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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 5>VX]nE3!  
Q&w"!N  
-\25&m!+  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 p& Kfy~  
C4 -y%W"P  
KC8  
    2.混合销售行为 "z-tL  
O;0VKNn['  
x-b}S1@  
    (1)什么是混合销售行为? Zlr bd  
Us%g&MWdpb  
ffsF], _J  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 Qve5qJ  
2dDhO  
I]WvcDJ}C  
    (2)判别标准 N7_(,Gu*R  
CQ7NQ^3k  
|*l^<==  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 ('o} E oXS  
wU" w  
; FHnu|  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 & s:\t L  
(&X/n=UI  
uI I! ?   
    3.兼营非应税劳务 8T Tj<T!N  
q(v|@l|)yO  
R^"mGe\LL  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 .eyJ <b9  
J'yCVb)V  
.9UrWBW\I  
    进口货物征税: ]2A2<Q_,  
Q /t_% vb  
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    1.进口货物应纳税额的计算 LZQG.  
-C* 6>$A  
L^K,YlNBR  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 =,X*40=  
:NB.ib@*  
FU;a { irB  
    应纳税额=组成计税价格×税率 \ rKUPI\  
}rF4M1 +B\  
qq@]xdl  
    2.进口货物的税收管理  }ktK*4<k  
9_ ~9?5PU  
+-|}<mq  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 dV-6l6  
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