZfs=@w:y	民间监督 MaO"#{i	受托 ',7a E@PJ	双向 +Mk#9r	审计收入来源于客户 v5_7r%Hiw	《注册会计师法》 \<~}o I 和审计准则 4S\|=/f