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妙法突破会计难点
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发表于: 2009-01-09
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
第一步:计算应交所得税
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Kia34 ~W
本期应交所得税=税前会计利润+会计折旧或减值-税法差异折旧或减值(这样做可以不用费脑子考虑到底是+还是-)第二步:计算递延税款本期发生额
"dkDT7
%qycxEVP
(这一步是所得税会计处理的关键,也是最难的地方,解决好了递延税款的问题,所得税会计就算会了大半了)
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GbXa=* <-<
非常好的公式:递延税款本期发生额=递延税款期末余额-递延税款期初余额
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R!+_mPb=Q*
问题在这里:递延税款期末余额和递延税款期初余额到底怎么求?(思考一下你的方法)
=qJlS b
e) \PW1b
妙法求解:递延税款期末余额=(期初时间性差异+/-本期会计时间性差异)*现行税率。(一定是现行税率。这里计算的关键之处在于+/-号的处理,大家只要记住一句话“会计折旧或减值大就在借方(+号),税法折旧或减值大就在贷方(-号)”)
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OMY^'g%w
递延税款期初余额=期初时间性差异*前期税率(一定注意税率是前期税率)
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第三步:倒挤所得税费用
Hf$pwfGcY]
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根据分录确定如何倒挤
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7hzd .
借:所得税
za,JC I
e{Y8m Xu
递延税款
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FjU -t/
贷:应交税金—应交所得税
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Ly kB2]T
现在我通过下面的一道例题来说明这一方法:
K,f"Q<sU%
s7Z+--I)L
1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算,20×0年以前适用的所得税税率为15%,20×0年起适用的所得税税率为33%。
0en Bq>vr
Tlar@lC|u
20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位:万元):
n>XfX t =
} %bP9
项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额
3oQ?VP
(i.7\$4
短期投资跌价准备 120 0 60 60
Hob n{E
-V F*h.'
长期投资减值准备 1500 100 0 1600
%wQE lkB
-;Ij ,
固定资产减值准备 0 300 0 300
NI^jQS M]
Ax AbU7m
无形资产减值准备 0 150 0 150
KsDovy<
假定按税法规定,公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外,无其他纳税调整事项。
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H/^t]bg,
假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
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5OM*NT t
要求:
0s72BcP
(7*((
(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。
S\S31pYT
=M ."^X
(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
PNB E
~7$jW[i
(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
F@l d#O
&C