[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 )PsN_ 42~
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 L7i}Ga!8	优点 %kFTnXHK	缺点 / c4;3>IS
账项基础审计方法 =# k<Kw#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 RPz!UMQSD	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 T][-'0!
制度基础审计方法 M"k3zK,	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 CsJ)Z%4_	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ?ZSXoy-kr
风险导向审计方法 [K"U_b}w	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 (#!(Q) ]	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 stf,<W /%N31

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 2N8rM}?90	审计主体 */0vJz%<.M	审计对象 XgwMppacw	审计目标 zhVa.r A	监督的性质 Q0 uP8I}n	方式 [dSDg2]	独立性 1qB!RIau	经费或收入来源 FgFJ0fo .}L-c>o"o	遵循的准则 oTplxF1
政府审计 PK:o}IWn~x	政府审计机关 >z fq*_	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 rX\|y/0)F	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 b0~H>cnA	行政性监督 0?J\|C6XM#4	强制执行 reqfgNg	单向 1 Pw(.8P	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 NB!'u) lFD	《审计法》和 7G<KrKal 审计署制定的国家审计准则 O<eWq]
内部审计 78^UgO/	各部门、各单位内设的审计部门 @);!x41f	本单位的财务收支及经营管理活动 !I~C\$^U	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 1sIy*z	内部监督 =sUl`L+w,L	自行安排 3<e(@W}n-M	相对 ]O mb :	ei+9G,	审计署制定的内部审计准则 +q`rz
CPA审计 O X5Co<u	注册会计师 ex@,F,u>o	所有的营利或非营利企业 hX>VVeIZ	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 4."o.:8x	民间监督 A;kw}!	受托 = ELDJt	双向 k *G!.	审计收入来源于客户 \GbHS*\+	《注册会计师法》 (T%F!2i([U 和审计准则 dIBKE0`