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[知识整理]注会考试《审计》第四章监控复习资料三 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-13
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
       (六)监控的记录 WEVl9]b'e+  
 会计师事务所应当适当记录下列监控事项: _$(GRNRYK  
6_ ]8\n  
  1.制定的监控程序,包括选取已完成的业务进行检查的程序; WF)s*$'uz;  
L<)Z>@fR  
  2.对监控程序实施情况的评价; Uh\]?G[G  
(C~dkR?  
  3.识别出的缺陷,对其影响的评价,是否采取行动及采取何种行动的依据。 <|V'p im  
"%kG RHq  
  对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面: 5&qY3@I7l  
[|<EDR  
  1.对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况; {]M>Y%j48  
;z0"Ox=7  
  2.质量控制制度的设计是否适当,运行是否有效; Nu+wL>t  
1(pjVz&  
  3.质量控制政策和程序是否已得到适当遵守,以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 _ _ =s'  
08io<c,L  
  (七)投诉和指控的处理 jZ/+~{<  
lE a W7 j  
  1.总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控: HPTHF  
sU*3\  
  (1)已实施的丁作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定; s*+ZYPk  
Z^+a*^w~{  
  (2)未能遵守会计师事务所质量控制制度。 !5E9sk{)  
/Tcb\:`9  
  投诉和指控既可能源自会计师事务所内部,也可能源自会计师事务所外部。 Q;@X2 JSp  
.$^wy3:F"  
  2.设立投诉和指控渠道。作为处理投诉和指控过程的一部分,会计师事务所应当设立投诉和指控渠道,以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题。 S[.5n]  
Zx9.pFc"  
  对于来自会计师事务所外部的投诉与指控,如来自客户人员和客户的往来方(如客户的供货商)等,由于他们不必担心会因此失去工作,也不涉及明显的个人利益或动机,会计师事务所通常可以认为,他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。 2 mq%|VG'  
UU"d_~pp  
  如果投诉和指控人要求对其身份保密,会计师事务所应当予以保密,未经本人许可,不得披露其姓名。只有这样,会计师事务所人员才可能没有顾虑地提出关心的质量问题。 <THUsY`3P&  
{DS\!0T-X  
  如果收到匿名的投诉和指控,会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明,与实名的投诉和指控相比,匿名的投诉和指控更难调查和反馈,鼓励用实名投诉和指控。 L"9 Gc  
8L{$v~+  
  会计师事务所还应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人。反馈调查结果通常采取书面形式。 W60Q3  
& *ZC0V3  
  3.调查、记录投诉和指控事项。会计师事务所应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项,并对投诉和指控及其处理情况予以记录。 .f+9 A>  
Hp*gv/0  
  会计师事务所应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时,聘请法律专家参与调查工作。 -Y2 &A$cM  
-sx-7LKi  
  4.采取适当的行动。如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷,或者存在违反质量控制制度的情况,会计师事务所应当采取适当行动。 [[&)cbv  
8k%H[Smn:  
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