[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 jENC1T(
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 R ?/xH=u>	优点 h\|`R[	缺点 {.[EXMX
账项基础审计方法 JRZp'Ln	有利于发现原始凭证和数据的造假。 gu~R4@3	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 nt-_)4Fm
制度基础审计方法 qN9 ?$\	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 a^E>LJL	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ocMTTVo
风险导向审计方法 W=LJhCpRHj	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Z#(Y%6[u	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 i_l{#*t :F#^Q%-IS

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 B afNFPc	审计主体 iQT0%WaHl	审计对象 J7%rPJ	审计目标 [" Tro;K#	监督的性质 ?TIi0;h	方式 v&7<f$5	独立性 ` "-P g5	经费或收入来源 JKO*bbj /vi Ic %=	遵循的准则 f#m@eb
政府审计 1ah,Zth2	政府审计机关 /FpPf[	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 hA1B C3	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 XqhrQU\|wM	行政性监督 _T~& kwe	强制执行 +ZiYl[_\|	单向 xfC$u`e=	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 T5e#Ll/	《审计法》和 T /IX(b'< 审计署制定的国家审计准则 9) $[W
内部审计 r&+C%	各部门、各单位内设的审计部门 NZADHO@0	本单位的财务收支及经营管理活动 8g-Z~~0W1	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ,`!lZ\| U	内部监督 9IrCu?n9b	自行安排 o"L8n(\	相对 Qt_KUtD	0T#z"l<L	审计署制定的内部审计准则 -%P}LaC<
CPA审计 S?a4IK	注册会计师 bwP@}(K	所有的营利或非营利企业 OpU9:^r	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 BhbfPQ	民间监督 gW4fwE^	受托 kTT%< e	双向 u*uHdV5	审计收入来源于客户 i O?f&u	《注册会计师法》 PNo:vRtsq 和审计准则 [q_62[-X