[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 :%.D78&
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 HDLk>_N_s,	优点 "fI6Cpc	缺点 d5.4l&\u
账项基础审计方法 G?ZXWu.	有利于发现原始凭证和数据的造假。 J *yg&	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 (?c-iKGc
制度基础审计方法 ] @'!lhLi	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 q@qsp&0/	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 "#]$r
风险导向审计方法 !?XC1xe~R	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 . ^u,.	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 i$@:@&(~Y G#CXs:1pd+

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Rv=YFo[B	审计主体 G3 m Z($y	审计对象 "zc l\|@	审计目标 nEfK53i_	监督的性质 (ZGbhMK	方式 U(Zq= M	独立性 -12U4h<e	经费或收入来源 \lY _~*J ZoeD:xnh[	遵循的准则 C}X\\|J
政府审计 "8/,Y"W"	政府审计机关 <GJbmRc\|	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 p'k0#R$	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 OVJ0}5P*	行政性监督 u!s2BC0}N	强制执行 ; KA~Z5x;	单向 %)\|s1B'd	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 G)YcJv7	《审计法》和 @c#(.= 审计署制定的国家审计准则 B1gR5p0
内部审计 @L`jk+Y0vF	各部门、各单位内设的审计部门 >sF)BoLc	本单位的财务收支及经营管理活动 b'y%n	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 lFkR=!?=	内部监督 ~>G^=0LT	自行安排 jylD6 IT	相对 QWU[@2@%r	vIvIfE	审计署制定的内部审计准则 Y@v>FlqI{
CPA审计 1cDF!X]	注册会计师 Q/?$x*\>	所有的营利或非营利企业 * v`eUQ:	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 jo7\`#(Q	民间监督 o4;(Zi#Z	受托 ~~.}ah/_d	双向 gIfh3D=yX	审计收入来源于客户 IgzQr>	《注册会计师法》 E$e5^G9 和审计准则 Smh,zCc>s