[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ^J$2?!~
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Y;?{ \|	优点 S: h{2{	缺点 xai*CY@cQ
账项基础审计方法 <1uZa	有利于发现原始凭证和数据的造假。 r"P\|dlV-	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Tj:B!>>
制度基础审计方法 R}O_[	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 *MKO I'	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 IZpP[hov
风险导向审计方法 7pe\M/kl	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 wne,e's}	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 JpXlBEio% I}1NB3>^ <sBbT`

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 hb}+A=A=+	审计主体 aDU<wxnSvO	审计对象 k$blEa4	审计目标 [CQ+p!QZ	监督的性质 <3LbNFP	方式 a AD^^l#	独立性 > T^;MS	经费或收入来源 8Vr%n2M -XB/lnG	遵循的准则 \NPmym_6J
政府审计 oKuI0-*mR	政府审计机关 '=b/6@&	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 5IE#\FITO\|	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Ayxkv)%:@)	行政性监督 6^]+[q}3	强制执行 X% t1T4	单向 8A##\j)	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Te"io U?.	《审计法》和 "\w 7q 审计署制定的国家审计准则 rC5 p-B%
内部审计 ,E S0NA	各部门、各单位内设的审计部门 xi~?>f	本单位的财务收支及经营管理活动 (A9Fhun	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \| )K8N<n	内部监督 ;U/&I3dzV	自行安排 LBYMCY	相对 +r2+X:#~T	01t1Z}!y	审计署制定的内部审计准则 I\|qo+u)
CPA审计 &u$Q4	注册会计师 j#!IuH\]	所有的营利或非营利企业 ,Vc6Gwm	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 6'k<+IR	民间监督 =^M/{51j	受托 DhKS pA	双向 <cps2*'	审计收入来源于客户 @0Ic3C[rH6	《注册会计师法》 fK>L!=Q 和审计准则 W=N+VqK