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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina

经理助理

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

— 本帖被阿文哥从行业会计移动到本区(2012-06-26) —

  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务

    对这种经营行为，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额；未分别核算销售额的，从高适用税率征收。


    2.混合销售行为

    （1）什么是混合销售行为？

    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。

    （2）判别标准

    在混合销售行为中，应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系，也就是说，提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。

    （3）税务处理：以货物为主的混合销售，征增值税；一般以劳务为主的混合销售，征营业税。

    3.兼营非应税劳务


    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。


    进口货物征税：

    1.进口货物应纳税额的计算

    纳税人进口货物，按照组成计税价格计算应纳税额，不得抵扣任何税额

    应纳税额=组成计税价格×税率

    2.进口货物的税收管理

    纳税期限特殊：进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，进口货物的增值税由海关代征。