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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 mF4W4~"  
KVi6vdgD  
u mYsO.8  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 p`tz *ewC  
K'A+V  
i7x&[b  
    2.混合销售行为 n,N->t$i  
E`HoJhB  
;6tra_  
    (1)什么是混合销售行为? m#"_x{oa  
V!}I$JiJ  
Kb~nC6yJc  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 l6M?[  
$BqiC!~  
7?.uAiM'zT  
    (2)判别标准 Wu>]R'C  
\GFq RRn  
.N(R~_  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 7Cz~nin>7  
ym;]3<I?I[  
D8A+`W?  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 d Ojly,!  
pdu1 kL  
u[a-9^&g  
    3.兼营非应税劳务 /[R=-s ;  
TTf j 5  
L]Tj]u)  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 $^x=i;>aK.  
N,`@Q7  
]LE,4[VxRz  
    进口货物征税: 0h-NT\m  
<ZC .9  
Q2CGC+   
    1.进口货物应纳税额的计算  \XDiw~0  
kZ9Gl!g  
E|=x+M1sH  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 g=:o'W$@  
SSe;&Jk2d  
V&zeC/xSq  
    应纳税额=组成计税价格×税率 8mX!mYO3c  
r O87V!Cj  
=dXHQU&Q  
    2.进口货物的税收管理 G|cjI*  
@&jR^`Y.  
La j/~Ru6  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 "8QRYV~Z  
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