[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 \xk`o5/{
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 I<*U^e	优点 M'D;2qo	缺点 h"KN)xi$
账项基础审计方法 TL+a_]3@	有利于发现原始凭证和数据的造假。 xtKWh`[&	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 SX\|b 0S,
制度基础审计方法 >?yaG=	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 "A^9WhUpJ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 U]dz_%CRP
风险导向审计方法 -p`hevRr	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Z>Nr"7k	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 yqqP7 5tR<aIf

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 I ms?^`N	审计主体 _ Onsfv	审计对象 uk_?2?>-5	审计目标 RX:\@c&	监督的性质 zt!mx{l'	方式 m.-l&@I2/<	独立性 =LuH:VM&	经费或收入来源 [V()7 =35^k-VS	遵循的准则 h<i.@&
政府审计 y[S5	政府审计机关 !1!;}uzt	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ]*U\ gm%	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 oddS~lW	行政性监督 {AqN@i	强制执行 ]7v-qd	单向 `N}<lg(0#	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 o`\l&jUNe	《审计法》和 \?h + 审计署制定的国家审计准则 X!,P] G
内部审计 ROr$Sz	各部门、各单位内设的审计部门 JAen=%2b	本单位的财务收支及经营管理活动 Yul-.X	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 =w0Rq~	内部监督 '0U+M{	自行安排 iSo+6gu	相对 !)ey~Suh	nK1XJp	审计署制定的内部审计准则 e-H:;m5R
CPA审计 !NK8_p\|X	注册会计师 /K<Xr[z~y	所有的营利或非营利企业 m C_v!nL.	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 MOP %vS	民间监督 %Vrl"4^}t	受托 F4>}mIA	双向 #Qc[W +%	审计收入来源于客户 `4}zB#3	《注册会计师法》 W}+Q!T= 和审计准则 ;2kiEATQ 1