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[知识整理]注会《审计》业务执行:指导监督与复核 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-25) —
会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) zF-R$_]av  
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(o5^@aDr  
    (一)指导、监督与复核  ^D.u   
`: R7j f  
8'}D/4MUr  
  1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 aIXN wnq  
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j{?ogFfi  
  2.指导的具体要求: C@#KZ`c)  
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8,DY0PGP  
  (1)使项目组了解工作目标。 e!hy,O{Pw  
E[8R )xC@  
,K>q{H^  
  (2)提供适当的团队工作和培训。 e"@Ag:r@a  
h .%)RW?  
7i@vj7K  
  3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: J+o6*t2|  
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A`nw(f_ /  
  (1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 {`>;I  
AwQ7Oz|(  
|Y")$pjz  
  (2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 2iV/?.<Z&  
[d^ [Y:I'\  
{)L*\r  
  (3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 ![l`@NH[U  
n&N>$c,T27  
XQhbH^  
  (4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 7q ;wj~  
&]_2tN=S$  
$ctpg9 7  
  4.复核的具体要求。 4 !k 0  
|iLf;8_:  
l =Is-N`  
  在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: C >gC 99  
%~$coZY^  
&RL j^A!  
  (1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; N}rc3d#  
fUV;3du  
4u}jkd$]*  
  (2)重大事项是否已提请进一步考虑;  aWTvowA  
=_:Mx'7  
> %B7/l$  
  (3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; Y4j%K~ls Y  
aP}30E*Y  
,GTIpPj  
  (4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; L2}p<?f  
dZIruZ)x  
L_{gM`UFc  
  (5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; \{K~x@`  
 57`*5X  
<#%kmYSL  
  (6)获取的证据是否充分、适当; d: {#Dk#  
W'3~vQF  
/)/>/4O  
  (7)业务程序的目标是否实现。 tuIQiWHbM  
vL ]z3  
7:$zSj# y  
  复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 ^P~NE#p5  
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