[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 e.jrX;;$!&
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 %Kx:'m%U	优点 \| ?3\xw	缺点 %4Cs c
账项基础审计方法 Aa-L<wZVPt	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ^%V'l-}/	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 6lOT5C eJ"
制度基础审计方法 ya3A^&:	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 H=[ eO	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 wgxr8;8`q
风险导向审计方法 T;qP"KWZ	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 yjlX@YXnw	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 yKF"\^`@ @9g$+_"ZT P:vAU8d>

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 e/JbRbZX	审计主体 ;X,\|I)	审计对象 t?f2*N:	审计目标 6r{NW9y'	监督的性质 Z8*E-y0	方式 bHRH2Ss	独立性 WG>Nm89	经费或收入来源 HZC^Q7]hy (CFm6p'RZ	遵循的准则 z ^t6VFM
政府审计 }M-^A{C\%	政府审计机关 PNY"Lqj	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 >Lj0B%^EvM	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 AL@8v=	行政性监督 jGm`Qg{<	强制执行 4)Jtc2z7Z\	单向 au=A+	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 2fqg,_	《审计法》和 r_R(kns 审计署制定的国家审计准则 rF@njw@
内部审计 D;?cf+6$	各部门、各单位内设的审计部门 9j94]w2v	本单位的财务收支及经营管理活动 JRgrg&#	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 >T{Gl/? p	内部监督 3{:AG,G	自行安排 y~ 2C2'7	相对 F#b^l}	}xx"	审计署制定的内部审计准则 "mk@p=d
CPA审计 ~Un+Zs%24	注册会计师 D;1?IeS	所有的营利或非营利企业 SI)QX\is8	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ZYS`M?Au	民间监督 7Gh+EJJ3I	受托 w]@H]>sHd	双向 ^Uq%-a	审计收入来源于客户 I3I1<}>]Z	《注册会计师法》 gDN7ly]6M 和审计准则 isBtJ7\Sc