会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要，包括：指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) 2HF_kYZ
whh#J
(
D;+sStZK3
(一)指导、监督与复核 @agxu-Y
T1g3`7C3
J6RzN' j
1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此，会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 o' Kl+gw4
G)3Q
|Vc
4s7&*dJ
2.指导的具体要求： aP/Ff%5T
v)%0`%nSR
6QG"~>v7'(
(1)使项目组了解工作目标。 JbXd9AMh2
F$te 5 ` a
JNxrs~}
(2)提供适当的团队工作和培训。 VrnZrQj<
f7oJ6'K
DW0N}>Gp*
3.监督的具体要求。合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量，完成各项任务，向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面： QpiA~
4
nIf~ds&TT
cE+Y#jB
(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 W>y &
-DL"Y w}
r74'
_y
(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时问执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后，可能决定提供进一步的指导，或在各成员之问做适当的工作调整，或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 *dPG[ }
PHx No)
0Q!/A5z
(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 L^x h5{
n'qWS/0U=
-xL^UcG0
(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 xt1Ug~5
lAJ P X
YWF Hv@
4.复核的具体要求。 lkJ"f{4f
)8 *}-z
Ff&k
K5} q
在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑： T$*#q('1"}
rBZ0Fx$
/[
@|EWif|
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行;
G|.6%-
!v<` ^`x9I
;C, t `(
(2)重大事项是否已提请进一步考虑; A\ r}V-
^ 5rB/y,
mKuY=#R P
(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行; 7[ZoUWx
Hd 57Iw
=
buarxk
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; rk
&ME#<r
N^f_hL|:9
Nj=0bg"Qg5
(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录;
=B0AG9Fz
_f"KB=A_x
TW-^C ;
(6)获取的证据是否充分、适当; -S7i':
pch8A0JAl)
@ |D#lBm
(7)业务程序的目标是否实现。 d'@i8N["{
"P
yG;N!W
cy0j >-z
复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 C 2 H2*"
