论坛风格切换切换到宽版
  • 2050阅读
  • 0回复

[经验分享]妙法突破会计难点 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线carolyn
 
发帖
208
学分
332
经验
10
精华
3001
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
第一步:计算应交所得税 $L(,q!DvH  
=r`>tWs  
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)第二步:计算递延税款本期发生额 8L0#<"'0  
{jbOcx$t  
(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)  97Whn*  
=5+:<e,&  
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额  (ue;O~  
j  $L  
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)  %ePInpb  
u)%J5TR.Y  
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)  &}6=V+J;  
N"T+. r  
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)  n{|~x":9V  
&6h,'U  
第三步:倒挤所得税费用 gmt`_Dpm$  
znD0&CS9q  
根据分录确定如何倒挤  1_ %3cN.  
ZM0vB% M|  
借:所得税  s(-$|f+s  
'(=krM9;  
递延税款  *r=6bpi  
 $33wK  
贷:应交税金—应交所得税  ZfoI7<?33  
~r+;i,,X  
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:  A+>+XA'  
ONg_3vD{  
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。  !Vy/-N  
z;D[7tT  
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):  5@+4>[tw  
8KN0z<  
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额  K%)u zP  
-:Yx1Y3 [  
短期投资跌价准备 120 0 60 60  =#^\ 9|?$  
:D;BA  
长期投资减值准备 1500 100 0 1600  J&2cf#  
"p0e6Z=  
固定资产减值准备 0 300 0 300  Iy'a2@   
l.El3+  
无形资产减值准备 0 150 0 150  '8PZmS8X9  
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。  >E6w,Ab  
`|+!H.3  
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。  WQK ~;GV-  
~}+F$&  
要求:  ?`lIsd  
s&TPG0W  
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。  PS**d$ S  
OjFB_ N  
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。  "]B:QeMeF!  
<BEM`2B  
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。  Gg$4O8  
:;HJ3V;  
解答如下:   Z0 @P1  
v*U OD'tk  
(1) 第一步:计算应交所得税  7a\at)q/y  
2Jm#3zFYz3  
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)  f@rR2xZoQ  
B _k+Oa2!  
**注释:八项减值都是时间性差异,税法始终不认,计提的减值都在递延税款的借方,这是常识。  M8(N9)N  
?)X 0l  
公式:本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7,注意这里的60实际上是会计减值的转回,而不是税法减值,因为税法减值是0  wO.T"x%X  
?$J#jhR?  
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方)  usc"m huQ  
epXvk &  
递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3。这也就是递延税款的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回,税法上根本不认减值,所以税法减值为0  k nTCX  
zsOOx% +  
递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243  Y?IvG&])  
crTRfqF  
递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方,因为会计减值大)  L.X"wIs^  
>{R+j4%  
第三步:倒挤所得税费用  #\1)Tu%-  
1L3 +KD~  
所得税费用=1811.7-453.3=1358.4  -Ph"#R&  
J;wDvt]]1  
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额  (J} tCqP  
'3R o`p{  
递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3  29z$z$l4  
V96:+r  
(3)编制20×o年度所得税相关的会计分录>  {0?^$R8j  
x`n7D  
借:所得税           1358.4  ;XagLy  
VY G o;  
递延税款          453.3  [+;>u|  
s`#g<_{X  
贷:应交税金—应交所得税    1811.7  S3 Dmc\f  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个