[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 5K;jW
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ^hq`dr\|R=	优点 \eT 0d<	缺点 VjBV2x
账项基础审计方法 ,sn ?V~)	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ~M3`mO+^U	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 D1;H,
制度基础审计方法 t`o-HWfS.	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 T' %TMA	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 tz)aQ6p\X
风险导向审计方法 p}.L]Y	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 T+9#P4	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 =66dxU?} 1CU-^j

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Ya<S/9c	审计主体 R7r` (c!	审计对象 casva;	审计目标 %YlL-*7L	监督的性质 Kp'_lKW)]q	方式 zp:kdN7!^	独立性 \|,cQJ	经费或收入来源 szu!wc9 O; 7`}m	遵循的准则 >k"Z'9l
政府审计 7IB< 0	政府审计机关 s {p-cV	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 eY)ugq>'	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 eRKuy l	行政性监督 N_rz~$\|@9	强制执行 0?8O9i	单向 rkugV&BhV	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 I`^ 7Bk.r	《审计法》和 `w` f[dU- 审计署制定的国家审计准则 gHpA@jdC*
内部审计 4{=zO(>	各部门、各单位内设的审计部门 [KR\|m,QWp	本单位的财务收支及经营管理活动 sG[v vm	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 it.Lh'N;T	内部监督 V9&7K65-1	自行安排 _y*@Hj	相对 dmI~$*	F6 ?4&h?n	审计署制定的内部审计准则 VW:WB.K$
CPA审计 (KtuikJ32^	注册会计师 F7P?*!dx	所有的营利或非营利企业 Hof@,w	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 G_vWwH4XtL	民间监督 +z}O*,M"q	受托 s.7\?(Lg	双向 tj$&89	审计收入来源于客户 qWX%[i%	《注册会计师法》 kDbDG,O 和审计准则 O{b<UP'85