[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 arj$dAW
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 -p8e	优点 nem@sB;v#	缺点 #IX&9 aFB}
账项基础审计方法 hC>wFC	有利于发现原始凭证和数据的造假。 %f! iHo+Z	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 UqtHxEI%R~
制度基础审计方法 GS%b=kc	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 M#M?1(O/NE	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 )zJ=PF
风险导向审计方法 )N)ljA3]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 }O*WV1	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 MsjnRX:c3u -P#nT 2

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 K0<yvew	审计主体 (,LL[&;:	审计对象 I,j3bC	审计目标 V2<i/6~	监督的性质 o!Fl]3F	方式 q^Inb)FeN	独立性 \|s\|/]aD}o	经费或收入来源 K-4td C3 }m_t$aaUc1	遵循的准则 j9xXKa5
政府审计 fn1pa@P	政府审计机关 WQt5#m; W	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 :qnokrGzB	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Cef7+fa	行政性监督 kCp)!hVQ	强制执行 *V\|zx#RN	单向 RVP18ub.S	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 bi,mM,N/	《审计法》和 ^s*\Qw{Ii 审计署制定的国家审计准则 MPvWCPB
内部审计 qLRE }$P	各部门、各单位内设的审计部门 &<h?''nCy	本单位的财务收支及经营管理活动 !!+Da>	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 1S*P"8N}0h	内部监督 if@,vc	自行安排 S'@=3)	相对 #=x+ [d+	UTX](:TC	审计署制定的内部审计准则 s3< F
CPA审计 pqq?*\W&[v	注册会计师 H),RA]S	所有的营利或非营利企业 (}0S1)7t	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 V{$Sfmey	民间监督 4NUNOv`[{	受托 VN+\>j-	双向 A'~#9@l<	审计收入来源于客户 Y)OBTX	《注册会计师法》 4:`[qE3 和审计准则 h0XH`v