[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 m|g$'vjk
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 E}E7VQjM	优点 %6vMpB`g	缺点 5[0l08'D
账项基础审计方法 9e\|{z9z[l	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ,DW0A//	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t~udfOvY
制度基础审计方法 `RL(N4H	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 JRcuw'8+q	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 &St~!y6M?
风险导向审计方法 SvCK;$:	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 c9/ 'i	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 bTI&#Hu yBD.Cs@ (>kBmK1Aj

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 jn#N7%{Mk	审计主体 p3'mJ3MA	审计对象 ,T1XX2?:	审计目标 zrWq!F*-V\	监督的性质 6H. L!tUI	方式 rVIb'sa	独立性 aL$c).hq0	经费或收入来源 cC(ubUR !ktA"Jx	遵循的准则 y}H*p
政府审计 CgPZvB[	政府审计机关 cWy*K4O	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 %i JU)N!	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 'KIi!pA.	行政性监督 xN":2qy#T	强制执行 `U?H^,FVA	单向 n?ZH2dI\0	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 VNh,pQ(	《审计法》和 Wy0a2Ve 审计署制定的国家审计准则 eG2qOq$[
内部审计 K:Xrfn{s	各部门、各单位内设的审计部门 `'tw5}	本单位的财务收支及经营管理活动 cB9KHqB	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 QP-<$P;~	内部监督 [laL6	自行安排 IbNTdg]/F`	相对 W:N"O\`{m	<LA`PbQa	审计署制定的内部审计准则 =-B3vd:LF
CPA审计 ![."xHVeL	注册会计师 =B 4gEWR	所有的营利或非营利企业 XC8z\|A-@	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ?p/kuv{\o#	民间监督 B}xo\|:f!zj	受托 e\|+;j}^C	双向 \~1zAiSd>#	审计收入来源于客户 J\8l%4q3	《注册会计师法》 < c4RmnA 和审计准则 7=ga_2