[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 YwVA].p@TI
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 qq)5)S	优点 +17!v_4^	缺点 3.Fko<D4jD
账项基础审计方法 AD;m[u7	有利于发现原始凭证和数据的造假。 )nd^@G^	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 7F`\Gz_2
制度基础审计方法 _Sj j\|j	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 2dts}G	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Z%~}*F}7X
风险导向审计方法 M$x,B#b	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 (Mv~0ShakO	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Dj/Hz\ GMU!GSY

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 >s<Bu'r	审计主体 73qE!(	审计对象 WUS%4LL(	审计目标 ,e'r 0	监督的性质 @(R=4LL	方式 F=\ REq	独立性 D;sG9Hky	经费或收入来源 h-p}Qil, 5K Ij}VN	遵循的准则 EH".ki=e
政府审计 Q g/Rw4[	政府审计机关 O%%Q./oh	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 65Z}Hf	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 O0}uY:B	行政性监督 gY+d[3N	强制执行 $H*8H`	单向 6+=_p$crMx	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 =1Plu5	《审计法》和 ~,,r\Y+ 审计署制定的国家审计准则 0MpW!\|E[b
内部审计 a>C;HO	各部门、各单位内设的审计部门 oVK?lQ~y	本单位的财务收支及经营管理活动 <ppdy,j:	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 [l=@b4Og	内部监督 p$"~vA .	自行安排 5$i(f8*	相对 C LND[gc	-\|x7<$Hw	审计署制定的内部审计准则 cO:lpsKYQ
CPA审计 ;$tdn?\|	注册会计师 "=2\kZ	所有的营利或非营利企业 ,wf_o%'eW	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Fs>MFj	民间监督 IlF_g`	受托 M._h=wX{}	双向 oW OR7)?r	审计收入来源于客户 *BxU5)O	《注册会计师法》 vdXi'< 和审计准则 FOD'&Yb&