[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 XRKL;|cd
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 49~5U+x;	优点 ,2DKphh	缺点 U;:>vi3p
账项基础审计方法 tS8*l2Y`	有利于发现原始凭证和数据的造假。 afv?z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 "0+_P{w+
制度基础审计方法 "{&\nt	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 0O+s3#"?@	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 *f$mSI=
风险导向审计方法 =-~82%	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 x:O ?Fj	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ^6mlE+WY aG8}R~wH& U2=5Nt5

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Lg[*P8wE	审计主体 ]y@9z b	审计对象 p@/!+$^{	审计目标 "X g@X5BG	监督的性质 uO>$ ,s	方式 ,Ww)>O+	独立性 /_l%Dm?	经费或收入来源 n>)CCf@H =\|bM\|8,	遵循的准则 m.EI("n"J
政府审计 >,Zjlkh3	政府审计机关 m m'n#%\G	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 u1/4WYJeJ	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 oU% rP	行政性监督 1Z6<W~,1OM	强制执行 v$s3f\|Y	单向 YTpSR~!Rj	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 \eH~1@\S	《审计法》和 +'2Mj\|d@p 审计署制定的国家审计准则 XU5/7 .
内部审计 HvN!_}[	各部门、各单位内设的审计部门 Bjq1za	本单位的财务收支及经营管理活动 ZOK2BCoW	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 z 3fS+x:E{	内部监督 J"yO\Y	自行安排 iKN~fGRc	相对 g+t-<D"L5	$IA(QC_]AO	审计署制定的内部审计准则 2aX\|E4F
CPA审计 cjHo?m'	注册会计师 IkFrzw p	所有的营利或非营利企业 L&MR%5	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 RmY5/IYR\|:	民间监督 ^](sCE7	受托 {3@f(H m	双向 ?Nrx=O	审计收入来源于客户 n@XI$>B	《注册会计师法》 & V^Z 和审计准则 r S\j9@=Y4