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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 2a$. S " ?  
;l@94 )@0  
~`OX}h/Z  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 h&<"jCjL  
MgJ6{xzz  
~R!1{8HP  
    2.混合销售行为 DK4yAR,g  
Hy.u6Jt*/  
} e[ E  
    (1)什么是混合销售行为? 0WUBj:@g  
_gT65G~z  
a('0l2e<u9  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 *d 1Bp R%  
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\H] |5fp*  
    (2)判别标准 gmL~n7m:K  
.<hHK|HF  
Q]k< Y  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 t%=7v)IOE  
,MY7h 8V/  
zKQ<Zr  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 !vSI"$xd  
!m@cTB7i   
)(}[S:`  
    3.兼营非应税劳务 / G||_Hc  
#I/P9)4  
X{-4w([  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 E'QAsU8pP  
s f> E  
6j%%CWU{~  
    进口货物征税: V"/.An|  
Q"QRF5Ue  
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    1.进口货物应纳税额的计算 ;2f= d_/x  
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    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 BhJ>G%  
DzZF*ylQ5P  
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    应纳税额=组成计税价格×税率 |9E:S  
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Y 6a`{'  
    2.进口货物的税收管理 x5lVb$!G  
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F @ PPhzZ  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 QiPq N$n  
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