[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 cD'V>[h
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 R@k &SlL'`	优点 C8i^P}y	缺点 "wh ,Ue
账项基础审计方法 I`4*+a'q&	有利于发现原始凭证和数据的造假。 cDH^\ -z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 s. NGA.]$
制度基础审计方法 a-L;*	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 hODWB &b	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 y7Df_\|Z
风险导向审计方法 x5*!Wx	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Q^txVUL	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 m$T-s\|SY b(O3@Q6[ [87,s.MK

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 AX/m25x	审计主体 :${HQd+	审计对象 :'*~uJrR	审计目标 ,^f+^^	监督的性质 HJYScwjQ;`	方式 (+y	独立性 =^50FI\|	经费或收入来源 6MdiY1Lr!K F;0}x;:>	遵循的准则 ?o#%Xs
政府审计 IG9 VdDj	政府审计机关 :$BCRQ	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 2Ny"O.0h	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 R/>@ +	行政性监督 CooQ>f	强制执行 JQHvz9Yg	单向 b \|p)9&^r	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 j*TYoH1	《审计法》和 ptxbDzOz 审计署制定的国家审计准则 i3'9>"`
内部审计 ;&-k#PE]/H	各部门、各单位内设的审计部门 gz#i.-	本单位的财务收支及经营管理活动 D#JL!A%O	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 'K{Z{[s{	内部监督 6-B\|Y3)B	自行安排 AvV\|(K"	相对 \|f_[\&<*	(7=!+' T"	审计署制定的内部审计准则 =uYYsC\T
CPA审计 Hm'=aff6A	注册会计师 ?[Q3q4	所有的营利或非营利企业 M>ruKHipFE	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 /F'sb[	民间监督 lHe{\N[C	受托 ly_HWuFJ3	双向 HqD^B[jS	审计收入来源于客户 ZO$m["\|	《注册会计师法》 s %\-E9 T 和审计准则 !"/n/jz