[知识整理]注会《审计》业务执行:指导监督与复核 [复制链接]

会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要，包括：指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) B]-~hP  
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    (一)指导、监督与复核 Pm*N!:u  
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　　1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量控制的关键环节，因此，会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 /y~ "n4CK~  
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　　2.指导的具体要求： XKEd~2h<y  
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　　(1)使项目组了解工作目标。 zLB7'7oP  
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　　(2)提供适当的团队工作和培训。 q=H dGv  
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　　3.监督的具体要求。合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量，完成各项任务，向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面： 5u=(zg  
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　　(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 wh~g{(Xvq  
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　　(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时问执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后，可能决定提供进一步的指导，或在各成员之问做适当的工作调整，或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 cGVIO"(VP  
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　　(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 snW=9b)m  
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　　(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 xpb,Nzwt^  
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　　4.复核的具体要求。 ? !dy  
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　　在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑： .P|_C.3-l  
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　　(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; #nv =x&g  
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　　(2)重大事项是否已提请进一步考虑; Id/-u[-yo  
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　　(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行; D[NJ{E.{  
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　　(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; M'n2j  
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　　(5)已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录; c89+}]mGq  
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　　(6)获取的证据是否充分、适当; - DO  
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　　(7)业务程序的目标是否实现。 9uNkd2#  
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　　复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 w Bi'KS