[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-16

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第一章注册会计师审计概论 ^ 5GS!u"
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 TyK; q{	优点 ~I'Z=Wo	缺点 Ex*g>~e
账项基础审计方法 s)To#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ]\|732Z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 _abVX#5<
制度基础审计方法 fS un{?{	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 \|d:URuG~:I	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 />n0&~k[h
风险导向审计方法 DO%YOv	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 &1Az`[zKGW	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 NgH% Um9=<*p -(1e!5_-@

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 \|kVxrq	审计主体 ^Xb!dnT.*a	审计对象 huR<+ =!	审计目标 >#8`Zy:/Y	监督的性质 j+Tk\|GRab	方式 1r.q]^Pq~	独立性 +SP5+"y@	经费或收入来源 r+Z+x{ Dd{{d?;B	遵循的准则 %%DK?{jo`
政府审计 ~S=h xK I	政府审计机关 :m+:%ke K	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 (m,O!935f	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 $jc>?.6	行政性监督 61C&vm	强制执行 \|]B]0J#_	单向 ({i\|	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 w'qV~rN~tc	《审计法》和 Y#N'bvE\|% 审计署制定的国家审计准则 hA~}6Qn
内部审计 DSnsi@Mi	各部门、各单位内设的审计部门 #u2PAZ@qd	本单位的财务收支及经营管理活动 ?Ts Z_	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 =+"XV8Fi,	内部监督 /Pf7=P	自行安排 Nd6N:1-	相对 Dk7"#q@kx	_p~ `nQ=7	审计署制定的内部审计准则 +nqOP3
CPA审计 nF//y}	注册会计师 5N[Y2	所有的营利或非营利企业 1- b,X]i	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 FEP\5d>	民间监督 a<HM\|dcst	受托 )<~b*^kl\	双向 m.4y=69 &	审计收入来源于客户 q\|6lw 74`	《注册会计师法》 @r .K>+1 和审计准则 6: M