[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主正序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 *Ddi(`
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ow/U	优点 }AlYNEY	缺点 \8 e2?(@"k
账项基础审计方法 {{\ce;hN	有利于发现原始凭证和数据的造假。 eNbpwne	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 5X#E@3g5
制度基础审计方法 KFU%DU G	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 U6<M/>RG$	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 J? .F\`N)
风险导向审计方法 Ke!'gohv	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 -U>y	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 `PgdJrE ]W/>Ldv

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 i7w(S3a	审计主体 u#@RM^738d	审计对象 "u492^	审计目标 \| &7S8Q	监督的性质 ,$N#Us(Wa	方式 Y%@hbUc}x9	独立性 T7[NcZ:I	经费或收入来源 bWmw3w vcv CD7MD	遵循的准则 jo9gCP.
政府审计 v+xB7w	政府审计机关 iX"C/L\|JN	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 d\|lpec	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 cE\>f8 I	行政性监督 .UQE{.?	强制执行 pDl3!m	单向 F9a^ED0l\	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ]JXKZV8$0	《审计法》和 6;iJ*2f5V 审计署制定的国家审计准则 }r%X`i\|
内部审计 'V (,.'	各部门、各单位内设的审计部门 j.%K_h?V5	本单位的财务收支及经营管理活动 bm#(?	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 _las;S'oa	内部监督 4<gb36)\|4	自行安排 \)/yC74r7(	相对 cB XWfv4	b~w=v_[(I	审计署制定的内部审计准则 }D;WN@],
CPA审计 Uz dc	注册会计师 h@ )	所有的营利或非营利企业 F(,UA+$A	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Bd~1P/	民间监督 S1S;F9F	受托 @t*t+Vqw	双向 VIJ<``9[	审计收入来源于客户 Wl-<HR!n	《注册会计师法》 :j^FJ@2_ 和审计准则 }4//@J?: