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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 \XN5))  
`SW " RLS3  
GKSy|z  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 RmQt%a7\{  
GlZ9k-ZRF  
g5V r2  
    2.混合销售行为 $P-m6  
I Q L~I13  
I5A^/=bf&  
    (1)什么是混合销售行为? ]~zJ7I  
8.^U6xA  
Psa8OJan  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 ob7_dWAG  
#R8l"]fxr?  
Z)A+ wM  
    (2)判别标准 CJOl|"UyJ  
VB\6S G  
C]H <L#)ZU  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 5%`Ul   
!VHIl&Mos  
>FHsZKJ  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 }^<zVdwp  
Vr1|%*0Tv  
9/M!S[N9  
    3.兼营非应税劳务 h %s  
%MJ7u}  
$te,\$&}  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 AL7O-D  
K)+l6Q  
{?y7'  
    进口货物征税: gk1S"H  
])L'Rk#4  
KUutC :  
    1.进口货物应纳税额的计算 /vDF<HVzm  
zrO|L|F&P  
:\J bWj_j  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 P` F'Nf2U  
KaE;4gwM  
 ;"^9 L  
    应纳税额=组成计税价格×税率 9u@h`  
RM1uYFs<  
grdyiBSV n  
    2.进口货物的税收管理 *F* fH>?C#  
b6Hk20+B;  
&U*J{OP|  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 1!wEXH(  
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