会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) f.acH]p
a5jc8S>
VqqI%[!Aw
(一)指导、监督与复核 i-[ic!RnKj
s>(OK.o
%Cbqi.iuQ
1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 wJM})O%SQ
|?{3&'`J8w
x!GHUz*:uz
2.指导的具体要求: NNSHA'F,.\
. (G9mZFV
c?B@XIl
(1)使项目组了解工作目标。 ?t++IEoP
4b]/2H
$,$bZV
(2)提供适当的团队工作和培训。 A g=>F5
s<VN
W
`s93P^%
3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: 0zfh:O
rZ`ob x\S
gSQq
(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 |Qo`K%8
i"mN0%
;0DTf
(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 @\0U`*]^)
o))z8n?b
_u TaN
(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 Z .6M~
^`>,~$Q
g&eIfm
(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 c,nE@~ul2
)
=-$>75Z
R:c$f(aKv%
4.复核的具体要求。 U;QTA8|!&
.vsrZ_y?
Vg'vL[Y
在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: AjBwj5K
2F9Gx;}t5=
{3n|=
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; !5I;3EN
{I'8+~|pZL
AyHhq8Y
(2)重大事项是否已提请进一步考虑; uYVlF@]
ybLl[K(D=
KMC]<
(3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; pu#h:nb>88
ZlQ@k{Es~
~ 8L]!OQ9=
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; xgoG>~F
M )4-eo
{8+FxmH
(5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; #1fT\aP
N$>.V7H&
n
N.6?a
(6)获取的证据是否充分、适当; x(oL\I_Z
FW*
k O
/}+VH_N1
(7)业务程序的目标是否实现。 Y'-@O"pK
4WCWu}
\fC)]QZ
复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 5cj]Y)I-~