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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 `%a+LU2  
?M02|8-  
h3z=tu['  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 >mWu+Nn:  
71$MhPvd<  
pN]$|#%q(  
    2.混合销售行为 ku`bwS  
y%9Q]7&=  
74hQ?Atw:  
    (1)什么是混合销售行为? s3., N|  
qUW>qi ,  
0'{`"QD\IW  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 [u=DAk?8  
1!;}#m7v  
s</llJ$  
    (2)判别标准 =z]8;<=pL  
4_A9o9&_Rh  
I,0]> kx  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 p| #gn<z}  
[;]@PKW?w  
x>$ ! R\Cj  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 8G SO]R  
guD?~-Q  
wn$:L9"YN  
    3.兼营非应税劳务 wG&+*,}  
s\-^vj3  
l imzDQ^  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 h/CF^0m"!  
5xEk 7g.  
.QhH!#Y2D  
    进口货物征税: fC$~3v  
d\cwUXf J  
rCmxv7" a}  
    1.进口货物应纳税额的计算 $B iG7,[#  
yL&_>cV  
P'nbyF  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 :EUV#5V.  
M?UlC   
]/d4o  
    应纳税额=组成计税价格×税率 jZ'y_  
Qbc62qFu!  
3x 9O(;k  
    2.进口货物的税收管理 b=#3p  
Efb S*f5  
OGy/8B2c  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 3xW;qNj:!l  
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