[知识整理]注册会计师审计考试辅导重点总结（二） [复制链接]

   5、（及时性）销货业务的记录及时。 @_ygnNn4R  
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    a、采用尽量能在销货发生时开具收款帐单和登记入帐的控制方法；内部核查。 _=f=fcl  
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    b、检查尚未开具收款帐单的发货和尚未登记入帐的销货业务；检查有关凭证上内部核查的标记。 _k66Mkd#b  
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    c、将销货业务登记入帐的日期与发运凭证的日期比较核对。 47By`Jh71  
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    6、（过帐和汇总） 销售业务已经正确地记入明细帐，并经正确汇总。 hlJpElYf  
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    a、每月定期给顾客寄送对帐单；由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查；将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较。 (GKpA}~R  
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    b、观察对帐单是否已经寄出；检查内部核查标记；检查将应收帐款明细帐余额合计数与其总帐余额进行比较的标记。 XVVD 0^ Q  
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    c、将主营业务收入明细帐加总，追查其至总帐的过帐。 vv0Q$ O->  
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    销售与收款循环的关键控制点与控制测试 X*eW#|$\  
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    主要业务活动 关键控制点 防范的错报 可能的控制测试 AC%JC+  
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    1．接受顾客订单 确定顾客在已批淮的顾客清单上；每次销售都有已批准的销售单 可能销售商品给了未经授权的顾客 审查已批准的顾客清单和销售单 afEF]i  
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    2、批准信用 信用部门须对所有新顾客做信用调查；在销售前，检查顾客的信用额度；要求被授权的信用部门人员在销售单上签署意见 承担了不适当的信用风险 询问对新顾客做信用调查的程序；核对信用额度与销售情况；审查赊销信用是否经适当的授权批准 /1w2ehE<  
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    3.按销售单发货、装运货 发货、装运货都需有已批准的销售单；按销售单发货和装运的职责相分离；每次装运都编制装运凭证 所发出、装运的货物可能和被订购的货物不符；可能有未经授权的发出、装运货物 观察发运、装运货物的 职责分工情况；审查装运凭证及独立稽核的证据 _`-1aA&n~  
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    4.开单给顾客 每张发票须有与之相配合的装运凭证和已批准的销售单；每张装运凭证须有与之相配合的销售发票；由独立人员对销售发票的编制做内部核查 可能对虚构的交易开单或重复开单；有些装运凭证可能没有开账单；销售发票可能计价错误 将发票核对至装运凭证和已批准的销售单；追查装运凭证至销售发票；检查和计算发票的计价 csZc|kDI  
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    5．记录销售 销售发票与销售帐和顾客账的金额一致；每月定期给顾客寄送对帐单 发票可能未入销售账和顾客帐户；发票可能过到错误的顾客账户 复核独立检查证据；观察月末对账单情况 eet Q}]  
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    6．办理和记录现金、银行存款收入 采用汇款通知单；独立检查入联、过帐的金额与每日现金汇总表的一致性；定期编制银行调节表 货币资金失窃；收款记录错误 核对发运凭证与相关的 销货发票和主营业务收 入明细联及应收帐款中的分录；审查银行调节表 GbP!9I  
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    三、主营业务收入审计 (@0O  
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　　1．审计目标 una%[jTc  
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　　主营业务收入审计目标一般包括确定：主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整；对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；主营业务收入的会计处理是否正确；主营业务收入的披需是否恰当。 ti5HrKIw  
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　　2．重要的实质性测试程序 G_H?f\/  
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　　（1） 取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 penlG36Q  
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　　（2）P323-325查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。(会计) 4\ c,)U}  
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　　对主营业务收入确认的审查，主要采用抽查法、核对法和验算法。 L)QE`24  
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　　（3）P325 选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析： ~I}9;XT  
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　　a.将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变运是否正常，并分析异常变动的原因； tirIgZ  
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　　b.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变运趋是否政党并查明异常现象和重大波动的原因； o\otgyoh  
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　　c.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况1，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因； gwd (N  
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　　d.计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。 5qUTMT['T  
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　（4）抽查被审期间内一定数量的销售发票，审查开票、记帐、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。 Y<"7x#AB!  
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   （5）P326实施销售的截止期测试。对主营业务收入项目实施截止期测试， q-ES6R