[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 <Okl.Iz>
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 1:iT#~n	优点 6m{1im=	缺点 y 4jelg
账项基础审计方法 6oLq2Z8uP	有利于发现原始凭证和数据的造假。 w!^{Q'/,Q	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 IOOAaa @(
制度基础审计方法 m:XMF)tW	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 mo3HUXf}8	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 tqe8:\1yK
风险导向审计方法 lAPvphO	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 )y}W=Q>T	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 >NN&j#;x~ 9"~,ha7S$ wi/dR}*A

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ?KfV>.()	审计主体 #\fxU:z~r	审计对象 $]yHk	审计目标 }EZd=_kAq~	监督的性质 ${F]N }	方式 :\|?nz$	独立性 9Iod[ x	经费或收入来源 =9JKg4I6 x7]Yn'^'	遵循的准则 r8E)GBH-\|
政府审计 tZ]/?+1G	政府审计机关 S @'fmjA'	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 "R/Xv+;	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Xr@]7: ,	行政性监督 >~sAa+Oxi	强制执行 5L}qL?S`x\|	单向 s" jxj	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 2Y@:Vgg	《审计法》和 ]D;X"2I2'b 审计署制定的国家审计准则 5 5_#?vw
内部审计 C"P40VQoo	各部门、各单位内设的审计部门 75LIQ!G\|=	本单位的财务收支及经营管理活动 SGREpOlJ+	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Xn'{g	内部监督 Kf$%C"	自行安排 D\|}%(N@sl	相对 6:(*u{	Sb&[V>!2^	审计署制定的内部审计准则 CN$wlhs
CPA审计 Wb/q&o	注册会计师 2R!1Vl	所有的营利或非营利企业 <y}`PmIM I	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 v/E_A3Ay&	民间监督 $=iV )-	受托 A@X&dy	双向 m\|)Mc VV	审计收入来源于客户 <4{,u1!t	《注册会计师法》 jQp7TdvLE$ 和审计准则 6mnj!p]3