[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 s@{~8cHgU
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 pnyu&@e	优点 'W>y v	缺点 S^\| U"
账项基础审计方法 oveK;\7/m	有利于发现原始凭证和数据的造假。 SbzJeaZv	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 RA;/ ?l
制度基础审计方法 /&_ q"y9	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 zSU,le	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 { 0&l*@c&
风险导向审计方法 E*wG5]at	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 I,`;#Q)nx	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 8DY:a['-d MGxkqy?

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 vy{k"W&S	审计主体 wfpl]d!	审计对象 ( Y8LyY	审计目标 VJT /9O)Z\|	监督的性质 >]xW{71F@	方式 R=&-nC5e	独立性 !{+.)%d'g	经费或收入来源 x[Hx.G}5+ FfrC/"N	遵循的准则 &vt)7[
政府审计 1X5Yp\|Ho	政府审计机关 EhM=wfGKw	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 UnP<`z#	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 K/ &`	行政性监督 H9_iTGBQ	强制执行 ZfH>UHft	单向 nqo1+OR	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 $I>]61l%	《审计法》和 ` O%nDry 审计署制定的国家审计准则 a:`<=^:4,
内部审计 mH0OW	各部门、各单位内设的审计部门 O-K*->5S	本单位的财务收支及经营管理活动 D}lqd Ja	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 D4\|Ajeo;1	内部监督 I`rN+c:	自行安排 doHE]gC2Uz	相对 sxph#E%	KK2YT/K$SG	审计署制定的内部审计准则 }r,xx{.u7
CPA审计 OuEcoIK	注册会计师 CfP-oFHoQ	所有的营利或非营利企业 !ehjLFS?_	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 R=D}([pi	民间监督 3Il._]#	受托 v[{7\Hha	双向 k{{3nenAG	审计收入来源于客户 P5oS 1iu*	《注册会计师法》 *AQ3RA8 和审计准则 ?kQY ^pU