[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 b`=g#B|
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 0'YP9-C3	优点 >s0![coz	缺点 qc\D=3#Yp
账项基础审计方法 \|d*a~T0	有利于发现原始凭证和数据的造假。 &;L=f;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 MtN!Xx
制度基础审计方法 -V[x q	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Fkq^2o ]	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 9\|v%bO
风险导向审计方法 uN>5Eh&=Pf	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 [;sTl~gC	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 b(Tvc VY+P c/b rPGj+wL5-

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 %9Z0\ a)[	审计主体 ?h%Jb^#9	审计对象 5I^;v;F	审计目标 [A"=!e$<	监督的性质 e6J^J&`\|4	方式 U"+W)rUd	独立性 g=@d!]Z~[	经费或收入来源 @\|Yn~PwKs f% )9!qeW	遵循的准则 [wnp]'+!
政府审计 -GHd]7n	政府审计机关 #Ra qNu	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 K%x]:\|,>M	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 qq)}GK8K&	行政性监督 WulyMcJ	强制执行 vgD+Y	单向 DF4CB#	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 =W:=}ODD	《审计法》和 $[,4Ib_\| 审计署制定的国家审计准则 fi%i 2Wy
内部审计 4"(rZWv	各部门、各单位内设的审计部门 $D!/v)3	本单位的财务收支及经营管理活动 ]S[?tn	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 6kdbbGO-	内部监督 s-PS]l@	自行安排 S)j(%g	相对 Y7r;}^+WY	AD?XJ3	审计署制定的内部审计准则 p^RX<L/\=_
CPA审计 h@G~'\8t	注册会计师 G: tY1'5	所有的营利或非营利企业 %N fpEo	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 PS+~JwDUc	民间监督 H${LF.8	受托 Mh5 > hD	双向 ?{^_z_,	审计收入来源于客户 $6pLsX	《注册会计师法》 >$L7J=Em 和审计准则 1(IZ,*i