[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 je 9eJUKE
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 hWzjn5w3	优点 /U\|>	缺点 ;B8#Nf
账项基础审计方法 X)-9u8	有利于发现原始凭证和数据的造假。 P\|rsq\|',	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 AixQR[Ul*c
制度基础审计方法 )p,uZ`~v	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 a!`b`r-4	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 BE&P/~(C
风险导向审计方法 \|2!!>1k	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 f?-=&\|\|f78	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 VxlK:*t` M7$ h w&A&BE^O/

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ,I(PDlvtM	审计主体 {l/]+8G^	审计对象 R.(cGZS	审计目标 ^X&`:f	监督的性质 /}_OCuJJ,	方式 ]6W;~w%	独立性 Fx^e%":@ip	经费或收入来源 GCw<jHw RVlAWw(	遵循的准则 )gO=5_^u*o
政府审计 \|sM#nhxK	政府审计机关 (thDv rT@2	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 "8pfLI	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 a@1 r3az	行政性监督 ZBDEE+8e	强制执行 Dv7/eRt	单向 Ihe/P {t]J	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 9J "Y	《审计法》和 ^bV Y&iXNu 审计署制定的国家审计准则 ##%R\|P3
内部审计 &9Vm3 X	各部门、各单位内设的审计部门 T?!&a0	本单位的财务收支及经营管理活动 lX)RG*FlTC	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ya+eGD@N':	内部监督 M4;A4V=W	自行安排 fO!S^<9,-	相对 oB3,"zY	:+1 S+w	审计署制定的内部审计准则 m?Gb5=qo
CPA审计 S-FoyID\H	注册会计师 W#pA W	所有的营利或非营利企业 eRlJ	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 =~Ac=j!q	民间监督 {5L\AZ	受托 >E;&SX	双向 ObDcNq/b!	审计收入来源于客户 {J:ZM"GS	《注册会计师法》 @IaK: 和审计准则 3I)!.N[m