[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线connie

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

— 本帖被阿文哥从学审计移动到本区(2012-07-04) —

第一章注册会计师审计概论 h<M7[p=
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 !$?@;}=	优点 D6]$P%t9	缺点 LJ))
账项基础审计方法 ? 1{S_	有利于发现原始凭证和数据的造假。 $O>@(K	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 [0LqZ<\5
制度基础审计方法 ]~zJ7I	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 3azc`[hl	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 E oR(/*'
风险导向审计方法 z\|<oxF.	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 d{hYT\7~1(	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 vw]nqS~N v6VhXV6$\| *\WI!%

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 @>@Nug2	审计主体 w2+]C&B*	审计对象 Y/66`&,{	审计目标 ewG21 q$	监督的性质 =.oWguzu	方式 V^z;^mdd	独立性 "V0:Lq	经费或收入来源 }?J5!X cOZ^huK	遵循的准则 F fH>?C#
政府审计 $tHwJ!<$&	政府审计机关 UMwMXmZNJ	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ()#tR^T	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Y^Q\|l%Qrb	行政性监督 g<4M!gi	强制执行 $F7gH	单向 #ljg2:I+	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 !s''v	《审计法》和 w%dIe!sV 审计署制定的国家审计准则 \|Du13i4].&
内部审计 zlztF$Bo	各部门、各单位内设的审计部门 zZc@;S#	本单位的财务收支及经营管理活动 T;r];Y(b*	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 F6c[v\|3	内部监督 RhNaYO	自行安排 xO-U]%oq	相对 #Rx"L&3Ue	~:<@`	审计署制定的内部审计准则 ynbpewaa
CPA审计 -,A5^>}%,Y	注册会计师 w1#jVcUQ	所有的营利或非营利企业 %)Uvf`Xhh4	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 *\:_o5o%[T	民间监督 [F)/mN	受托 F2`htM@,	双向 -0o6*?[Z	审计收入来源于客户 lhA s!\F	《注册会计师法》 j$8\|ym^OX 和审计准则 NZC='3Uz