[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 P;eXUF+jn
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 [FZq'E"87	优点 tAPf#7{\|	缺点 cbYQ';{
账项基础审计方法 9o4h~Imu	有利于发现原始凭证和数据的造假。 k?rJGc G	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Q/q>mN"#1
制度基础审计方法 ' &3,qT	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 cTq;<9Iew	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 E $P?%<o
风险导向审计方法 /\|lAxAm?	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 E3] 8(P%D-	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 7X)4ec9H\ S503b*pM 'Z]wh.]T

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 <k0/O	审计主体 uQ&> Wk	审计对象 t 4VeXp6	审计目标 7<Qmpcp =	监督的性质 _''un3eCY	方式 Zu<S<??Jf	独立性 #G_'5{V	经费或收入来源 Rt:^'Qi$! @qYT/V*/	遵循的准则 :wN!E{0j
政府审计 .lq83; k	政府审计机关 S;y4Z:!	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 !.-u'6e	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 N:okt)q:%	行政性监督 f$tm<:)Y	强制执行 L^zh\|MEyzk	单向 ($>m]\|	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 A2;6Vz=z	《审计法》和 -SfU. XlZl 审计署制定的国家审计准则 1/~=61msc
内部审计 :`Ep#[Wvo	各部门、各单位内设的审计部门 z{FFTb^B	本单位的财务收支及经营管理活动 qGX#(,E9;	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 @OGG]0 J	内部监督 P-nhG	自行安排 Mi{ns $B%	相对 <5,\|h3]-#	.ANR \|G	审计署制定的内部审计准则 RKE"}\|i+S
CPA审计 x(xi%?G	注册会计师 ,p OGT71	所有的营利或非营利企业 kN78j	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Ibu9AwPm	民间监督 {ya.	受托 fm`V2'Rm	双向 dgIH`<U$	审计收入来源于客户 Aq*?Q/pV	《注册会计师法》 =<#G~8WYz 和审计准则 _ziSH 3(