[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 M*| y&XBe
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 6\4ny0	优点 }(O/y-	缺点 3ydOBeY
账项基础审计方法 4*OL^\%	有利于发现原始凭证和数据的造假。 wJh\|$Vn	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 O z%K*
制度基础审计方法 %a+X\\v2	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 V ?3>hQtB	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 %JDG aG'
风险导向审计方法 \Q{@AC<?i	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *w4jET>	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 (r`+q[ a&)0_i:r

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 7P9n. [	审计主体 Ken\|!rL	审计对象 XETY)<g	审计目标 H~1laV	监督的性质 #/@U\|g	方式 l?(nkg["nY	独立性 +Uq9C-Iu	经费或收入来源 lDV8< {f#{NA5	遵循的准则 BDxrSq,H
政府审计 +] B	政府审计机关 pOD\|	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 SqFya	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 5/DTE:M<	行政性监督 g}IdU;X$NT	强制执行 Dqe)8 r	单向 *103	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 (p`'Okw	《审计法》和 m\7-/e2a 审计署制定的国家审计准则 KM4w{
内部审计 Vj4 if@Z	各部门、各单位内设的审计部门 (}O)pqZ>	本单位的财务收支及经营管理活动 Km]N scq1	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 -'JTVfm.	内部监督 tu77Sb	自行安排 93x.b]]"	相对 !$AVlMnJ	x+\|Fw d	审计署制定的内部审计准则 MjE.pb
CPA审计 ^j';4'	注册会计师 EVN Tn`J_	所有的营利或非营利企业 MTb}um.($	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Ol9U^	民间监督 [ar:zlV8	受托 8_>\A= E	双向 CSc*UX+	审计收入来源于客户 {d}-SoxH	《注册会计师法》 G6JyAC9j 和审计准则 T;GBZR%