[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 /)TeG]Xg
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 nX:E(9q7c	优点 $Zyuhji^	缺点 PWS8Dpb
账项基础审计方法 `>\ ~y1	有利于发现原始凭证和数据的造假。 3Y#	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 AT I=&O`
制度基础审计方法 BaIpX<$T	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 2T*kmDp	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 kI`HD
风险导向审计方法 SHYekX	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 7Z2D}O+	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 4-[U[JJc 6%p6BK6

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 eHU yV@	审计主体 x(u.(:V	审计对象 BsXF'x<U*	审计目标 L$c 1<7LU	监督的性质 qWK}	方式 @{qcu\sZ	独立性 by9UwM=gp	经费或收入来源 O=U,x-Wl C4E}.``Hm	遵循的准则 !Yo2P"
政府审计 4;~xRg;u&*	政府审计机关 NblPVxS	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ):G+*3yb	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 r^.9 \|YM5	行政性监督 ~L&z? 'V	强制执行 X_-/j.	单向 a?Fz&BE	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 JT}"CuC	《审计法》和 0o7o;eN 审计署制定的国家审计准则 /b{@']
内部审计 uq6>K/~D	各部门、各单位内设的审计部门 MA tF,	本单位的财务收支及经营管理活动 6$PQ$	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 JqLPJUr	内部监督 %}b	自行安排 xs6!NY	相对 @&HLm^j2O	UBv#z&@[	审计署制定的内部审计准则 &:d`Pik6
CPA审计 U{EcV%C2	注册会计师 q) 5s'(	所有的营利或非营利企业 @QJPcF"	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 <AVWT+,	民间监督 6G4~-_	受托 D_F1<q	双向 X..M!3W	审计收入来源于客户 7KC2%s#7	《注册会计师法》 lnl>!z 和审计准则 ;YokPiBy