[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 jm#d7@~4
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ?BHWzo!	优点 `5k6s,	缺点 9I`Mm}v@
账项基础审计方法 s3MM ICRT.	有利于发现原始凭证和数据的造假。 DJ mQZ+{2	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 &J6o$i
制度基础审计方法 =E{{/%u{{S	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 o-Q]Dk1W	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 \pewbu5^
风险导向审计方法 A]tf>H#1	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 s{"`=dKT	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 fcE / ctc`^#q )F%wwc^r

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 BqLtTo?'	审计主体 BuEQ^[Ex	审计对象 Z5*(W;;	审计目标 7?Qt2tr	监督的性质 a!0?L0_W&	方式 ."!8B9s	独立性 l# !@{ <	经费或收入来源 (.quX@w"m s!j(nUd/	遵循的准则 ^EuyvftZ
政府审计 ArmL,	政府审计机关 (AM,4)lW,	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 j;AzkReb	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 0'\FrG	行政性监督 _ntW}})K	强制执行 *xv/b=	单向 NqQ(X'W7	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 '.h/Y/oz	《审计法》和 #>=/15: 审计署制定的国家审计准则 6XOpB^@
内部审计 i"sYf9,	各部门、各单位内设的审计部门 cT>z	本单位的财务收支及经营管理活动 Ghq'k:K,	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 +3o)L?:g	内部监督 n6%jhv9H	自行安排 tRUsZl	相对 hBfzU\*0H	Zm; +Ku>	审计署制定的内部审计准则 ;G SFQ:m[
CPA审计 !aW*dD61	注册会计师 vY0V{u?J	所有的营利或非营利企业 j3rv2W\	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 $vw}p.	民间监督 XJxs4a1[t	受托 5cNzG4z	双向 m\|ERf2-	审计收入来源于客户 /H;kYx	《注册会计师法》 >Dp6@% 和审计准则 2;?wN`}5g=