应付利息概述 S GcBmjP
⑴应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。 d53 L65[
⑵本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 7'w0
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应付利息的主要账务处理 L-h$Z0]_F
①资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。 #V_GOy1-
②合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 2(#Ks's?
⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。 >bm|%Ou"
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案例 Of7+/UV
[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下: )pgrl
(1)1月1日借入短期借款时: a/:XXy |
借:银行存款 l20000 lAA
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贷:短期借款 120000 t/p $
(2)1月末,计提1月份应计利息时: TT}]wZ
借:财务费用 800 \M+L3*W
贷:应付利息 800 >1|g5
本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800(元) #MgvG
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本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。 :BZ0 7`9
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。 r6.N4eW.L
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时: 3fkk
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借:财务费用 800 ^PqF<d6
应付利息 l600 l?E|RKp
贷:银行存款 2400 hKe30#:v
本例中,l月至2月已经计提的利息为1 600元,应借记“应付利息”科目,3月份应当计提的利息为800元,应借记“财务费用”科目;实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。 j
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第二、三季度的会计处理同上。 xAdq+$><
(4)10月1日偿还银行借款本金时: +1`t}hO
借:短期借款 l20000 vv5i? F
贷:银行存款 l20000 ]n
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如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息: Fvl`2W94;
借:短期借款 l20000 SS3-+<z
应付利息 l600 ;u-4KK
贷:银行存款 121600 $&{IKP)u