[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 (xq%
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 $k$4% 7	优点 _FwK-?4E-	缺点 }=!,o
账项基础审计方法 _$>pw<	有利于发现原始凭证和数据的造假。 kEd@oC	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 x=#VX\5k:
制度基础审计方法 A7c/N=Cp^	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 72veLB	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 \|{@FMxn\|q
风险导向审计方法 n k2om$nN	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *x)8fAr	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 u~)`&1{% $mCarFV-T lKgKtQpi

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Rml2"9"`	审计主体 sZLT<6_B	审计对象 NuU9~gSQ	审计目标 8 B**8yg.	监督的性质 )3(;tT,$}^	方式 4l&g6YneX	独立性 &[hLzlrg	经费或收入来源 e]Zngt?b Y-0?a?q2Fr	遵循的准则 _uJ"m8Tl
政府审计 $TI5vhQ	政府审计机关 A 8 vbQ	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 wd/< 8>2X	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 . <tq61	行政性监督 ^V%rag	强制执行 kapC%/6"	单向 N D<HXO	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ` }3qhar	《审计法》和 RyRpl*^ 审计署制定的国家审计准则 jzK5-;b
内部审计 ~n/ $	各部门、各单位内设的审计部门 h!m_PgRSs	本单位的财务收支及经营管理活动 U?!>Nd	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 0 u?{\	内部监督 7$r jlVe	自行安排 -WQ^gcO=7	相对 ,<A$h3*	= P	审计署制定的内部审计准则 ?<*-j4v
CPA审计 M3~K,$@	注册会计师 mYc.x	所有的营利或非营利企业 ^'jEnN(	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 5Q=P4w!'	民间监督 & /4k7X}y	受托 >O5m5@GK3a	双向 76vy5R(.	审计收入来源于客户 Cg616hyut	《注册会计师法》 r",]Voibd 和审计准则 6DZ),F,M