[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 !&.-{ _$
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 IAN={";p	优点 mC-wPi8	缺点 Akws I@@
账项基础审计方法 YdIZik F#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 0V86]zSo	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 yc`3)
制度基础审计方法 *(5T?p[7	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 B~@Gfb>`'	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 zMO#CZ t
风险导向审计方法 l,3,$	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ?1O` Rd{tn	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 =&Tuh} =:6B`,~ C Eht8~"fj

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 jaavh6h)	审计主体 1{a4zGE?[	审计对象 t. (6tL]	审计目标 Oz&*A/si+3	监督的性质 vCK+v r!	方式 nZ#u#V	独立性 V,8Z!.MG	经费或收入来源 cW"DDm g l]Ym)QP	遵循的准则 T5I#7LN#
政府审计 &h!O<'*2	政府审计机关 4gVIuF*pS	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 e"{"g[b/7	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 \I<R.49oW	行政性监督 >LH}A6dUC	强制执行 f\|F=)tJO	单向 e{XzUY 6	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 c^puz2	《审计法》和 J6>tGKa+e 审计署制定的国家审计准则 (plT/0=^t
内部审计 ;mGPX~38	各部门、各单位内设的审计部门 hsYE&Np_Q	本单位的财务收支及经营管理活动 (ov&iN x	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ro3%VA=V	内部监督 {X_I>)Wg	自行安排 /iAhGY	相对 D/;[x{;E	:("@U,	审计署制定的内部审计准则 xdz 6[8d8
CPA审计 R?2HnJh	注册会计师 E $W0HZ'	所有的营利或非营利企业 o1*P\|.`	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 D@ !r?E`	民间监督 gX(Xj@=(&	受托 /eXiWasQ	双向 `R7dn/	审计收入来源于客户 F+ RE	《注册会计师法》 kUT^o 和审计准则 V\e1NS