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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 |MR%{ZC^i  
@+iC/  
$p jf#P8U  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 {,i=>%X*  
 SOhSg]g  
 dhZ Zb  
    2.混合销售行为 *e%Dg{_  
3\7'm]  
nrF%w H/5  
    (1)什么是混合销售行为? "EN98^ Sl  
3b+7^0frY#  
mPckf  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 ^I@ey*$  
tvTWZ`  
wTHK=n\i  
    (2)判别标准 ^CfM|L8>  
$< A8gTJ  
xR *5q1j  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 KLG6QBkj  
M`)s>jp@w  
CKx\V+\O  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 MhHr*!N"}  
hK:#+hg,  
*Hx j_  
    3.兼营非应税劳务 iP2U]d~M  
|VTWw<{LX  
;:AG2zE!  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 cC b>zI  
mG>T`c|r3  
^?E^']H)5u  
    进口货物征税: $/NGNkl[  
F<h&3  
sVE>=0TVP  
    1.进口货物应纳税额的计算 se~ *<5  
^:qpa5^"  
T {hyt  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 Qe7" Z  
p^p'/$<6_  
UN,<6D3\b  
    应纳税额=组成计税价格×税率 2.^7?ok  
0\V\qAk  
bs:C1j\&  
    2.进口货物的税收管理 <FXQxM5"  
/Lq;w'|I  
K.:6YXVs<  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 p3 V9ikyy  
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