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[知识整理]注册会计师审计考试辅导重点总结(二) [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-25) —
   5、(及时性)销货业务的记录及时。 fvKb0cIx]  
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    a、采用尽量能在销货发生时开具收款帐单和登记入帐的控制方法;内部核查。 .XR`iX Y  
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    b、检查尚未开具收款帐单的发货和尚未登记入帐的销货业务;检查有关凭证上内部核查的标记。 4R-Y9:^t  
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    c、将销货业务登记入帐的日期与发运凭证的日期比较核对。 RYzDF+/  
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    6、(过帐和汇总) 销售业务已经正确地记入明细帐,并经正确汇总。 qQC<oR  
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    a、每月定期给顾客寄送对帐单;由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查;将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。 %(h-cuhq  
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    b、观察对帐单是否已经寄出;检查内部核查标记;检查将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较的标记。 isK~=  
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JFe %W?}.D  
    c、将主营业务收入明细帐加总,追查其至总帐的过帐。 ~[bS+ ]d!  
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    销售与收款循环的关键控制点与控制测试 7:x%^J+  
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    主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 =)}m4,LA  
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    1.接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上;每次销售都有已批准的销售单 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 4/; X-  
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    2、批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查;在销售前,检查顾客的信用额度;要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序;核对信用额度与销售情况;审查赊销信用是否经适当的授权批准 *gRg--PY%  
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    3.按销售单发货、装运货 发货、装运货都需有已批准的销售单;按销售单发货和装运的职责相分离;每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符;可能有未经授权的发出、装运货物 观察发运、装运货物的 职责分工情况;审查装运凭证及独立稽核的证据 Am=D kkP%  
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    4.开单给顾客 每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单;每张装运凭证须有与之相配合的销售发票;由独立人员对销售发票的编制做内部核查 可能对虚构的交易开单或重复开单;有些装运凭证可能没有开账单;销售发票可能计价错误 将发票核对至装运凭证和已批准的销售单;追查装运凭证至销售发票;检查和计算发票的计价 u=B_cA}:  
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    5.记录销售 销售发票与销售帐和顾客账的金额一致;每月定期给顾客寄送对帐单 发票可能未入销售账和顾客帐户;发票可能过到错误的顾客账户 复核独立检查证据;观察月末对账单情况 `M?C(  
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    6.办理和记录现金、银行存款收入 采用汇款通知单;独立检查入联、过帐的金额与每日现金汇总表的一致性;定期编制银行调节表 货币资金失窃;收款记录错误 核对发运凭证与相关的 销货发票和主营业务收 入明细联及应收帐款中的分录;审查银行调节表 [oN}zZP]  
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    三、主营业务收入审计 Kl.xe&t@j  
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  1.审计目标 pQr `$:ga  
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  主营业务收入审计目标一般包括确定:主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整;对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当;主营业务收入的会计处理是否正确;主营业务收入的披需是否恰当。 lV!ecJw$  
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  2.重要的实质性测试程序 \wRbhN  
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<(x[Qp/5P  
  (1) 取得或编制主营业务收入项目明细表,复核加计正确,并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 ##VS%&{  
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hKv3;jcd  
  (2)P323-325查明主营业务收入的确认原则、方法,注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件,前后期是否一致。(会计) Wj2 ]1A  
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  对主营业务收入确认的审查,主要采用抽查法、核对法和验算法。 _U)BOE0o  
B:qH7`s  
  (3)P325 选择运用以下分析性复核审计方法,作比较分析: ?, e7v.b  
QUd`({/@:  
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q:N"mp<%  
  a.将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格的变运是否正常,并分析异常变动的原因; :3F&NsgHH  
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*njdqr2c~  
  b.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变运趋是否政党并查明异常现象和重大波动的原因; cl4`FU  
NN1d?cOn  
J$6tCFD  
j>XM+>  
  c.计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况1,注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因; OI;0dS  
F VW&&ft  
{>[,i`)  
0-#SvTf>;:  
  d.计算重要客户的销售额及其产品毛利率,分析比较本期与上期有无异常变化。 4$9WJ ~V{  
H@0i}!U64  
 (4)抽查被审期间内一定数量的销售发票,审查开票、记帐、发货日期是否相符,品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致,编制测试表。 Z 4NNrA#  
W6f?/{Oo8  
O o9 ePw7  
0/?V _  
   (5)P326实施销售的截止期测试。对主营业务收入项目实施截止期测试, 6 J[ {?,  
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