[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 0`V=x+*,
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Txl\|F\nK`	优点 ?c8(<_I+	缺点 $v_&jE
账项基础审计方法 +2tFX	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Af@\g-<W_	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 &E6V'*<93
制度基础审计方法 Oc,HnyV+	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 b+gu<##	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 }tBw<7fe
风险导向审计方法 !5h8sD;	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 g9;s3qXiG	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 %TAS4hnu% XgXXBKf$ CY.92I@S

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ZI4dD.B	审计主体 raSga'uT;	审计对象 E ?bqEW (	审计目标 !/a6;:_y	监督的性质 6WIs$T2	方式 eU`O=uE	独立性 p{v*/<.;	经费或收入来源 o~CEja&( b>i5r$S8G	遵循的准则 Tb;,t=;u
政府审计 av5a2r0W1	政府审计机关 y<m[9FC}	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 br TP}A	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 N5`z S79W	行政性监督 t,r:='	强制执行 QBi]gT@&g	单向 dIh+h\|:	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 RL\?i~'KH	《审计法》和 PJ?C[+& 审计署制定的国家审计准则 5`:d$rv
内部审计 p_]b=3wt~	各部门、各单位内设的审计部门 ?*xH HI/	本单位的财务收支及经营管理活动 Dm}M8`\|X	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 @^ti*`	内部监督 /d!	自行安排 >!lpI5'Z&	相对 ]91QZ~4a	C4gES"T	审计署制定的内部审计准则 .}Xf<G&
CPA审计 -&]!ig5v	注册会计师 Jd v;+HN[	所有的营利或非营利企业 %\\|{_]h}y	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 .m\0<8C	民间监督 KZ#\ >	受托 E8R;S}PA	双向 ;PMh>ZE`	审计收入来源于客户 /NiD#s0t	《注册会计师法》 S3WUccv 和审计准则 >KdV]!H