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[知识整理]注会考试《审计》第四章监控复习资料三 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-13
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
       (六)监控的记录 &g.+V/<[  
 会计师事务所应当适当记录下列监控事项: <HJl2p N  
o4%y>d)  
  1.制定的监控程序,包括选取已完成的业务进行检查的程序; F6K4#t+9  
'^Ql]% _  
  2.对监控程序实施情况的评价; ??i,Vr@)w  
p8\zG|b5  
  3.识别出的缺陷,对其影响的评价,是否采取行动及采取何种行动的依据。 e?Ho a$k  
UQ+?\wi*  
  对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面: wQiX<)O  
w7FW^6Zl  
  1.对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况; 5Pd"h S  
E[*Fz1>  
  2.质量控制制度的设计是否适当,运行是否有效; +Wx{:  
8S<@"v  
  3.质量控制政策和程序是否已得到适当遵守,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 @EDs~ lPv  
']>Mp#j  
  (七)投诉和指控的处理 66'?&Xx'  
L W;heO"  
  1.总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控: n#:N;T;\a  
jWY$5Vq<H  
  (1)已实施的丁作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定; :{ur{m5bX  
x)JOClLr  
  (2)未能遵守会计师事务所质量控制制度。 >A<bBK#  
' /$d0`3B>  
  投诉和指控既可能源自会计师事务所内部,也可能源自会计师事务所外部。 ^RP)>d9Xp{  
A5H3%o(6k  
  2.设立投诉和指控渠道。作为处理投诉和指控过程的一部分,会计师事务所应当设立投诉和指控渠道,以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题。 <TE%Prd}`  
g"L|n7_b  
  对于来自会计师事务所外部的投诉与指控,如来自客户人员和客户的往来方(如客户的供货商)等,由于他们不必担心会因此失去工作,也不涉及明显的个人利益或动机,会计师事务所通常可以认为,他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。 Q\WC+,_%  
jU3Z*Z)zN  
  如果投诉和指控人要求对其身份保密,会计师事务所应当予以保密,未经本人许可,不得披露其姓名。只有这样,会计师事务所人员才可能没有顾虑地提出关心的质量问题。  %<\6TZr  
c1_5, 1U'  
  如果收到匿名的投诉和指控,会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明,与实名的投诉和指控相比,匿名的投诉和指控更难调查和反馈,鼓励用实名投诉和指控。 9&2Vm;F_  
7 As|Ns`  
  会计师事务所还应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人。反馈调查结果通常采取书面形式。 z9p05NFH  
s-RQMK}H  
  3.调查、记录投诉和指控事项。会计师事务所应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项,并对投诉和指控及其处理情况予以记录。 fn NYX]_bk  
IZm(`b;t^  
  会计师事务所应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时,聘请法律专家参与调查工作。 Hw|AA?,0-  
?  B E6  
  4.采取适当的行动。如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷,或者存在违反质量控制制度的情况,会计师事务所应当采取适当行动。 f_imyzP   
E^rbcGJ  
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