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应付利息的全面解释 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-09-11

关键词：应付利息

　　应付利息概述
　　⑴应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。
　　⑵本科目可按存款人或债权人进行明细核算。

　　应付利息的主要账务处理
　　①资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。
　　②合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　⑷本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。

　　案例
　　[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下：
　　（1）1月1日借入短期借款时：
　　借：银行存款 l20000
　　贷：短期借款 120000
　　（2）1月末，计提1月份应计利息时：
　　借：财务费用 800
　　贷：应付利息 800
　　本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）
　　本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。
　　2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。
　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：
　　借：财务费用 800
　　应付利息 l600
　　贷：银行存款 2400
　　本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。
　　第二、三季度的会计处理同上。
　　（4）10月1日偿还银行借款本金时：
　　借：短期借款 l20000
　　贷：银行存款 l20000
　　如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：
　　借：短期借款 l20000
　　应付利息 l600
　　贷：银行存款 121600