[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 g:hjy@ w
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9Z4nAc	优点 ,Q	缺点 8Vr%n2M
账项基础审计方法 Y3Yz)T}UkS	有利于发现原始凭证和数据的造假。 _852H$H\	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 JMC. w!
制度基础审计方法 4h\|c<-`>t	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 +S o4rA*9	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 IxY\|>5z
风险导向审计方法 !2%HhiB'	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 H?yK~bGQ	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 $a.JSXyxL >;e~WF>+K

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 'DP1,7	审计主体 c"f-3kFv	审计对象 6m}Ev95	审计目标 L/$H"YOv	监督的性质 Ag-(5:	方式 "g5^_UP	独立性 ?WGA?J %2	经费或收入来源 IaSR;/ ^O?/yV?4c	遵循的准则 _>&X\`D
政府审计 =W(Q34	政府审计机关 Acez'@z	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ha]VWt%}	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 8'HEms	行政性监督 \|3(' N#\|	强制执行 Ua:}Vn&!	单向 KLST\Ln:	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 0yk]o5a++	《审计法》和 X8Bd3-B 审计署制定的国家审计准则 p_RsU`[
内部审计 NVkV7y X]	各部门、各单位内设的审计部门 .]8ZwAs=&	本单位的财务收支及经营管理活动 hNC&T`.-~B	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 h79}qU	内部监督 =9H7N]*h	自行安排 uy>q7C	相对 `+]Qz =}	pC#E_*49	审计署制定的内部审计准则 )8a~L 8oN
CPA审计 IPS4C[v	注册会计师 8SMxw~9$	所有的营利或非营利企业 s:n6rG	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 sA+ }TNhq	民间监督 (>LF(ll	受托 /2&c$9=1	双向 wW Lj?;bx	审计收入来源于客户 k R?qb6	《注册会计师法》 U7?;UCmX 和审计准则 g_;\iqxL