应付利息概述 zF?31\GOX
⑴应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。 ~;!BDLMC6
⑵本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 R)Q/Ff@o0
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应付利息的主要账务处理 .Nk}Z9L]k
①资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。 F:S"gRKz
②合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 R qnWtE
⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。 2'Y{FY_Z
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案例 ^glX1 )
[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下: 6N&|2: U
(1)1月1日借入短期借款时: :q(D(mK
借:银行存款 l20000
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贷:短期借款 120000 aDN.gMS
(2)1月末,计提1月份应计利息时: .(JE-upJ"
借:财务费用 800 1*L^^%w
贷:应付利息 800 p1kl LX
本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800(元) !ZX&r{pJp
本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。 ~};]k }
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。 +;YE)~R?
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时: MCM/=M'y
借:财务费用 800 `t%|.=R
应付利息 l600
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贷:银行存款 2400 40R"^*
本例中,l月至2月已经计提的利息为1 600元,应借记“应付利息”科目,3月份应当计提的利息为800元,应借记“财务费用”科目;实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。 =,O/,2)
第二、三季度的会计处理同上。 0e)lY='^_
(4)10月1日偿还银行借款本金时: UmYD]
借:短期借款 l20000 hN[X 1*
贷:银行存款 l20000 q)vK`\Y
如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息: QjI#Cs}w
借:短期借款 l20000 ^)Smv\Md
应付利息 l600 7,f:Qi@g
贷:银行存款 121600 gAj0ukX5