应付利息概述 |d=MX>i|G
⑴应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。 r?wE ;gH
⑵本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 nnBl:p>< k
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应付利息的主要账务处理 X
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①资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。 @G0j/@v
②合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 ?o.Q
⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。 i>L>3]SRr{
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案例 a%)-iL
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[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下: y1+~IjY
(1)1月1日借入短期借款时: tJ@5E^'4
借:银行存款 l20000 3bPF+(`J
贷:短期借款 120000 U#1,]a\
(2)1月末,计提1月份应计利息时: f
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借:财务费用 800 mqb6 MnK -
贷:应付利息 800 1U< g
本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800(元) tQrkRg(E:
本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。 ,MdK "Qa>
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。 ^PI8Bvs>j
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时: y}!}*Qj+/
借:财务费用 800 PK|"+I0
应付利息 l600 d}RR!i`<N
贷:银行存款 2400 q$6Tb
本例中,l月至2月已经计提的利息为1 600元,应借记“应付利息”科目,3月份应当计提的利息为800元,应借记“财务费用”科目;实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。 i& ybvTl
第二、三季度的会计处理同上。 -% Z?rn2
(4)10月1日偿还银行借款本金时: 2q,> *B?
借:短期借款 l20000 FZ^j|2.L*
贷:银行存款 l20000 T?'Vb
如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息: 298@&_
借:短期借款 l20000 ]M5w!O!
应付利息 l600 ]:vo"{*C
贷:银行存款 121600
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