切换到宽版
欢迎来到CPA注会之家
标签排行
下拉
用户名
电子邮箱
用户名
密 码
记住登录
登录
找回密码
注册
快捷通道
关闭
您还没有登录,快捷通道只有在登录后才能使用。
立即登录
还没有帐号? 赶紧
注册一个
首页
论坛
注会YY交流
赚取学分
注会QQ群
CPA早起团
CPA群组
最新月刊
论坛手机版本下载
广场
个人中心
账号设置
我的主题
我的回复
我要打卡
论坛活动
申请版主
勋章申请
社区银行
排行中心
CPA学习小屋
帖子
日志
用户
版块
群组
帖子
搜索
热搜:
网盘
早起团
CPA培训
会计基础
下载
微视频
春意盎然
水墨江南
紫色梦幻
绿之印象
黑色旋风
会计考友论坛
>
注会会计
>
妙法突破会计难点
早起团第三期
投稿是个力气活
斑竹在哪里?
转发有奖啦!
现在备考2020年CPA,用这份高顿CPA资料提前学习!
CPA学生手册(新手注会,不得不看)
全面会计实务——记账.doc
每个财务人员都应该了解的流程
CPA各个科目学习资源下载
发帖
回复
返回列表
新帖
2050
阅读
0
回复
[经验分享]
妙法突破会计难点
[复制链接]
上一主题
下一主题
离线
carolyn
UID:27
注册时间
2009-01-08
最后登录
2009-08-13
在线时间
2小时
发帖
208
搜Ta的帖子
精华
1
学分
332
经验
10
精华
3001
金币
0
访问TA的空间
加好友
用道具
财务副经理
关闭
个人中心可以申请新版勋章哦
立即申请
知道了
发帖
208
学分
332
经验
10
精华
3001
金币
0
加关注
发消息
只看楼主
倒序阅读
使用道具
0楼
发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
第一步:计算应交所得税
$L(,q!DvH
=r`>tWs
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)第二步:计算递延税款本期发生额
8L0#<"'0
{jbOcx$t
(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)
97Whn*
=5+:<e,&
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额
(ue;O~
j $L
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)
%ePInpb
u)%J5TR .Y
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)
&}6=V+J;
N"T+. r
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)
n{|~x":9V
&6h,' U
第三步:倒挤所得税费用
gmt`_Dpm$
znD0&CS9q
根据分录确定如何倒挤
1_%3cN.
ZM0vB% M|
借:所得税
s(-$|f+s
'(=krM9;
递延税款
*r=6bpi
$33wK
贷:应交税金—应交所得税
ZfoI7<?33
~r+;i,,X
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:
A+>+XA'
ONg_3vD{
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
!Vy/-N
z;D[7tT
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
5@+4>[tw
8KN0z<
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
K%)u zP
-:Yx1Y3 [
短期投资跌价准备 120 0 60 60
=#^\9|?$
:D;BA
长期投资减值准备 1500 100 0 1600
J&2cf#
"p0e6Z=
固定资产减值准备 0 300 0 300
Iy'a2@
l.El3+
无形资产减值准备 0 150 0 150
'8PZmS8X9
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。
>E6w,Ab
`|+!H.3
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
WQK ~;GV-
~}+F$&
要求:
?`lIsd
s&TPG0W
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。
PS**d$ S
OjFB_ N
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
"]B:QeMeF!
<BEM`2B
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
Gg$4O 8
:;HJ3V;
解答如下:
Z0 @P1
v*U OD'tk
(1) 第一步:计算应交所得税
7a\at)q/y
2Jm#3zFYz3
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)
f@rR2xZoQ
B _k+Oa2!
**注释:八项减值都是时间性差异,税法始终不认,计提的减值都在递延税款的借方,这是常识。
M8(N9)N
?)X0l
公式:本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7,注意这里的60实际上是会计减值的转回,而不是税法减值,因为税法减值是0
wO.T"x%X
?$J#jhR?
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方)
usc"m huQ
epXvk &
递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3。这也就是递延税款的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回,税法上根本不认减值,所以税法减值为0
k nTCX
zsOOx% +
递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243
Y?IvG&])
crTRfqF
递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方,因为会计减值大)
L.X"wIs^
>{R+j4%
第三步:倒挤所得税费用
#\1)Tu%-
1L3+KD~
所得税费用=1811.7-453.3=1358.4
-Ph"#R&
J;wDvt]]1
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额
(J}tCqP
'3Ro`p{
递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3
29z$z$l4
V96:+r
(3)编制20×o年度所得税相关的会计分录>
{ 0?^ $R8j
x`n7D
借:所得税 1358.4
;XagLy
VYG o;
递延税款 453.3
[+;>u|
s`#g<_ {X
贷:应交税金—应交所得税 1811.7
S3Dmc\f
共
条评分
评价一下你浏览此帖子的感受
精彩
感动
搞笑
开心
愤怒
无聊
灌水
回复
举报
分享到
淘江湖
新浪
QQ微博
QQ空间
开心
人人
豆瓣
网易微博
百度
鲜果
白社会
飞信
发帖
回复
返回列表
http://bbs.cpa-cpa.cn
访问内容超出本站范围,不能确定是否安全
继续访问
取消访问
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
您目前还是游客,请
登录
或
注册
进入高级模式
文字颜色
发 布
回复后跳转到最后一页
上一个
下一个
关闭
补充发布信息
验证码:
发 布
隐藏
快速跳转
CPA论坛-注册会计师考试资料分享与学习交流园地
CPA考友经验分享
CPA疑问与回答
CPA考试最新动态
注会会计
注会审计
注会税法
注会经济法
注会财管
注会风险
注会考试综合阶段
注会英语
注册会计师考试试题
CPA论坛-特色活动
CPA新人交流
CPA沙龙/讲座
CPA早起团
CPA学习团
注会YY语音
CPA学习小屋
挣学分(回帖奖励)
花学分(下载专区)
CPA论坛-各类财务考试
会计从业资格
初级会计职称
中级会计职称
高级会计职称
CFA考试
CMA考试
AICPA考试
ACCA考试
CTA考试
银行从业资格考试
期货从业资格考试
证券从业资格考试
CPA论坛-会计实务交流
新企业会计/审计准则
会计实务工作交流
财税实务交流
财务软件应用交流
审计实务交流
行业会计
CPA论坛-注册会计师八小时之外
CFO传奇
财经资料
会计人生
休闲娱乐
办公软件
励志故事-我的加油站
企业财务会计招聘
会计事务所招聘
初入职场
CPA论坛-注册会计师论坛站务区
论坛公告
注会之家月刊
意见反馈
合作专区
关闭
关闭
选中
1
篇
全选