[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 +3>4 ?,^g
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 uP]o39b;V	优点 { bn#:75r	缺点 >2 qP
账项基础审计方法 sK? -@	有利于发现原始凭证和数据的造假。 }AqD0Qd2Hj	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 <;e# "(7
制度基础审计方法 hFfaaB	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 @EZONKT	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 PWu2;JF
风险导向审计方法 V^+:U>$w	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 +:%FJCOT	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 r&sOM_BUF :Qo ?\M6P?tpo&

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 /$,=>	审计主体 :[f`HY&	审计对象 X$iJ\|=vW	审计目标 _n g=5	监督的性质 +\|YZEC	方式 :&)/v q	独立性 Pm(:M:a	经费或收入来源 (x0 (A} ,GU/l)os`	遵循的准则 _C,@eu"9V
政府审计 _j\=FJz[	政府审计机关 T}Vpy`	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ZCFf@2&z8	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 A=d$ir K[	行政性监督 n(YHk\2	强制执行 Wx)U<:^e	单向 gam#6 s	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 X/K)kIi	《审计法》和 PFy;qk 审计署制定的国家审计准则 0(/D\|
内部审计 yPh2P5}H>	各部门、各单位内设的审计部门 >04>rn#},,	本单位的财务收支及经营管理活动 33'lZubV	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 v#]v,C-*	内部监督 u<=KC/vZe	自行安排 /:{_\|P\	相对 F*JvpI[7n	=/JF-#n/MA	审计署制定的内部审计准则 f H\|QAMfOu
CPA审计 & _/%2qs	注册会计师 2, "q_d'V	所有的营利或非营利企业 J7wQ=!g	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 9_WPWFO	民间监督 W#jZRviyq!	受托 1~5q:X	双向 6$fnQcpJ	审计收入来源于客户 =ch Af=	《注册会计师法》 v;]I^Kq 和审计准则 ~@uY?jr