[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 `&'{R<cL
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 "K$c9Z 8	优点 )WW*X6[k	缺点 "6U@e0ht
账项基础审计方法 *\|y$z+g/	有利于发现原始凭证和数据的造假。 6VuyKt	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 M d8(P23hS
制度基础审计方法 `9gV8u	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 pLCS\AUTsv	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 0 f$96sl
风险导向审计方法 nRu %0Op	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 VH<d[Mj	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 B~\|]gd MkjB4:"

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 aXG\|IN5 *m	审计主体 L N.:>,	审计对象 b/Ma,}	审计目标 w4CcdpR	监督的性质 1]5k lJ	方式 7R m\#	独立性 w{\|`F>f9	经费或收入来源 8y -mGG:#yP	遵循的准则 /5z,G r
政府审计 +N7<[hE;	政府审计机关 H&%oHyK	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 6<>1,wbq	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 bvrXz-j	行政性监督 kX`m( N$	强制执行 KdYR?rY	单向 oXqJypR 2	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ?U[6X\|1	《审计法》和 upk+L^ 审计署制定的国家审计准则 &JKQH
内部审计 R@s\| bs?	各部门、各单位内设的审计部门 <#57q%	本单位的财务收支及经营管理活动 kksff zG	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 je2"D7D	内部监督 ]0 = \|?n$7	自行安排 {r$Ewc$Yb7	相对 *PV7s	[tJn!cMs	审计署制定的内部审计准则 OFmHj]I7=
CPA审计 CLe{9-o	注册会计师 S]\|sKY	所有的营利或非营利企业 I{>Z0+	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 mSYm18	民间监督 00f'G2n	受托 K1A<m=If	双向 ]+m2pEO	审计收入来源于客户 =M4:nt	《注册会计师法》 !.q99DB 和审计准则 FXn98UFY