[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 LrK6*y,z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 w"aD"}3	优点 *SC~_	缺点 ]Oe#S"-Oo
账项基础审计方法 ?BLd~L+	有利于发现原始凭证和数据的造假。 P'FI'2cN7	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 $TR[SMj
制度基础审计方法 OcIJT1	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 1UmV&	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 }_Jai4O
风险导向审计方法 C' ny 2>uA	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 C96\|T>bk	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 W\X51DrEx ``zg \|h

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 +:oHI[1HG	审计主体 /FB'	审计对象 4Tq%V\|5"&	审计目标 )eUb@Eu	监督的性质 xe%+Yb]	方式 U3p=H^MB.	独立性 L2Mcs	经费或收入来源 8=<d2u' h-#Glse<	遵循的准则 3hb1^HNT
政府审计 gLu#M:4N	政府审计机关 2uU~$7~N	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 8l)^#"ySA	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 q.rnZU	行政性监督 8m-ryr)	强制执行 m"jqHGFV	单向 @hg1&pfxZ<	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 1C'lT,twl	《审计法》和 g+)T\_#u 审计署制定的国家审计准则 ZJI\|762,
内部审计 X0p=jBye~>	各部门、各单位内设的审计部门 "r.pU(uxt	本单位的财务收支及经营管理活动 Gu&zplB	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 1*(^<x+n	内部监督 op[OB=	自行安排 !^B`7	相对 He&dVP	;h] zN	审计署制定的内部审计准则 v#=-
CPA审计 &!m;s_gi	注册会计师 TRX; m\|	所有的营利或非营利企业 &Zq43~	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 P ,5P6Y9	民间监督 [o\O^d	受托 [u/g =^+u	双向 Z2hRTJJ[A	审计收入来源于客户 QT^W00h	《注册会计师法》 G^j/8e 和审计准则 jjEkz 5