[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 y3 ({(URU
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 *r)zBr	优点 wMlf3Uz	缺点 9;E%U2T7
账项基础审计方法 %JP&ox\|^&	有利于发现原始凭证和数据的造假。 p9FA_(`^	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 n/9 LRZD\|w
制度基础审计方法 jMm_A#V>p	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 8ktjDs$=.:	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 "E@NZ*"u
风险导向审计方法 &&(4n?	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 5PPPd-'Z_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 g\|&.v2 ' M iP[UCh

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ]Ks]B2Osz	审计主体 lfU"SSQ	审计对象 Q %,o8E2~	审计目标 ImUQ*0	监督的性质 ,\sR;=svK	方式 p0}+071o%	独立性 zh#OD{	经费或收入来源 p=8 M0k D-TNFYYy2	遵循的准则 !uj !
政府审计 B\|]t\(~$[	政府审计机关 UA69_E{JCH	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 zer&`Vr	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^D]7pe	行政性监督 >\6jb&,%O	强制执行 ?J^IAFy	单向 n}AR/3}	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 7 SjF9x	《审计法》和 `@fhge 审计署制定的国家审计准则 dK0}% ]i3#
内部审计 !^Z[z[	各部门、各单位内设的审计部门 /I`cS%U	本单位的财务收支及经营管理活动 M(.uu`B	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 u):%5F/	内部监督 {a+Fx}W	自行安排 `'G),{ j	相对 \|!4BWt	*#prSS	审计署制定的内部审计准则 YO.`l~ v
CPA审计 gqO%^b)6	注册会计师 r 48;_4d)D	所有的营利或非营利企业 Mv7w5vTl	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 )9A<fwpN	民间监督 P\2c,W;	受托 N8DiEB3~	双向 y]QQvCJr3d	审计收入来源于客户 4t+/	《注册会计师法》 ;*>QG6Fh 和审计准则 @}zS/LO