[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 *s/F 4?*
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 :jhJpm1Xq	优点 5-sxTp	缺点 sPhh#VCw{
账项基础审计方法 m3,v&Z	有利于发现原始凭证和数据的造假。 +[>m`XTq	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Axcm~!uf
制度基础审计方法 :xA'X+d/'	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Lkb?,j5	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 >97V2W
风险导向审计方法 U2h?l `nP	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 a]Lr<i8#%	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 _ '}UNIL dtnAMa5$T S2Wxf>bt2

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 9\dC8	审计主体 HWc=.Qq	审计对象 :${Lm&J	审计目标 g.veHh\|;_	监督的性质 rSa3u *xB	方式 EJRwyF5LK	独立性 N (43+	经费或收入来源 R[9[lQ'vR DQE.;0ld	遵循的准则 )Z]8SED
政府审计 Q!@"Y/	政府审计机关 ]@<O!fS	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 h<}4mo_$	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 l.&6\|	行政性监督 "d{ \|_Cf	强制执行 'Yj/M	单向 K)&AR*Tc	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 v_b%2;<1	《审计法》和 -()CgtSR 审计署制定的国家审计准则 9]\|cs
内部审计 uu'~[SZlL	各部门、各单位内设的审计部门 i5rAb<q`	本单位的财务收支及经营管理活动 b&0q%tCK	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 cm-!6'`	内部监督 O>}aK.H	自行安排 .)Du ;	相对 sqsBGFeG	1YQ\|KJ*K	审计署制定的内部审计准则 @C?RbTHy
CPA审计 teET nz_L	注册会计师 uN'e~X6	所有的营利或非营利企业 0b4QcfB1[	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ;Q \Duj	民间监督 IY+P Yad	受托 g }5lG z4	双向 2x t 8F	审计收入来源于客户 \]GBd~i<	《注册会计师法》 Fd0R?d 和审计准则 z#*fELV