[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 f'q 28lVf
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 F?m?UQS'u	优点 T@%m7\|P	缺点 N~pIC2Woo
账项基础审计方法 D;Gq)]O	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ~\|wos-nM	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 =e><z9hY
制度基础审计方法 Jdy<w&S	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 G5D2oQa=8	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 x90jw$\%7
风险导向审计方法 #Fu>\|2F\|	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 #'OaKt?Z)	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 #a\| L3zR5v o5\b'hR*# 3`HnLD/

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2JmZ{	审计主体 j%<}jw[2	审计对象 `\<37E\N}	审计目标 NYABmI/0c	监督的性质 I\\QS.2	方式 &X`u9 V	独立性 rZ_>`}O2	经费或收入来源 Lc<eRVNd, +Ra3bjl	遵循的准则 4c~>ci,N?(
政府审计 O`cu_	政府审计机关 IGFGa@C	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 tLm867`c7	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^TXfsQs	行政性监督 Wv!<bT8r	强制执行 3Dm8[o$Z	单向 ovf/;Q/}	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 LF*Q!	《审计法》和 v_PdOp[ k 审计署制定的国家审计准则 LT+3q%W.UC
内部审计 +TN9ujL6@	各部门、各单位内设的审计部门 ^T4Ay=~{	本单位的财务收支及经营管理活动 &[?CTZ	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 o%M<-l"!/	内部监督 AB.(CS=i	自行安排 v7trr W}	相对 HTz+K6&	++[5q+b	审计署制定的内部审计准则 xPmN},i'R$
CPA审计 )_jSG5k	注册会计师 1 [z'G)v	所有的营利或非营利企业 [A~G-	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 eIPG#A	民间监督 @?B6aD\|jE	受托 OIaYHA	双向 0?bA$y	审计收入来源于客户 4ax\|Vb)D	《注册会计师法》 0vs0*;F; 和审计准则 Sn3:x5H,l