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[知识整理]注会《审计》业务执行:指导监督与复核 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-25) —
会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) ,Ee5}#dI  
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D:k< , {  
    (一)指导、监督与复核 6vNW)1{nn  
[>NMuwtG  
@>2]zMFf  
  1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 GkOk.9Y,5  
C-edQWbcP  
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  2.指导的具体要求:  ];5J  
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q&=z^Ln!G  
  (1)使项目组了解工作目标。 :[@rA;L  
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  (2)提供适当的团队工作和培训。 ; 8[VCU:  
0^*,E/}P&  
.7.1JT#@A7  
  3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: '$,yV f  
A"r<$S6  
dg.1{6HM  
  (1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 `NhG|g  
pwMA,X/{  
w*{{bISw|  
  (2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 _V3 z!aI  
8`S1E0s  
>!5RY8+  
  (3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 FW[|Zq;}  
i7)J|(N2.  
qBF|' .$^  
  (4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 r!b>!  
Wm1dFf.>  
t a95]|z"j  
  4.复核的具体要求。 dQ;8,JzIw&  
M*k,M=sX  
'-myOM7  
  在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: T=/c0#Q|q  
<< =cZ.HP  
_'!qOt7D  
  (1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; Lvt3S .l  
a6zWg7 PN  
ZeG4z({af  
  (2)重大事项是否已提请进一步考虑; ~5Fx[q  
TgJ+:^+0  
|./:A5_h  
  (3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; >Ec;6V e  
n-K/d I  
NEIF1( :  
  (4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; P7>\j*U91{  
S.[L?uE~F  
!hJ!ck]M  
  (5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; PkFG0  
0vEQgx>  
qJ5b;=  
  (6)获取的证据是否充分、适当; ?Xpk"N7  
E6R\ DM  
2v(Y'f.  
  (7)业务程序的目标是否实现。 G5 |nt#>  
dB~A4pZa  
K:e[#b8 :R  
  复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 S['rTuk  
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