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[经验分享]CPA考试中特殊经营行为的税务处理 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-26) —
  1.兼营不同税率的应税货物或应税劳务 ` n@[=l~  
RyIr_:&-~  
roj/GZAy"  
    对这种经营行为,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额,分别计算应纳税额;未分别核算销售额的,从高适用税率征收。 ^X[Kr=:Jp  
;7tOFsV  
#}:VZ2Z  
    2.混合销售行为  f==o  
:v1'(A1t  
ElqHZ$a?  
    (1)什么是混合销售行为? W4|1wd}.t  
D:8-f3  
dZ`nv[]k~  
    一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。 RvYew!n  
eem.lVVD  
mK@\6GOMYP  
    (2)判别标准 6\OSIxJZ F  
QbxjfW"/+  
 ItC*[  
    在混合销售行为中,应税货物与非应税劳务之间有着密不可分的从属关系,也就是说,提供非应税劳务是直接为销售应税货物而做出的。 <4C`^p  
(}gF{@sn  
08yTTt76t  
    (3)税务处理:以货物为主的混合销售,征增值税;一般以劳务为主的混合销售,征营业税。 `^wF]R  
q+WOnTS  
vb{& T<  
    3.兼营非应税劳务 _ nS';48  
L4 x  
+qD4`aI   
    增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 gigDrf}  
:==kC672  
W{1=O)w  
    进口货物征税: Q(oWaG  
wb"Jj  
D'|#5>G  
    1.进口货物应纳税额的计算 s:jr/ j!  
,XI, B\eNk  
@>(l}5U5  
    纳税人进口货物,按照组成计税价格计算应纳税额,不得抵扣任何税额 W-7yi`5  
g3e\'B'  
, $78\B^  
    应纳税额=组成计税价格×税率 q<,?:g$k  
=WJ*$j(  
vh KA8vr  
    2.进口货物的税收管理 `(W V pP?  
%DgU  
o=w& &B  
    纳税期限特殊:进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天,其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关海关申报纳税,其纳税期限应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款,进口货物的增值税由海关代征。 \1aj !)  
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