[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 T(E$0a)#
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 I$7#Z!P6\|	优点 ?n 9<PMo	缺点 A3VXh^y+
账项基础审计方法 Hvto]~=GQ	有利于发现原始凭证和数据的造假。 9#CE m &c	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 )c:i'L
制度基础审计方法 Ov$_Phm:	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 u/5^N^@^	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 zoUM<6q
风险导向审计方法 h <s.o#8	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 dVh* a	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 y my/`% dy^Zlu` f

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 &&/2oP+z	审计主体 'rZYl Qm	审计对象 w%(Ats	审计目标 2E Ufd\	监督的性质 umt*;U=	方式 dWhki\|c	独立性 Cpm& w?6	经费或收入来源 hx4X#_)v 1'O++j_%y	遵循的准则 RqV* O}Am
政府审计 ,P&.qg i=(	政府审计机关 JVPl\I	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 gVM&wo \|	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 >h?!6L- d	行政性监督 ZK1H%&P=R	强制执行 g%P6f	单向 q97Z . o	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 9~ [Sio~	《审计法》和 cO]_5@#f'8 审计署制定的国家审计准则 r5h+_&v,M
内部审计 hRU.^Fn#%	各部门、各单位内设的审计部门 MGt[zLF9	本单位的财务收支及经营管理活动 ^Jv$Wx	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 '&XL\|_Iq	内部监督 PB XRey7>D	自行安排 ]kXiT Yg	相对 %r1NRg8	Q{s9 {	审计署制定的内部审计准则 `QpkD8
CPA审计 {h<V^r	注册会计师 4CUzp.S`h	所有的营利或非营利企业 m &o6j>C	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ;'E1yzX^	民间监督 eXB'>#&s	受托 tZW2TUM]	双向 !fwMkws	审计收入来源于客户 v}vwk8	《注册会计师法》 U3R;'80 f 和审计准则 =;hz,+