[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 +8zACs{p
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 k_]'?f7Z	优点 Zzjx;SF	缺点 "'[M~Js
账项基础审计方法 6"G(Iq'2t3	有利于发现原始凭证和数据的造假。 O80Z7	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 K>+ v" x
制度基础审计方法 ;GM`=M4	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 6Sd:5eTEQ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 VYb,Hmm>kC
风险导向审计方法 E>QS^)ih	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 5z0Sns	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 a?+C]u?_D zgjgEhnvU )8oyo~4?

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 u W,J5!	审计主体 \|.Vgk8oTl	审计对象 vxPE=!\|	审计目标 X'$H'[8;C	监督的性质 DL V ny]	方式 Zuzwc[Z1	独立性 *Hn=)q	经费或收入来源 T%%EWa<a }}k%.Qb	遵循的准则 X[?fU&
政府审计 NE#`ZUr3	政府审计机关 12#yHsk	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 fGV'l__\\	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ltNI+G	行政性监督 ^ulgZ2BQ\|	强制执行 T^^7@\vDI	单向 9`92 >	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 GjwH C{	《审计法》和 AAfU]4u0S 审计署制定的国家审计准则 w%`S>+kX&
内部审计 }OIe!	各部门、各单位内设的审计部门 ROTKK8:+:	本单位的财务收支及经营管理活动 r jn:E	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ^E/6 vG	内部监督 [@qjy*5p	自行安排 ;V~x[J\|x	相对 s2,6aW C	C1f$^N	审计署制定的内部审计准则 \|s/Kb]t
CPA审计 uzQj+Po	注册会计师 U:~]>B $	所有的营利或非营利企业 9 D.wW	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 a:*N0	民间监督 rYt\|[Pk	受托 _}47U7s8	双向 $'CS/U`E}	审计收入来源于客户 IY.M#Q]	《注册会计师法》 }0<2n~3P 和审计准则 DW,ERQ^