[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 R{NmWj['Mg
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ?y>xC\|kt	优点 f$Q#xlQM	缺点 cR 4xy26s
账项基础审计方法 _*0!6?c	有利于发现原始凭证和数据的造假。 KXL]Qw FN	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 lj/?P9
制度基础审计方法 sI,T"D?	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ;26a8g(	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 -\b~R7VQ
风险导向审计方法 @ eqVug	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "G)-:!H	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 IxAKIa[HY KV k 36;$ +_\|M*%

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ;hA>?o_i(	审计主体 uhSRl~tn	审计对象 1@"eeR	审计目标 )?^0<l#s	监督的性质 TFb9gOTJ	方式 vg&Dr	独立性 EjV,&7o)	经费或收入来源 B _i@D?bTD <_=a1x	遵循的准则 Aa[p7{e
政府审计 #WwQ^6ESc	政府审计机关 /Z';#G,z	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 s+YQ :>F	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 *F1!=:&s	行政性监督 8G`fSac`	强制执行 rY4{,4V	单向 j!B+Q	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 F&<si:}KB	《审计法》和 r@5_LD@f 审计署制定的国家审计准则 dqwAQ-x
内部审计 F<Js"z+	各部门、各单位内设的审计部门 A1Ia9@=Mf	本单位的财务收支及经营管理活动 n"N!76	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ZE.nB- H	内部监督 xgn@1.}G	自行安排 kzny4v[y	相对 1q0DOf]!T	A6v02WG_1T	审计署制定的内部审计准则 ?M.n 9\|}y
CPA审计 cq>{	注册会计师 \|'9%vtbM	所有的营利或非营利企业 *kY\,r&!P	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 v!27q*;8H	民间监督 0%+S@_\|	受托 zPEx;lO$	双向 bq/m?;	审计收入来源于客户 57k@]3 4	《注册会计师法》 Y*/:IYr` 和审计准则 G7yCGT)vQ