[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ~JJv 2
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 SL*(ZEn"	优点 })Jp5vv	缺点 o9CB ,c7]
账项基础审计方法 \|8"HTBb\CW	有利于发现原始凭证和数据的造假。 {sLh=iK	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Bs hS@"8r
制度基础审计方法 WG,{:\|!E	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 %/7`G-a.B	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 _z;N\|Xe
风险导向审计方法 *7ox_ R@	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 fg2}~02n	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 [M.Vu dFlx6H+R!0 hn-S$3')`

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 T UT>*	审计主体 KM6r}CDHs	审计对象 q(C+D%xB	审计目标 W;1Hyk	监督的性质 "2)T=vHi#	方式 M:A7=rO~	独立性 g#e"BBm=A	经费或收入来源 p8Pvctc xk,E A U	遵循的准则 \(Iy>L.
政府审计 vR-/c	政府审计机关 MDRSI g	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 j=7]"%	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 qhogcAvE	行政性监督 bAgKOfT	强制执行 _z_uz\#,	单向 &{$\]sv	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 `O[M#y%*E	《审计法》和 Y!KGJ^.mF 审计署制定的国家审计准则 >o@WT kF]
内部审计 +f+\uObi:	各部门、各单位内设的审计部门 Tsa&R:SE	本单位的财务收支及经营管理活动 %P?W^mI	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 %FwLFo^v	内部监督 :U~ [%]	自行安排 \|XQ!xFB	相对 yCwQ0\|	E@?jsN7	审计署制定的内部审计准则 DY1o!thz)
CPA审计 9%4rO\q	注册会计师 >4;A(s`	所有的营利或非营利企业 b*$^8%	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 "kMpa]<c-6	民间监督 N-suBRnW	受托 U!('`TYe	双向 3]wV`mD	审计收入来源于客户 &AW?!rH	《注册会计师法》 ztf(.~ 和审计准则 !dZHG R