[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 zNT~-
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 td^2gjr^5	优点 Q+/:5Z C	缺点 '0_Z:\ laU
账项基础审计方法 J%']t$AR	有利于发现原始凭证和数据的造假。 wCiDvHF5+C	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 (p<QRb:&Z
制度基础审计方法 <VD^f	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 U~z`u&/	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 EL+6u>\-k
风险导向审计方法 8%s^>.rG	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 \|B&KT	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 V6l*!R g]\|K@sm

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 e:H7ht:	审计主体 v)@EK6Nty	审计对象 #*uSYGdc	审计目标 p2}$S@G D	监督的性质 J<x?bIetj	方式 Q g=k@	独立性 e*_8B2da	经费或收入来源 lyiBRMiP\| 8cn)ox\|J[	遵循的准则 v(^{P
政府审计 GF5WR e(E	政府审计机关 Z qX U	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 [^r0red	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 jR7 , b5	行政性监督 f!;i$Oif	强制执行 }$u]aX<	单向 lTe}[@(	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 fLK*rK^{"	《审计法》和 v0!>": 审计署制定的国家审计准则 evf){XhT;n
内部审计 V-a/%_D	各部门、各单位内设的审计部门 .{D[!Dp#h	本单位的财务收支及经营管理活动 !*\)7D	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 MfU G@	内部监督 'U]= T<	自行安排 H=]$9ZH!	相对 .58>KBj(	!cnunLc`	审计署制定的内部审计准则 I@P[}XS
CPA审计 3/8o)9f.	注册会计师 v'*	所有的营利或非营利企业 KL]K< A	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 G1M}g8 ]h	民间监督 9Ue3 %?~c	受托 a?6 r4u0	双向 ]d?`3{h9LD	审计收入来源于客户 tr"iluwGc	《注册会计师法》 %?+A.0]E 和审计准则 8r/]Q