论坛风格切换切换到宽版
  • 2239阅读
  • 0回复

[经验分享]妙法突破会计难点 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线carolyn
 
发帖
208
学分
332
经验
10
精华
3001
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
第一步:计算应交所得税 'qlxAYw<f  
Gm*Uv6?H?  
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)第二步:计算递延税款本期发生额 0eaUorm)  
Oylp:_<aT  
(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)  b2%blQgo  
f8F1~q  
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额  'v`~(9'Rcj  
z 5I^0'  
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)  ;W4:#/~14  
u> In(7\  
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)  q SCTFJ0  
g BH?l/  
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)  :Q#H(\26r  
:EaiM J_=  
第三步:倒挤所得税费用 YmA) @1@U  
yL4 -4  
根据分录确定如何倒挤  nvwDx*[qN  
O^Dc&w  
借:所得税  -q|*M:R  
i!ds{`d  
递延税款  t-a`.y  
zh hGqz[K  
贷:应交税金—应交所得税  2tlO"c:_/  
/TG| B Eb  
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:  w-8)YJ Y  
CYMM*4#  
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。  JiUT\ y  
]b!R-G!gV  
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):  (#lm#?<)  
Xd5! Ti}  
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额  jBGG2[hV  
:0|Hcg  
短期投资跌价准备 120 0 60 60  `,Q<YT ~  
gx&\Kw6HM  
长期投资减值准备 1500 100 0 1600  .2{6h  
^$ZI>L0+  
固定资产减值准备 0 300 0 300  9O2a | d  
MH2OqiCI  
无形资产减值准备 0 150 0 150  .Lp Nm'=R  
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。  W=(MsuirO  
1XC*|  
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。  `=PB2'  
?cA8P.?^A  
要求:  '&1  
Y|Nfwqz  
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。  s-Q7uohK  
8dYk3 sk  
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。  T;xHIg4  
MJpP!a^Q  
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。  v_[)FN"]Y.  
LJ:mJ #  
解答如下:  o x03c   
DHSU?o#jY  
(1) 第一步:计算应交所得税  A;b=E[i v  
n+:m _2T  
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)   [ ((h<e  
j P{:A9T\  
**注释:八项减值都是时间性差异,税法始终不认,计提的减值都在递延税款的借方,这是常识。  wGZ>iLe:  
@|jKO5Y  
公式:本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7,注意这里的60实际上是会计减值的转回,而不是税法减值,因为税法减值是0  _wIBm2UO  
8 b8e^\l(  
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方)  -d\AiT  
RcKQER  
递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3。这也就是递延税款的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回,税法上根本不认减值,所以税法减值为0  OYQXi  
I 0x`H)DA  
递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243  "Yc^Nc  
8N</Yi|n  
递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方,因为会计减值大)  >F_qa=t%[  
_3-RoA'UZr  
第三步:倒挤所得税费用  d "QM;9  
- I1cAt  
所得税费用=1811.7-453.3=1358.4  401/33yBJ  
(xjoRbU*  
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额  nph7&[xQI  
#VP-T; Ahe  
递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3  -k|g04Q?  
.YnP% X=  
(3)编制20×o年度所得税相关的会计分录>  tU-#pB>H  
4O5n6~24  
借:所得税           1358.4  e3oYy#QNk  
D ohl,d  
递延税款          453.3  !HT>  
&mO/u= u  
贷:应交税金—应交所得税    1811.7  ZQgxrZx3  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个