[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 <[Vr(.A
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 -Ac^#/[0	优点 .\|K5b]na	缺点 1D$k:\|pP~
账项基础审计方法 eUl[gHP	有利于发现原始凭证和数据的造假。 "F^EfpcJ{9	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 O3Uu{'=0
制度基础审计方法 'EQAG ' YV	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 (/^&3xs9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 j>U.(K
风险导向审计方法 wBf bpoE7	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *+G K?Ga	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 /cg!Ap5 mEA w^ tU(6%zvR

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 =J:~AD#	审计主体 ?FLjvmE9	审计对象 !j(R_wO q	审计目标 .]" o-(gB	监督的性质 ji1A>jepF	方式 %V$^CWOy	独立性 "/q6E	经费或收入来源 up`6IWlLE TnC'<zm9!	遵循的准则 FIuKX"XR
政府审计 bY`k`3v	政府审计机关 V/03m3!q	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ^t\| %!r G	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 I;No++N0	行政性监督 V3UEuA	强制执行 4:K9FqU	单向 Aam2Y,B	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 KMZ% 1=a	《审计法》和 n9#@ e}r 审计署制定的国家审计准则 B%,0zb+-L
内部审计 Dd*C?6	各部门、各单位内设的审计部门 ].$N@tC	本单位的财务收支及经营管理活动 ]WS 7l@	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 J[^-k!9M	内部监督 2nf{2edC	自行安排 v"^G9u	相对 H6L`239u	B${Q Y)t	审计署制定的内部审计准则 i6[Hu 8
CPA审计 5nk]{ G> V	注册会计师 gG#M-2P	所有的营利或非营利企业 DCHU =r	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 G-Y8<mEh	民间监督 ZN. #g_	受托 }^=J]	双向 O)&V}hU*	审计收入来源于客户 PJ);d>tz	《注册会计师法》 NZv1dy`fa 和审计准则 lLnD%*03