[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 e-Pn,j
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 \|TQ#[9C0	优点 iE 6?Px9]	缺点 sz"N,-<Ig
账项基础审计方法 bR\Oyd~e	有利于发现原始凭证和数据的造假。 (dH "b *	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 IonphTcU!
制度基础审计方法 Z,jR:_p	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 3Fu5,H EJ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 fTq/9=Rq4
风险导向审计方法 )z".lw	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 rf ?\s/#OY	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ZC99/NWN {^z>uRZ3

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ^uV=\|1<%	审计主体 }wIF$v?M	审计对象 ^oLMgz	审计目标 "hbCP4	监督的性质 B7 #O>a	方式 p.ks jD	独立性 S/2lK*F	经费或收入来源 ~WW!P_wI, A)5;ae	遵循的准则 83 i;:cn
政府审计 ]4X08Cm^	政府审计机关 @'>Ul!.]	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 u]766<Z	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Hz>_tA"^T	行政性监督 <Od5}	强制执行 )Y](Mj!D	单向 {Qf/.[	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 F*Y]^9]	《审计法》和 Bo4MoSF} 审计署制定的国家审计准则 u[<ij
内部审计 sJ>JHv	各部门、各单位内设的审计部门 .3 S9=d?	本单位的财务收支及经营管理活动 =^5#o)~BB	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 %_L~"E 2e	内部监督 _qf$dGqc	自行安排 8 o SL3	相对 MwHxn%	7%sx["%@	审计署制定的内部审计准则 tt03gU`
CPA审计 ;uhpo	注册会计师 c$n`=NI	所有的营利或非营利企业 }v`Z.?\|Z	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 H?4t\pSS	民间监督 ?Z2_y-	受托 ZWb\^N	双向 n_/;j$h	审计收入来源于客户 9}\|t`V"	《注册会计师法》 0 /)OAw"m 和审计准则 !<UdG+iV