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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 u3c e\  
a-8~f8na{(  
|V:k8Ab  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 VYlg+MlT0  
Rp9uUJ 6o  
$+V{2k4X,  
    2.混合销售行为 8 rnr>Ee@  
tAYu|\]  
CDR^xo5 dP  
    (1)什么是混合销售行为? DF9Br D0{  
,!u^E|24  
@Q TG  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 Pv Ke|In(  
=d( 6 )  
<>2QDI6_  
    (2)判别标准 _khQ  
/kNr5s  
;jI\MZ~l\  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 1!BV]&,[  
6n;ewl}  
v)rN] b]  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 N tg#-_]  
I>G)wRpfR'  
0~BQ8O=+mn  
    3.兼营非应税劳务 ]FQ4v.7  
AB+Zc ]  
-7;RPHJs  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 vad " N  
t1IC0'o-  
H${Ym BG  
    进口货物征税: v }P~g  
7B+?1E(  
c|ZZ+2IYd  
    1.进口货物应纳税额的计算 2Z LK`^S  
(}] 74Lc  
Gs*ea'T)  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 $m{\<A  
hFQC%N. '  
KGK8;Q,O  
    应纳税额=组成计税价格×税率 z36nyo  
"B)DX*-\?  
QZQ@C#PR;  
    2.进口货物的税收管理 }R}tIC-:  
lWnV{/q\X  
r]8tl  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 <*4=sX@  
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