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[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-16
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
第一章    注册会计师审计概论 ugcWFB5|  
针对第一章的学习重点关注下面两个问题: RKFj6u  
一、审计的方法 >e :&kp  
表1-3 ^$f} s,09  
审计方法的对比
项目
_;3xG0+  
优点
YqX/7b+  
缺点
tX$%*Uy  
账项基础审计方法 YdX#`  
有利于发现原始凭证和数据的造假。 Z2~;u[0a[  
审计方法简单,审计成本高,审计资源平均分配,不适应大型企业的审计。 Kyw Dp37^  
制度基础审计方法 zRN_` U  
审计抽样有了理论基础,审计成本降低,审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 eyBLgJt8P  
没有考虑被审计单位存在的固有风险,仅以内部控制测试为基础,很难将审计风险降至可接受水平。 !q=ej^(S  
风险导向审计方法
K Art4+31  
从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷,要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Qc#<RbLL  
固有风险的评估主观性较强,且不容易评估。 EL$l . v  
s <Pk[7`*  
Bm2"} =  
`=0}+  
二、审计监督体系
审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计,并相应形成三类审计组织机构,共同构成审计监督体系考.试.大提供
'qwFVP  
在审计监督体系中,政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系,又各自独立,各司其职,泾渭分明的在不同领域实施审计,他们各有特点,相互不可替代,因此,不存在主导和从属关系。 )pLde_ k  
y3 @R>@$  
表1-2 g0GC g  
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表 hE0 p> R8  
项目 Ic/D!J{Y  
审计主体 ;W,XP#{W  
审计对象 ?RJ ) u  
审计目标 ++D- ,>.  
监督的性质 ^M6xRk I  
方式 <3zA|  
独立性 {;1 Mud  
经费或收入来源
dPgN*Bdv  
ku3Vr\s  
遵循的准则 q|BR-0yi  
政府审计 f{MXH&d 1\  
政府审计机关 (b%&DyOt  
政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 H4p N+  
对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ~6L\9B )  
行政性监督 'MH WNPG0  
强制执行 VCfa<hn  
单向 u^T)4~(  
经费列入预算,由本级人民政府予以保证 @T[}] e  
《审计法》和
<seb,> :  
审计署制定的国家审计准则 <|9s {z  
内部审计 d6,SZ*AE  
各部门、各单位内设的审计部门 H"lq!C`  
本单位的财务收支及经营管理活动 rKg~H=4x2  
对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 $}RBK'cr}  
内部监督 p+#$S4V  
自行安排 s"*ZQ0OaD  
相对 E+-ah vk  
r(-`b8ZE  
审计署制定的内部审计准则 5<h7+ %?t9  
CPA审计 U;f~Q6iu  
注册会计师 5/4N  Y  
所有的营利或非营利企业 ~/s(.oji  
对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 DU(QQ53  
民间监督 /KGVMBifM  
受托 ' k[d&sR  
双向 QII-9 RxX"  
审计收入来源于客户 '&?cW#J?  
《注册会计师法》
 V9\g?w  
和审计准则 7  -yf  
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