[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 }J=zO8OL
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Z8pZm`g)T	优点 lqKwjJtX	缺点 ]o_E]5"jO
账项基础审计方法 s3M#ua#mX	有利于发现原始凭证和数据的造假。 *8 ]	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 6:\z8fYD
制度基础审计方法 J1Y3>40	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 b$FXRR\G	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 yAc}4*;T/
风险导向审计方法 \|nO}YU\E	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 tWdP5vfp	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 4_S%K& ,I[A~

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 M~!LjJg;	审计主体 D%.<}vG	审计对象 PiIILX{DuH	审计目标 u"a$/	监督的性质 *$>$O%	方式 Eb9M;u	独立性 z~a]dMs"(P	经费或收入来源 o=(>#iVM ]9pcDZB	遵循的准则 Va'K~$d_
政府审计 VAR/"	政府审计机关 hO:X\:G	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 6_a.`ehtj<	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 +<I1@C	行政性监督 Py,@or7n	强制执行 G,i%:my7	单向 ,K[B/tD{j	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 BF6H_g	《审计法》和 Web8"8eD 审计署制定的国家审计准则 ( "BFI
内部审计 `24:Eg6r	各部门、各单位内设的审计部门 & ~[%N O	本单位的财务收支及经营管理活动 AuYi$?8\|5	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 &On0)G3Rc	内部监督 X]*W +	自行安排 PZl(S}VY	相对 \|wj/lX7y	]R{=\|	审计署制定的内部审计准则 JGD{cr[S
CPA审计 Jq`fD~ (7	注册会计师 y]\R0lR	所有的营利或非营利企业 (jY s_8;	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 %jM\|*^\%	民间监督 @w:sNXz-	受托 ?8C+wW	双向 osX23T~-	审计收入来源于客户 n*6',BY	《注册会计师法》 \|@-WC. 和审计准则 7\U1K^q