[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 b5)^g+8)w
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 HSNj	优点 =h4uN,	缺点 ;)FvTm'"\.
账项基础审计方法 ^WB[uFt-	有利于发现原始凭证和数据的造假。 "L]v:lg3	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 !6-t_S
制度基础审计方法 .zZfP+Q]8	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 6Sd:5eTEQ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 VYb,Hmm>kC
风险导向审计方法 @`KbzN_h/	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 -lJ\|x>PG'	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 hx0t!k(3 ;xiN<f4B E M@\|^47$

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 I*TTD]e'X	审计主体 ]\fHc"/	审计对象 F}l3\uC]	审计目标 t`Bk2Cc)+	监督的性质 F'[Y.tA ,#	方式 ;g?PK5rB(	独立性 .)tQ&2	经费或收入来源 k?7"r4Vc)S X[?fU&	遵循的准则 poafGoH-Y
政府审计 #9(+)~irz`	政府审计机关 ~s&r.6DW	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 <7`k[~)VB	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 %R4 \[e	行政性监督 !QVhP+l'H	强制执行 }R+#> P	单向 #L!`n)J"	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 GCYXDovh	《审计法》和 ' yH 审计署制定的国家审计准则 %G(VYCeK
内部审计 l\L71\|3"g	各部门、各单位内设的审计部门 Caj H;K\	本单位的财务收支及经营管理活动 OH>Gc-V	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 $A~aNI	内部监督 %m6qL	自行安排 y$fM MAN7	相对 \|s/Kb]t	uzQj+Po	审计署制定的内部审计准则 02EX_tt),
CPA审计 9 D.wW	注册会计师 w\|G 7h=	所有的营利或非营利企业 /D9#v1b	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ^(	民间监督 2\|?U%YrHWs	受托 N}/V2K]Q	双向 -,*m\Fe}	审计收入来源于客户 g \S6>LG!	《注册会计师法》 TXYO{ 和审计准则 =),ZZD#J