会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) ag#S6E^%S
%x{kc3PnO
ith
3=`3
(一)指导、监督与复核 ~tUl}
," Wr"
i,E{f
1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 aS{n8P6vW
AJ?r,!)
EZy)A$|
2.指导的具体要求: @6F#rz
1 s2>C!\
ZaDyg"Tw+
(1)使项目组了解工作目标。 AOWmzu{zw
% X+:o]T
p7VTa~\zA
(2)提供适当的团队工作和培训。 %C'?@,7C
EC6DW=
W*4-.*U8a
3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: $@Rxrx_@M
c~$)UND^
7>|J8*/Nd
(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 4 \K7xM!
'(VJ&UlS2
] =xE
(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 !M]uL&:
q J=~Y|(
5k3n\sqZA
(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 |`Ntv}
3n1;G8Nf
`d
+Da=L
(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 ,p@y]
cr
#*uL)2nR
.hP D$o
4.复核的具体要求。 =wHVsdNCN
5C*Pd
Wpl
[b<oDX#
在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: *{@Nq=fE
)uIe&B
:P\7i
W
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; 6BHXp#
#z
}DEg-j,F
9J*\T(W
(2)重大事项是否已提请进一步考虑; bv9]\qC]T<
0r] t `{H
dA`IEQJL
(3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; 3!Ij;$
gQelD6c
dulI&_x
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; =:,g
ZW8vz
a
uaGk6S
(5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; qu6D 5t
B6nX$T4zP
fZzoAzfv2
(6)获取的证据是否充分、适当; gA+qC7=p$
"f2$w
| '8Nh
(7)业务程序的目标是否实现。 2K6qY)/_
qQ/^@3tXL
Mj?`j_X
复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 g i-$ZFzB