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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 ]Ab$IK Y  
M3YC@(N% k  
zqm/<]A*l  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 c{!XDiT]P  
#$v,.Yk  
p/Ri|FD6  
    2.混合销售行为 GtkZ%<KF9  
0]2@T=*kTY  
wu19Pg?F  
    (1)什么是混合销售行为? xcC^9BAj  
H~~>ut6`  
3/*<i  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 m ?jF:] ^  
R![1\Yv&  
H)NT2@%{P  
    (2)判别标准 89[OaT_hs  
]t;bCD6*  
nj7\vIR7  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 CxJH)H$  
7-[^0qS  
.h\[7r  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 ux1SQ8C*  
B2)SNhF2Y  
eG%Q 3h  
    3.兼营非应税劳务 ) k&! &  
7_ao?}g  
YHI@Cj  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 S3&lkN5  
9pq-"?vHY0  
sU;aA0kz  
    进口货物征税: EALgBv>#ZL  
l5l#LsaQb  
a'YK1QX  
    1.进口货物应纳税额的计算 xkmqf7w  
6F08$,%Y  
2qDVAq^@  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 Rx.dM_S  
%<;PEQQ|C  
?V(h@T  
    应纳税额=组成计税价格×税率 Nx<%'-9)|  
Lb%:u5X\D@  
h}f l:J1C  
    2.进口货物的税收管理 2[Vs@X  
gshgl3   
9vJ'9Z2\  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 qb >mU S  
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