论坛风格切换切换到宽版
  • 1701阅读
  • 0回复

[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

上一主题 下一主题
离线sabrina
 
发帖
71
学分
138
经验
0
精华
1550
金币
0
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 A)#w~X4  
mzf~qV^T  
hbdB67,  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 R ;k1(p  
+~K) ~  
M!YGv   
    2.混合销售行为 |A.nP9hW  
BT)PD9CN(  
IM$ d~C  
    (1)什么是混合销售行为? S5BS![-QK  
d>gQgQ;g  
{ uDH-b(R  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 M3U?\g  
M ~ ;]d  
CKnPMvmz  
    (2)判别标准 D&o ~4Qvc]  
z6*r<>Bf+b  
(gRTSd T ?  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 :}U jX|D  
b*(, W  
=pZ$oTR  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 ?8qN8rk^+  
w5 #;Lm  
C{:U<q  
    3.兼营非应税劳务 llN/  
D GL=\  
\9fJ)*-  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 uZTbJ3$$  
XU<XK9EA  
m*wDJEKo  
    进口货物征税: U3jnH  
o@m7@$7  
J`4V\D}n  
    1.进口货物应纳税额的计算 0GW69 z  
2#   
AJ >$`=  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 q[Tl#*P?y  
[b+B"f6  
^-L nO%h?  
    应纳税额=组成计税价格×税率 6?ky~CV  
_?]W%R|  
Ei<m/v  
    2.进口货物的税收管理 8=@f l K  
OHwH(}H?  
 9mW   
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 {Hie% 2V  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个