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[知识整理]注会《审计》业务执行:指导监督与复核 [复制链接]

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离线sabrina
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-10
— 本帖被 阿文哥 从 行业会计 移动到本区(2012-06-25) —
会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) c3 jx+Q  
QRHu 3w  
T ]t'39  
    (一)指导、监督与复核 f .Q\Z'S^  
S2HcG 1J  
63\/ * NNB  
  1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 qTdheX/  
RL!Oi|8  
>AVVEv18  
  2.指导的具体要求: ]^h]t~  
rp3V3]EE  
"I3@m%qv  
  (1)使项目组了解工作目标。 PVe xa|aaX  
[@VP?74  
BXtCSfY $  
  (2)提供适当的团队工作和培训。 ojaws+(& y  
>3p \m  
eD,.~Y#?=  
  3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: aI P  
B Wk/DVue  
(SpX w,:  
  (1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 z* ^_)Z  
8I lunJ  
iW$_zgN  
  (2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 )eUh=eW  
7%5z p|3  
wjH zE  
  (3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 uaT!(Y6  
?qPo=~y01  
@:+8?qcP  
  (4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 n&$j0k  
J%u=Ucdh  
;&9)I8Us  
  4.复核的具体要求。 5eLtCsHz  
:ci5r;^  
<c2E'U)X  
  在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: *Fy2BZH%Q  
) pzy  
;D3C >7y  
  (1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; z06r6  
Nv#t:J9f  
J?V?R  
  (2)重大事项是否已提请进一步考虑; u ZNTHD  
h}[-'>{  
MLXNZd   
  (3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; 3x` |  
]^yFaTfS  
l{5IUuUi  
  (4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; s3z$e+A8  
). <-X^@  
^X=ar TE  
  (5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; Y\D!/T  
?^7t'`zk  
+9M^7/}H  
  (6)获取的证据是否充分、适当; K*%9)hq  
RiDJ> 6S  
C^O VB-  
  (7)业务程序的目标是否实现。 ,BH@j%Jmy  
#jkf1"8C  
.!Oo|m`V@  
  复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 51#_Vg  
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