[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 +.X3&|@k
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 j fZ)	优点 >E>'9@Uh	缺点 =DI/\|^j{;
账项基础审计方法 X u >]$+u#	有利于发现原始凭证和数据的造假。 &VVvZ@X;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 Qr~yHFc1y
制度基础审计方法 a%wa3N=v	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Jz-RMX=	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 eW[](lGWM
风险导向审计方法 Ko FWI_(b	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 IY\|>'}UU#	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 `L.nj6F &=lhKt

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 CW~c<,"	审计主体 0Rh*SoYrC	审计对象 dewN\	审计目标 ~Ecx>f4nX	监督的性质 qnw8#!%I	方式 ' h\|d-p\`9	独立性 wgZ6\|)!0	经费或收入来源 r#^uY:T% ^i17MvT'	遵循的准则 4n2*2 yTg
政府审计 szy2"~hm	政府审计机关 !GoHCe[10	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 =#vU$~a	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 smuQ1.b	行政性监督 SdJk no	强制执行 Oi~.z@@	单向 Qy) -gax:,	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 R78lV-};Q	《审计法》和 Kuh)3/7 审计署制定的国家审计准则 0y/P
内部审计 h ?+vH{}j	各部门、各单位内设的审计部门 <&}N[	本单位的财务收支及经营管理活动 5+*CBG}	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 <J!?eH9f	内部监督 .Kk'N	自行安排 u:\DqdlU`	相对 ]DI%7kw'	R%;dt<Dh	审计署制定的内部审计准则 ]#J-itO
CPA审计 xc$jG?83#	注册会计师 \p J<@	所有的营利或非营利企业 [3(lk_t	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 `w%Qs)2	民间监督 P".rm0@R	受托 Oa7jLz'i	双向 E^V4O l<	审计收入来源于客户 (APGz,^9#	《注册会计师法》 o>\epQt~/p 和审计准则 vi0nJ -Xg