[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 1X@b?6
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 /yK"t<p	优点 ,ep9V,+\|	缺点 l{EU_\|q
账项基础审计方法 VD;j[~/Z	有利于发现原始凭证和数据的造假。 BED@?:U#h	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 #O\|lfl>}
制度基础审计方法 &z ksRX	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 W78o*z[O	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 AN10U;p/O
风险导向审计方法 lPS*-p#IZ	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 NhDA7z`b'J	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 -3k;u l\aUresm

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 EIK*49b2	审计主体 sRi%1r7	审计对象 #Q+R%p[D	审计目标 n_;S2KM	监督的性质 ^srs$ w]	方式 <ge}9pU)o^	独立性 @YB85p"]J.	经费或收入来源 J0qXtr%h\ g< )72-h	遵循的准则 X7&U3v
政府审计 EE9vk*[@C	政府审计机关 "aA_(Ydzj	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ^BNp`x;;`	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ?%;B`2 nDR	行政性监督 j@SYXKL~	强制执行 oT!/J	单向 TU-c9"7M~	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 WVkG2	《审计法》和 id4]\|jb 审计署制定的国家审计准则 F,.Q\|.nN
内部审计 Wxk;g	各部门、各单位内设的审计部门 "cQvd(kug	本单位的财务收支及经营管理活动 N6 BNzN}-P	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 u#!GMZJN	内部监督 L6kZ2-6	自行安排 DUo0w f#D^	相对 bN!u}DnN	We\Y \*!v	审计署制定的内部审计准则 i :EO(`
CPA审计 ?"u'#f_	注册会计师 26}u4W$	所有的营利或非营利企业 :@; 6	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 NkoofhZ	民间监督 QA!#s\	受托 !c."	双向 F'ENq6	审计收入来源于客户 G V=OKf#	《注册会计师法》 D2V v\f 和审计准则 q /:T1a7!