[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 OY/QA
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 <#LHL	优点 EzwYqw	缺点 Z=4Krfn
账项基础审计方法 ME{i-E4	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ]#TL~u[	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 R7( + ^%
制度基础审计方法 l8n#sGA%	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 >\[sNCkf	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 <HI5xB_
风险导向审计方法 G23Mr9m5O	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 % ;09J	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 =^O84Cp 6 K4snpuhC Ond"Eq=r

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2-. g>'W	审计主体 y2o?a6`	审计对象 ) ^!oM	审计目标 )k- 7mwkZ	监督的性质 p;U[cGHC	方式 E&jngxlN	独立性 Y)?4OB=n	经费或收入来源 5d <-y2!M k-Le)8+b	遵循的准则 }ZlJ
政府审计 45W:b/n\	政府审计机关 rmk'{"	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 's(0>i	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 (+ q?xwl!N	行政性监督 UdT~h	强制执行 I^ppEgYSY	单向 #AFr@n	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 KSMe#Qnw	《审计法》和 Lb{~a_c 审计署制定的国家审计准则 :~{XL>:S
内部审计 x.<^L] "	各部门、各单位内设的审计部门 LdDkd(k	本单位的财务收支及经营管理活动 =3}@\f#	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Wi'BX#xCB	内部监督 gjk=`lU	自行安排 --dGN.*xb4	相对 (3&@c!E	vFV->/u	审计署制定的内部审计准则 9L*gxI>
CPA审计 KAO}*?	注册会计师 Qf$0^$ "	所有的营利或非营利企业 tt6ElP\|D	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ^-f5;B`\i	民间监督 \b1I<4(	受托 u%JM0180	双向 @L,T/m-HF	审计收入来源于客户 H7H'0C	《注册会计师法》 8n,i5>!d 和审计准则 jCtl ]