[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ySX/=T:<;
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ]S/G\z	优点 )5l u.R%	缺点 +mWjBY
账项基础审计方法 4 eh=f!(+	有利于发现原始凭证和数据的造假。 `"<2)yq?	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t{(Mf2GR1
制度基础审计方法 rZC3\,W	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Lo3-X	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 XeUprN
风险导向审计方法 XL"=vbD	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 CyTF b$Z	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 gA +:CgQ #tz8{o?ebN (KF7zP

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ?[SVqj2-	审计主体 QT}iaeC1i	审计对象 $%}>zqD1	审计目标 n&7@@@cA	监督的性质 #eEvF	方式 5ZsDgOeY	独立性 ~I)uWo	经费或收入来源 GVp @,6ST0xT (	遵循的准则 yV_ L/,6}D
政府审计 4!'1/3cY	政府审计机关 %Rn:G K	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 M7p8^NL	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 aJQ XJ,>Lv	行政性监督 ]L]T>~X`	强制执行 \]a u SO	单向 WB;J1TpM7	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ?'LM7RE$X6	《审计法》和 _h~p:= 审计署制定的国家审计准则 f(.6\|mPp
内部审计 r`>~Lp`	各部门、各单位内设的审计部门 onh?/3l	本单位的财务收支及经营管理活动 n2;(1qr	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 &Q+]t"OA!	内部监督 :~r#LRgc	自行安排 ?1DUNZ6	相对 3GINv3_	G;9\|%yvd8	审计署制定的内部审计准则 yTj p-
CPA审计 z@n+7p`w	注册会计师 -&7=uRQk	所有的营利或非营利企业 bXm:]?	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 VS%@)sI\|Z	民间监督 5F03y`@ u	受托 V%o#AfMI_	双向 5Q;dnC	审计收入来源于客户 a[JZ 5D	《注册会计师法》 }{#7Z8 和审计准则 jqqaw