[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 S]e;p\8$Z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 @6;ZP1	优点 #z*,-EV\|	缺点 k $# ,^)T
账项基础审计方法 02:`Joy2D	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Xoq -	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 NUtKT~V
制度基础审计方法 Z#kB+.U	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 T$DFTr\\	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 XZTH[#MqeI
风险导向审计方法 \2Q#'	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 }4,[oD	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 #2*R0_b B" ]a8}u R_:lp\S&

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 = ""5 c	审计主体 O^3XhTW^\~	审计对象 kH[thRk}	审计目标 h54\ \Ci	监督的性质 "SC]G22	方式 AZ\f6r{	独立性 IFtaoK	经费或收入来源 Q:ql~qew W:8{}Iu<	遵循的准则 M pz9}[`3g
政府审计 Hm~.u.)\.	政府审计机关 Ubwmn!~	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ,OkI 0[	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 #=F{G4d)!=	行政性监督 Gy'/)}}Z	强制执行 1l.HQ IS	单向 ZV-Yq !\|t	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 &}_tALg	《审计法》和 kWCxc0 审计署制定的国家审计准则 7G Jhc
内部审计 )[E7\pc	各部门、各单位内设的审计部门 {JfL7%	本单位的财务收支及经营管理活动 k/Q8:qA	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 DKNcp8<J	内部监督 rF/<}ye/4M	自行安排 Ud#xgs'	相对 LO%OH u}]	BMn`t@!x	审计署制定的内部审计准则 {J;(K~>?m
CPA审计 ABq#I'H#@2	注册会计师 @[TSJ i	所有的营利或非营利企业 $o ;48uV^	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Q 9<i2H	民间监督 <.lt?!.ZH	受托 V#~.n;d	双向 ?nM]eUAP	审计收入来源于客户 <II>io;	《注册会计师法》 Ma ]*Pled 和审计准则 ]];LA! n