[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 piuKVU
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 H+R7X71{	优点 [rot	缺点 gD1+]am
账项基础审计方法 v~`*(Hh	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Rn;VP:HM	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ?} X}#
制度基础审计方法 avy=0Jmj	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ENyAF%6	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 $l#{_~ "m7
风险导向审计方法 _25d%Ne0	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 UM`nq;>	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ]hKgA~; >[8#hSk Gql`>~

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 9M]^l,	审计主体 Ph Ttx(!	审计对象 W]@6=OpH	审计目标 %Gu][_.L	监督的性质 2!idy]vy_	方式 hbH#Co~o4#	独立性 s,kU*kHn	经费或收入来源 Y-= /, =+4 _j	遵循的准则 /:KQAM0
政府审计 '{CWanTPi	政府审计机关 Uh%6LPg^	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 D!/0c]"	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 "]UIz_^'`U	行政性监督 DU`v J2	强制执行 >"b[r	单向 ?lyltAxs'	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ^ `je	《审计法》和 I5Q~T5Ar 审计署制定的国家审计准则 4@mso+tk
内部审计 ]Ly8s#<g]N	各部门、各单位内设的审计部门 DUhT>,~]	本单位的财务收支及经营管理活动 p&uCp7]U	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 q#\|r	内部监督 M_; w%FV	自行安排 Ez UPah	相对 A-;^~I	U&s(1~e\	审计署制定的内部审计准则 I^@.Awt
CPA审计 ~Zu}M>-^c,	注册会计师 FTbtAlqh<	所有的营利或非营利企业 0NrTJ R`	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 fSr`>UpxC	民间监督 xh`Du\|jvm	受托 Bqp&2zg)@	双向 @~hz_Nm@8	审计收入来源于客户 l:x_j\	《注册会计师法》 C6CGj8G 和审计准则 38"cbHE3