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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 " yl"A4p S  
n&{N't  
nE$ V<Co}  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 ?O^:j!C6  
T<,tC"  
]-OkW.8d1  
    2.混合销售行为 0#GwhB  
4KB?g7_*  
<[??\YOc  
    (1)什么是混合销售行为?  %cjav  
NGGd6V%'-  
6j![m+vo%  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 f3|=T8"t  
"Z?":|%7  
oQB1fs  
    (2)判别标准 Lh$ac-Ct  
tELnq#<6  
J=bOw//  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 UZ0O j5B.  
X2kLbe  
JH,bSb  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 y`Y}P1y*  
;8kfgp M_  
`G{t<7[[;  
    3.兼营非应税劳务 $\H46Ji  
7-B'G/PS/  
gvt4'kp  
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 +& Qqu`)?F  
t $%}*@x7  
@3D%i#2o&[  
    进口货物征税: g-uFss  
+T;qv x6  
3Or3@e5r  
    1.进口货物应纳税额的计算 @isqFKjph  
DzOJ{dF  
7nIMIkT:  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 t":>O0>cz  
uf3 gVS_h=  
B}T72!a  
    应纳税额=组成计税价格×税率 %uMsXa  
Z)4P>{  
(P_ +m#  
    2.进口货物的税收管理 |%9~W^b  
N.rB-  
N|d@B{a(  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 Lj\<qF~n  
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