[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 e6>[ZC
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 bw)E;1zo	优点 2eRv{_	缺点 _H@8qR
账项基础审计方法 r]'[qaP	有利于发现原始凭证和数据的造假。 RA!8AS?	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 x6Tpt^N}
制度基础审计方法 l*Q OM	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 "!Nu A	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 pxI[/vS N
风险导向审计方法 _}j6Pw'	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 I* PxQ	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 >[N6_*K] 2J Wp5 yjOZed;M

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 \|RBL5,t^	审计主体 uG+eF	审计对象 _ t.E_K	审计目标 ^U^K\rq 1u	监督的性质 A9WOu*G1O	方式 ~iIFe+6	独立性 H? %I((+	经费或收入来源 p`S~UBcL. x&N@R?AG1	遵循的准则 S] 4RGWn
政府审计 *CVI@:Q9	政府审计机关 Oiw!d6"Ovq	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 qL$\[(	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 2h)*	行政性监督 R0yp9icS	强制执行 'N&s$XB,	单向 #%]?e N	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 >w1jfpQ@t$	《审计法》和 /GA-1cS_( 审计署制定的国家审计准则 "/x/]Qx2
内部审计 ()fYhk\|W	各部门、各单位内设的审计部门 Q@TeU#2 Y	本单位的财务收支及经营管理活动 ;`Sn66&	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 .4!wp&	内部监督 q#0yu"<	自行安排 ?#:!!.I:	相对 h m(	>qdRqy)DC	审计署制定的内部审计准则 r3YfY\
CPA审计 2bf#L?5g/	注册会计师 OSK:Cb.-?F	所有的营利或非营利企业 rY"EW"y	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 rD>q/,X=\	民间监督 ` kZ"5}li	受托 `)H\| &!wT	双向 j[w5#]&%	审计收入来源于客户 NV^n}]ci	《注册会计师法》 I^QB`%v5 和审计准则 Lf,C50