[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 ',|OoxhbK
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 3,!IV"_	优点 n0K+/}m	缺点 UH7?JF-D
账项基础审计方法 wmMn1q0F	有利于发现原始凭证和数据的造假。 +\|<bb8%	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 #PC*l\ )
制度基础审计方法 2w~Vb0	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 xVI"sBUu	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 7bGOE_r
风险导向审计方法 I@Yk &aU	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 "-5FUKI-	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 xudZ7 SN }3

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 >$3 =yw%	审计主体 \O~WMN	审计对象 WhFE{-!gX	审计目标 m<;MOS	监督的性质 P=E10	方式 nc.P	独立性 I;<__	经费或收入来源 E3x<o<v :2b*E`+	遵循的准则 OzxiT +
政府审计 iP9Dr<P	政府审计机关 )1YGWr;ykS	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 O\|9Nl*rXz	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 hy~KY6Ta	行政性监督 A~s6~	强制执行 0N6 X;M{zh	单向 B>"-8#B[4	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 M%!j\}2A	《审计法》和 \|^w&dj\, 审计署制定的国家审计准则 e)L!4Y44K
内部审计 7 lq$PsC	各部门、各单位内设的审计部门 gaU^l73,C	本单位的财务收支及经营管理活动 5a&gdqg]	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ? ]} =4	内部监督 vMJC	自行安排 %2?"x*A	相对 \ov]Rn	dVJ9cJ9^	审计署制定的内部审计准则 R^K:hKQ
CPA审计 y}W*P#BDO	注册会计师 Wx8cK=	所有的营利或非营利企业 /sSif0I24	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 "x3!F&	民间监督 \qJ^ n %	受托 a uve&y"R	双向 2\Yv;J+;	审计收入来源于客户 En8L1$_	《注册会计师法》 hg `N`O 和审计准则 NL"w#kTc()