[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 g_G6~-.9I
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 t`+'r}=d	优点 sgO'wXcoP	缺点 FIbp"~
账项基础审计方法 3"G>>nC&	有利于发现原始凭证和数据的造假。 de>v	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 7^Ns&Q
制度基础审计方法 (ZY@$ ''	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Ma+$g1$	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 A?`jnRo=\
风险导向审计方法 ^b7GH9<&	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ET[kpL	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 glDh([ bd<m%OM"" dlG=Vq&Y

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 z8[yt282	审计主体 &[At`Nw71	审计对象 KX}Rr7a	审计目标 L a@ +>	监督的性质 aM{xdTYaU	方式 Ton94:9bZ	独立性 m\ddp_l	经费或收入来源 x ul]m*Z Zr-U&9.`	遵循的准则 )x]3Zq
政府审计 (I@rLvZr{	政府审计机关 ?_v{\| YI=	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 +Y V\|ij	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 zLF?P3^	行政性监督 9 Rx s	强制执行 ^1wA:?uN}	单向 2CzaL,je[	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 TuW/N L\|	《审计法》和 Z(9u< 审计署制定的国家审计准则 jZ% TJ0(H
内部审计 YG8>czC	各部门、各单位内设的审计部门 }=v)Js	本单位的财务收支及经营管理活动 9{$'S4	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 M{$j	内部监督 UK{irU\|\	自行安排 b9"jtRTdz	相对 (?H0+zws^	b]7GmRekl	审计署制定的内部审计准则 &EM\CjKv"
CPA审计 7c;9$j	注册会计师 ,&d@O>$E:	所有的营利或非营利企业 A"aV'~>	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 <HRBMSR+	民间监督 <BW[1h1k5_	受托 I"1;\|`L~:	双向 q\|%(3,)ig	审计收入来源于客户 8v71e>	《注册会计师法》 1&/FG(*/ 和审计准则 fi+R2p~vs