会计师事务所业务质量控制准则:业务执行(比较重要,包括:指导、监督与复核;咨询;意见分歧;项目质量控制复核) ?9e_gV{&;
1
eS&&J5
4Jp:x"w
(一)指导、监督与复核 X{5vX
T\/y
eD,.~Y#?=
GeyvId03H
1.指导、监督与复核的总体要求。由于业务执行对业务质量有直接的重大影响,是业务质量控制的关键环节,因此,会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 7j@Hs[
*
zr-*$1eu
- Ajo9H
2.指导的具体要求: tr<Nm
6!
iW$_zgN
J\+0[~~
(1)使项目组了解工作目标。 Sc\*W0m
o_XflzC
wxKX{Bs
(2)提供适当的团队工作和培训。 +ieY:H[
xN5)
*=8JIs A>!
3.监督的具体要求。合理有效的监督工作,是提高会计师事务所工作质量,完成各项任务,向客户提供符合质量要求的服务的必要保证。项目负责人对业务的监督内容。具体包括下列方面: mWoAO@}Y
/)YNs7gR
)(bW#-
(1)追踪业务进程。要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督,以检查各成员是否能够顺利完成业务工作。 cS5Pl
T1 ut"Zu
6 eLR2
(2)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时问执行工作,是否理解工作指令,是否按照计划的方案执行工作。项目负责人在考虑这些事项后,可能决定提供进一步的指导,或在各成员之问做适当的工作调整,或要求成员采取补救措施使其执行的工作达到计划方案的要求。 &v56#lG
T-.%
#eoome2Q
(3)解决在执行业务过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。 Bo)3!wO8
LhA*F[6$M
gZN8!#h}B
(4)识别在执行业务过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 3
}duG/
GZEc l'h*
* aN
4.复核的具体要求。 8[a=OP
@Xt*Snd
f86XkECZ;`
在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑: qraSRK5
N4v~;;@(
(l\1n;s*B
(1)工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行; ASKf'\,dV
,vr? 2k
I@T8Iv=
(2)重大事项是否已提请进一步考虑; 6c}h(TkB
/NLui@|R
Zq^At+8+
(3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否得到记录和执行; *1uKr9
o)h_H;
h?AS{`.1
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围; @3) (BpFe
U_Vs.M.p
C_(
*>!Z%
(5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录; / k
E6@
qU+t/C.
1#C4;3i,
(6)获取的证据是否充分、适当; ,kiv>{
\.0^n3y
vUN 22;Z\
(7)业务程序的目标是否实现。 r)lEofX,g+
SzAJ2:qhl
MDnKX?Y
复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感,因此,确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 )P%ZA)l%_o