[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 =qCVy:RL4
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 *G'zES0x	优点 {~b]6}O	缺点 q+WOnTS
账项基础审计方法 e0(loWq]	有利于发现原始凭证和数据的造假。 _ nS';48	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Vu^J'>X
制度基础审计方法 *~prI1e(	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 gigDrf}	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 _o' jy^
风险导向审计方法 AG/nX?u7)t	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 9]1-J5iO	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 E)#3*Wlu$ j%]i#iqF $M$oNOT}Y

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 IDdhBdQ	审计主体 0Q]x[;!k	审计对象 $T1 D ?X	审计目标 7:mM`0g!	监督的性质 eZI&d;i	方式 Vnv<]D zC	独立性 pc^(@eD	经费或收入来源 &>i+2c~ vb5tyY0c	遵循的准则 g#9KG
政府审计 9i,QCA	政府审计机关 ]1abz:	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 WTY{sq\' o	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 0-l @U{	行政性监督 QIBv}hgcy	强制执行 7{. "Y@	单向 (+CB)nV0IA	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 5W 5\*L	《审计法》和 jVi''#F?f 审计署制定的国家审计准则 x4.-7%VV%
内部审计 9p>3k&S	各部门、各单位内设的审计部门 e,`+6qP{	本单位的财务收支及经营管理活动 !_l W#fe R	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 afGb}8 Q9	内部监督 c.KpXY	自行安排 <y-KWWE	相对 G80d!*7	)q&uvfQ1(	审计署制定的内部审计准则 'u_'y
CPA审计 m`4Sp#m	注册会计师 ~?[%uGI0h	所有的营利或非营利企业 tA}O'x	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 o LuGW5wzj	民间监督 j9x}D;?n	受托 0qw,R4YK	双向 c<pr1g	审计收入来源于客户 A5y?\|q>5	《注册会计师法》 #*}4= 和审计准则 Y;xVB" (