[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 *23m-
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 _Vdb?	优点 .jU\|gf:x	缺点 B(4:_j\2
账项基础审计方法 Fpj6Atk	有利于发现原始凭证和数据的造假。 OoAr%	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 *kX3sG$8
制度基础审计方法 GN htnB	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 tz\+'6NpOb	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 $$2S*qY
风险导向审计方法 xm%[}Dt]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ?=;e.qK=71	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 GibggOj2Q, xG*lV\|<7>

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 mV:RmA	审计主体 7 ]M,yIwc	审计对象 <F#*:Re_y	审计目标 Sy+]SeF&	监督的性质 <B]i80.	方式 $nGbT4sc	独立性 ^*cMry	经费或收入来源 wzHjEW t6<sNzF&	遵循的准则 [#hl}q(P#
政府审计 C0t+Q	政府审计机关 0p:ClM2O	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 j,\|1y5f	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 in=k:j,U0	行政性监督 E&iWtwkz	强制执行 (PsSE:r}+	单向 m'Ekp	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 9%3 r-U=	《审计法》和 }Ke }rM< 审计署制定的国家审计准则 A]tf>H#1
内部审计 ~`G;=ITo	各部门、各单位内设的审计部门 YmO"EWb	本单位的财务收支及经营管理活动 6yu*a_	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 PxP?hk	内部监督 #czyr@	自行安排 m]-v IUpb	相对 RKoP6LGw	[/+dHW\|	审计署制定的内部审计准则 zgq_0w~X
CPA审计 Ew?/@KAV\	注册会计师 l$p_])x	所有的营利或非营利企业 !ulLGmUn	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 (jo(bbpj	民间监督 pE(<XD3Q	受托 k[r./xEv+t	双向 O)U$Ef	审计收入来源于客户 RXx?/\~yd;	《注册会计师法》 shDt&_n 和审计准则 9p[W :)P4d