[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 }nRTw2-z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 {.])'~[U	优点 $ ~%w21?&	缺点 hTQ8y10a
账项基础审计方法 BJgHel+N	有利于发现原始凭证和数据的造假。 Urz9S3#\	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 t52KF#+>
制度基础审计方法 ^4Uk'T7V	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 rI OKCL?	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 SyI\ ulmL
风险导向审计方法 m al?3*x/	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 if?X^j0	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 NY6;\ 7!n }X6w"

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ?_B'#,tI	审计主体 8,IQ6Or\|-2	审计对象 )3WUyD*UZN	审计目标 #^}s1 4n	监督的性质 5@J]#bp0M	方式 q\|}O-A*wa	独立性 bcUSjG>	经费或收入来源 AyNpY_B0c h$#PboLd	遵循的准则 82 dmlPwJC
政府审计 ',mfk[	政府审计机关 <MKXFV	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 -zUBK	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 #iQF)x\| D	行政性监督 IE3GZk+a~	强制执行 jNI9 .45y	单向 E[i#8_	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 1#*^+A E	《审计法》和 _F(Np\%_ 审计署制定的国家审计准则 WL\|<xNL
内部审计 _kc}:	各部门、各单位内设的审计部门 k8!:`jG	本单位的财务收支及经营管理活动 86eaX+F	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 3mHP=)	内部监督 K^h9\<w	自行安排 XgyLlp;,O	相对 LLFQ5py{	@ M4m!;rM	审计署制定的内部审计准则 +^jm _+
CPA审计 CED[\n	注册会计师 ]4 r&Q4d>O	所有的营利或非营利企业 ;<*USS6X	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 6XHM`S	民间监督 @r^s70{}	受托 +tlBOl$	双向 H]W'mm	审计收入来源于客户 > oN Wf	《注册会计师法》 N{}8Zh4op 和审计准则 )w5!'W4Z8