[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 1|Fukx<@J<
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9_&.G4%V	优点 k6$.pCH6	缺点 X${k
账项基础审计方法 Xp%JPI {	有利于发现原始凭证和数据的造假。 =i `o+H	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 a*o=,!
制度基础审计方法 QupCr/Hs	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 )WD<Q x&	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Xo'_\|-N+
风险导向审计方法 4Sw)IU~K(	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 RU@`+6j+	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 8?ZK^+]y eM{+R^8

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 hX<0{pXM4	审计主体 rry 33	审计对象 3Ju<jXoo!	审计目标 ](B+ilr	监督的性质 6=iz@C7r	方式 kWF, *@.B	独立性 \y{C>!WX4	经费或收入来源 s<aJ pi{n4 (Y:5u}*Y	遵循的准则 6>zO"9
政府审计 /wKL" M-%	政府审计机关 *ewE{$UpK	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 \|&3[YZY	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 6"z:s-V	行政性监督 w8c71C	强制执行 8\|HuxE	单向 8L^5bJ	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 M oavA 3`	《审计法》和 gm(`SC?a 审计署制定的国家审计准则 Il,2^54q
内部审计 r 1nl!	各部门、各单位内设的审计部门 8-+Ce;h	本单位的财务收支及经营管理活动 up#W"`"	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ]*D=^kA0[	内部监督 bU7n1pzW,o	自行安排 lEh;MJ	相对 Etj@wy/E	9aH V~5	审计署制定的内部审计准则 srLXwoN[
CPA审计 2h%/exeS;	注册会计师 3)3?/y)_	所有的营利或非营利企业 <Y9%oJn%	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 C%vR!Az	民间监督 `O5wM\Z	受托 @l41'?m	双向 )w4i0Xw^C:	审计收入来源于客户 >^=upf/	《注册会计师法》 At@H 和审计准则 Y{ijSOl3