5、(及时性)销货业务的记录及时。 b=lJ`|
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a、采用尽量能在销货发生时开具收款帐单和登记入帐的控制方法;内部核查。 r=n{3o+
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b、检查尚未开具收款帐单的发货和尚未登记入帐的销货业务;检查有关凭证上内部核查的标记。 ?3BcjD0
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c、将销货业务登记入帐的日期与发运凭证的日期比较核对。 p}!i_P
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6、(过帐和汇总) 销售业务已经正确地记入明细帐,并经正确汇总。 B.G6vx4yp
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a、每月定期给顾客寄送对帐单;由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查;将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。 A3/[9}(U
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b、观察对帐单是否已经寄出;检查内部核查标记;检查将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较的标记。 @)h>vg
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c、将主营业务收入明细帐加总,追查其至总帐的过帐。 F0_w9"3E~
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销售与收款循环的关键控制点与控制测试 y-+W
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主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 c0Ih$z
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1.接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上;每次销售都有已批准的销售单 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 ?P+Uv
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2、批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查;在销售前,检查顾客的信用额度;要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序;核对信用额度与销售情况;审查赊销信用是否经适当的授权批准 e7GYz7
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3.按销售单发货、装运货 发货、装运货都需有已批准的销售单;按销售单发货和装运的职责相分离;每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符;可能有未经授权的发出、装运货物 观察发运、装运货物的 职责分工情况;审查装运凭证及独立稽核的证据 sA?8i:]O:
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4.开单给顾客 每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单;每张装运凭证须有与之相配合的销售发票;由独立人员对销售发票的编制做内部核查 可能对虚构的交易开单或重复开单;有些装运凭证可能没有开账单;销售发票可能计价错误 将发票核对至装运凭证和已批准的销售单;追查装运凭证至销售发票;检查和计算发票的计价 *90dkJZ.
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