[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 [@PD[-2QG3
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ^_Ap?zn	优点 -fA1_ ?7S	缺点 +IM:jrT(
账项基础审计方法 MG]\D	有利于发现原始凭证和数据的造假。 y;r{0lTB	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 mk'$ \|2O
制度基础审计方法 NhgzU+)+	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 K!\$MBI	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 "3r7/>xy
风险导向审计方法 a#k=! W	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 `/4R$E{	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 B}&9+2M gjGKdTr'

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 \uUd *	审计主体 b;K];o-/f	审计对象 z K+C&X	审计目标 B'kV.3t	监督的性质 \@KKX	方式 f-BEfC,}'	独立性 \H-,^[G3	经费或收入来源 4L`<xX;:{ 9!kH:Az[p	遵循的准则 it\U+xu
政府审计 }R\9ybv	政府审计机关 9td[^EB#(h	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 p# 4@	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @8;0p	行政性监督 "+@>!U	强制执行 l"ZfgJ}W	单向 V\|njgcn d	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ="<S1}.	《审计法》和 R'Y=- yF 审计署制定的国家审计准则 bY>JLR QJ-
内部审计 hHoc>S6^M	各部门、各单位内设的审计部门 AvxP0@.`	本单位的财务收支及经营管理活动 RhPEda2	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 c'LDHh7b	内部监督 KVC$o+<'`%	自行安排 wRATe 0'	相对 i=ztWKwKf	^-Knx!z	审计署制定的内部审计准则 ]\8{z"
CPA审计 ,]\:]Y&?	注册会计师 '(4#He?Gd	所有的营利或非营利企业 @[vwqPOL	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 G=Qslrtg	民间监督 "92Z"I~1	受托 `H7V['	双向 UyWKE<	审计收入来源于客户 >@T(^=Q	《注册会计师法》 \|9D;2N(&! 和审计准则 zq?Iwyo