(六)监控的记录 E7<l^/<2S+
会计师事务所应当适当记录下列监控事项： Xw16
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1.制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序; r aR=k!3i
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2.对监控程序实施情况的评价; +
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3.识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。 x*:"G'z T
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对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面： iW[%|ddk
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1.对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况; <^e
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2.质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效; ?]_A~ _J!
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3.质量控制政策和程序是否已得到适当遵守，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 T4;gF6(0]
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(七)投诉和指控的处理 LP? *RrM
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1.总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控： Z3 dI
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(1)已实施的丁作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定; ;F /w&u.n
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(2)未能遵守会计师事务所质量控制制度。 c
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投诉和指控既可能源自会计师事务所内部，也可能源自会计师事务所外部。 -Y>QKS
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2.设立投诉和指控渠道。作为处理投诉和指控过程的一部分，会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题。 '
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对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，如来自客户人员和客户的往来方(如客户的供货商)等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为，他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。 3AcDW6x|
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如果投诉和指控人要求对其身份保密，会计师事务所应当予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名。只有这样，会计师事务所人员才可能没有顾虑地提出关心的质量问题。 jZ,=tF
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如果收到匿名的投诉和指控，会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控。 kM7 6?M
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会计师事务所还应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人。反馈调查结果通常采取书面形式。 S6{y%K2y&
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3.调查、记录投诉和指控事项。会计师事务所应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项，并对投诉和指控及其处理情况予以记录。 ' D^@e0.3
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会计师事务所应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时，聘请法律专家参与调查工作。 }Gd^r
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4.采取适当的行动。如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷，或者存在违反质量控制制度的情况，会计师事务所应当采取适当行动。 d. y-R#F_]
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