[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 )byQ=-<1
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 BOt\"N	优点 8Yb/ c*	缺点 07/5RFmJ
账项基础审计方法 ?ZTB u[	有利于发现原始凭证和数据的造假。 `f6Qd2\	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 S1$\D!\|1
制度基础审计方法 1/HPcCsHb	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ZJR{c5TE	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 M{ ~eI
风险导向审计方法 m#8}!u&	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 2cy{d\|c	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 =1\'xz}p? SG43}

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 'JkK0a2D	审计主体 d%] 7:	审计对象 vP,WV9Q1u	审计目标 K"g[%O<	监督的性质 hR=4w$	方式 WZFV8'	独立性 3%cNePlr	经费或收入来源 vo0[Z,aH5 Ef?_d]	遵循的准则 4pc=MR
政府审计 >fb*X'Zi%	政府审计机关 r@ejU'uz	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 P!]DV$o	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 fF *a/\h %	行政性监督 f(##P\|3>R	强制执行 { ET+V	单向 9cj=CuE	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 8eLNKgc	《审计法》和 j?.VJ^Ff/u 审计署制定的国家审计准则 y<;#*wB
内部审计 +x4o#N	各部门、各单位内设的审计部门 !PQ@"L)p	本单位的财务收支及经营管理活动 ?np`RA	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 wz:wR+	内部监督 M4DRG%21	自行安排 W6\s@)b;	相对 yq&]>ox	.@[+05Yw	审计署制定的内部审计准则 lI&0 V5
CPA审计 VBd.5YW	注册会计师 IHB{US1G	所有的营利或非营利企业 5gEUE{S	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 bf rBHW#	民间监督 ^KlMBKWyB	受托 szKs9er&	双向 Y@L`XNl	审计收入来源于客户 _{ ?1+	《注册会计师法》 sRYFu% 和审计准则 Hi\|Oe u