[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 !Y(q pC:$
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 #h\|< >	优点 Ayt!a+J	缺点 :.df(1(RL
账项基础审计方法 >*xzSd?\	有利于发现原始凭证和数据的造假。 IjAity.Xrq	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 =8_TOvSJ4p
制度基础审计方法 ^V]DY!@k3_	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 G{=$/&St	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 y'/9KrV T
风险导向审计方法 (HKm2JuFG	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "0)G\|pZI	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 SJ+-H83x =JH,RQ * o?+e_n=

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 N6%q%7F.:	审计主体 bkIA:2HX	审计对象 7gaC )j&	审计目标 FuBRb(I	监督的性质 Kp;o?5H	方式 boovCW	独立性 M4\Io]}-M	经费或收入来源 OXV@LYP@ >[=`{B	遵循的准则 @$G K<jl
政府审计 2GS2,	政府审计机关 i.4[]f[/h	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 t[,\TM^h}0	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 iO`f{?b	行政性监督 3$;v# P$%N	强制执行 7B`0mK3	单向 \vQ (	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 U6PUt'Kk@	《审计法》和 C( ;7*] 审计署制定的国家审计准则 ^KR(p!%
内部审计 r'?&VS-Cj	各部门、各单位内设的审计部门 8!Kfe	本单位的财务收支及经营管理活动 ,1L^#?Q~	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 CP^^ct-C	内部监督 Wfy+7$14M	自行安排 v*v&f!Ym&s	相对 oGJI3Oh	ep\|u_\|sB/r	审计署制定的内部审计准则 7?s>u937
CPA审计 I9m	注册会计师 ljmHX2p	所有的营利或非营利企业 8/v_uEG	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 \v Go5`	民间监督 ElxbHQj6	受托 5GP'cE	双向 ]A[~2]	审计收入来源于客户 t-/^O	《注册会计师法》 6m&I_icM 和审计准则 uRg^: