[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线connie

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 1D7`YKI9h
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 (D&3G;0 tK	优点 P=Jo+4O	缺点 n\'4
账项基础审计方法 yYYSeH	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ncdKj}	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 vWv"
制度基础审计方法 [ /b2=>	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 \|F[+k e	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 djG*YM\B
风险导向审计方法 {9pZ)tB	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 wv1iSfW	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 9T9!kb {duz\k2 3M7/?TMw{6

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 q`7PhA	审计主体 &`r-.&Y	审计对象 "\|q&ea rc	审计目标 o#Dk& cH	监督的性质 SHgN~Um	方式 1(R}tRR7R	独立性 @Uvz8*b6	经费或收入来源 2MIi=c:oqK F~W6Bp^W	遵循的准则 fU}ub2_in
政府审计 [l??A 3G	政府审计机关 lb3bm)@:	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 RSRS wkC	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ksUcx4;a@F	行政性监督 bsli0FJSh'	强制执行 : *#-%0	单向 *:7rdzn	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Mfuv0P~	《审计法》和 pah'>dAL 审计署制定的国家审计准则 z&\a:fJ&
内部审计 `/+>a8	各部门、各单位内设的审计部门 V=l0(03j~	本单位的财务收支及经营管理活动 G~a ZJ,	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 VCkq"f7cw	内部监督 `$9x1dx	自行安排 khxnlry	相对 uH^-R_tQ	vh%B[brUJ	审计署制定的内部审计准则 ,ZNq,$j
CPA审计 oZgjQM$YP	注册会计师 <xm7 qmqI	所有的营利或非营利企业 F/ {!tx	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 9$w.9`Py	民间监督 :3Ox~o	受托 $a]`nLUa	双向 zC!t ;*8a	审计收入来源于客户 <'oQ \eB	《注册会计师法》 Wn2NMXK 和审计准则 }($5k]]clP