[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 _+. t7q^  
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    对这种经营行为，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 H z6H,h  
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    2.混合销售行为 !Q#b4f  
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    （1）什么是混合销售行为？ ~U1iB  
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    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。 GWW@8GNI  
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    （2）判别标准 -Z Z$ 1E  
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    在混合销售行为中，应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系，也就是说，提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 {)[i\=,`{  
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    （3）税务处理：以货物为主的混合销售，征增值税；一般以劳务为主的混合销售，征营业税。 vBpg6 fX  
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    3.兼营非应税劳务 7mjj%  
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    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 UVLcR  
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    进口货物征税： J'EK5=H  
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    1.进口货物应纳税额的计算 EzyIsp> _  
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    纳税人进口货物，按照组成计税价格计算应纳税额，不得抵扣任何税额 |:?.-tq  
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    应纳税额=组成计税价格×税率 ? 1{S_  
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    2.进口货物的税收管理 I5A^/=bf&  
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    纳税期限特殊：进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，进口货物的增值税由海关代征。 qIT{`hX