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[知识整理]注会《审计》业务执行:指导监督与复核 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-25) —
会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) + ,Krq 3P  
D^4nT,&8  
36Lkcda[  
    (一)指导、监督与复核 bL xZ 5C7t  
,<IomA:q4  
F q~uuQ  
  1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 &% rM|  
 2yJ{B   
+%YBa'Lk  
  2.指导的具体要求: u9~5U9]O%6  
w W\[#Ku  
sQ`G'<!  
  (1)使项目组了解工作目标。 %>$<s<y  
Dnd; N/9  
<yipy[D  
  (2)提供适当的团队工作和培训。 (ODwdN7;  
d@ K-ZMq  
jMn,N9Mf  
  3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: SAdT#0J  
d1/WUKmbZ  
+51heuu[o  
  (1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 l$&~(YE f  
|OJWQU![by  
>[Vc$[62  
  (2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 e ymv/  
d#E&,^@M  
#DgHF*GG+>  
  (3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 nsI+04[F  
Kkp dcc  
yD~,+}0)  
  (4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 :e7\z  
Qn8xe,  
^Oi L&p;r  
  4.复核的具体要求。 >g<Y H'U{  
|BFzTz,o  
t}eyfflZ  
  在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: l\W|a'i  
*#YZm>h   
K\2{SjL:B  
  (1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; 5csh8i'V  
74M9z  
^i%S}VK  
  (2)重大事项是否已提请进一步考虑; gbuh04#~  
Wu{=QjgY  
jn5xYKv  
  (3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; i3,.E]/wX@  
cuN]}=D  
sA, bR|  
  (4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; C=+9XfP0  
r+bGZ  
\Sd8PGl*'  
  (5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; ]$"eGHX  
`sKyvPtG  
Z8 v8@Y  
  (6)获取的证据是否充分、适当; n.+'9Fj  
yus3GqPI  
r""rJzFz'  
  (7)业务程序的目标是否实现。 2'@m'4-N  
W q<t+E[  
X8*g#lO?  
  复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 bKpy?5&>  
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