[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 6$6Q AW0+f
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 #L~i\|(=U5	优点 U}LW8886	缺点 \|@vkQ
账项基础审计方法 2%dL96	有利于发现原始凭证和数据的造假。 DMM<,1	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 H_X^)\oJ
制度基础审计方法 <.Ws; HN}	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Zz0e4C	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 BH">#&j [
风险导向审计方法 $iu[-my_	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 8.i4QaU	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 5J10S JVYH b 60Z

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 4f([EV[6dK	审计主体 l4>^79**	审计对象 T#))_aC	审计目标 J;C:nE\|V	监督的性质 %{@Q7	方式 0f^{Rp6	独立性 iRzFA!wH	经费或收入来源 \|_V(^b} zxbfh/=	遵循的准则 +(W1x C0
政府审计 *.DC(2:o!	政府审计机关 5~L]zE	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 l3>S{	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 JZ:@iI5>+	行政性监督 >]\I:T	强制执行 BAf$tyh	单向 or/gx3	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 G0E5Y;YIN$	《审计法》和 F$C6( C? 审计署制定的国家审计准则 #c^V%
内部审计 Y;"k5+ q	各部门、各单位内设的审计部门 9}(w*>_L	本单位的财务收支及经营管理活动 'X^auyL	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 aD^$ v	内部监督 eU[g@Pq:Y	自行安排 fpD$%.y'J	相对 +0'F@l	KK){/I=z	审计署制定的内部审计准则 ,/42^\|=Z6O
CPA审计 `(e:H	注册会计师 M+)a6ge	所有的营利或非营利企业 1E+12{~m"i	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 l8\UO<^fY	民间监督 t\|aV:x	受托 Zh"m;l/]	双向 mdj%zJ8/	审计收入来源于客户 T@ c~ql	《注册会计师法》 f"ZlJVa 和审计准则 I//=C6