论坛风格切换切换到宽版
  • 2149阅读
  • 0回复

[经验分享]妙法突破会计难点 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线carolyn
 
发帖
208
学分
332
经验
10
精华
3001
金币
0
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
第一步:计算应交所得税 rb*0YCi  
AtUtE#K  
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)第二步:计算递延税款本期发生额 9X&=?+f  
gZ| !'  
(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)  r8tW)"?  
RrT`]1".  
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额  Cw"[$E'J  
gBO ,  
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)  4H^ACw  
!9{hbmF#  
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)  )}7X4g6X   
Dkx}}E:<  
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)  }[=)sb_  
8`wKq6  
第三步:倒挤所得税费用 =CW> ;h]  
${rWDZ0Z  
根据分录确定如何倒挤  D~bx'Wr+  
l^^Z}3^Rk  
借:所得税  A 0Q`Aqs  
V!(7=ku!`  
递延税款  Eyz.^)r  
6<9}>Wkf  
贷:应交税金—应交所得税  $@vB<(sk  
XDAP[V  
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:  PJ4/E  
($!uBF-b  
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。  2$MoKO x8$  
 "UreV  
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):  KLW>O_+   
xC9{hXg!  
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额  spTz}p^\O  
A|4om=MO  
短期投资跌价准备 120 0 60 60  S?6 -I,]h  
}]#z0'Aqsu  
长期投资减值准备 1500 100 0 1600  rT=C/SKP  
4x}U+1B  
固定资产减值准备 0 300 0 300  Lq$ig8V:O7  
?A3u2-  
无形资产减值准备 0 150 0 150  )o~/yB7  
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。  5]up%.  
]l C2YD}  
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。  .vctuy&  
~-[!>1!%  
要求:  @/?i|!6  
$)$ r  
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。  5|~nX8>  
mQ<4(qd)  
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。  Phk3Jv  
kI9I{ &J&  
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。  Rnoz[1y?0  
\NMqlxp2  
解答如下:  =+UtA f<n  
OF={k[  
(1) 第一步:计算应交所得税  ^ >&#F[aT  
,Jh#$mil  
应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(万元)  `)5WA{z  
|O6/p7+.  
**注释:八项减值都是时间性差异,税法始终不认,计提的减值都在递延税款的借方,这是常识。  Qu,R6G  
pW@W-k:u  
公式:本期应交所得税=税前会计利润5000+会计折旧或减值(100+300+150)-60-税法折旧或减值0=1811.7,注意这里的60实际上是会计减值的转回,而不是税法减值,因为税法减值是0  NtM ? Jh  
y2#"\5dC  
第二步:计算递延税款本期发生额(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方)  |1tpXpe  
Y#Q!mbp  
递延税款期末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3。这也就是递延税款的期末余额。注意这里的60实际上是会计减值的转回,税法上根本不认减值,所以税法减值为0   RD"-(T  
{aq)Y>o5:T  
递延税款期初余额=(120+1500)*前期税率15%=243  ]Ml  
8B &EH+  
递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额=696.6-243=453.3(借方,因为会计减值大)  8 AFc=Wx  
U]gUGD!5x  
第三步:倒挤所得税费用  OJ"./* H  
q^<HG]  
所得税费用=1811.7-453.3=1358.4  AX$r,KmE  
L%(NXSfu7  
(2)计算甲公司20×0年12月31日递延税款借方或贷方余额  Y2XxfZ j  
h@N C#Iod  
递延税款年末余额=[(120+1500+100+300+150-60)-0]*现行税率33%=696.3  8#lq:  
g) ^s+Y  
(3)编制20×o年度所得税相关的会计分录>  $pAJ$0=sw  
:H3/+/x  
借:所得税           1358.4  8Th,C{  
w&p(/y  
递延税款          453.3  ~v;+-*t  
,dTmI{@O  
贷:应交税金—应交所得税    1811.7  yc~<h/}#  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个