[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 Y~<rQ
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9n-RXVL+	优点 fdvi}SS8	缺点 L'zdsa}Et
账项基础审计方法 =]6_{#Z<	有利于发现原始凭证和数据的造假。 !Q\X)C	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 g(M(Hn7
制度基础审计方法 T9,lblUQ	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 zX006{vig	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 InTKdr^ P
风险导向审计方法 t"4Rn<-	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 eo-XqiJ,]	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Ykx&6M@t `=WzG"

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 )i ?{;%^	审计主体 DRS;lJ2	审计对象 r5<e}t-	审计目标 ;L MEU_	监督的性质 #<^/yoH7C6	方式 J:k@U42	独立性 (*c`<\|)	经费或收入来源 "y3dwSS 5[0l08'D	遵循的准则 +Uc&%Px
政府审计 X,Q6	政府审计机关 _r^G%Mvy\|	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 &St~!y6M?	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 SvCK;$:	行政性监督 'R-JQE-]	强制执行 ? Ix'2v	单向 :ok!,QN	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 +$an*k9	《审计法》和 co(fGp#! 审计署制定的国家审计准则 2t~7eI%d
内部审计 P+D\|_3j	各部门、各单位内设的审计部门 +"fM &F]	本单位的财务收支及经营管理活动 Ve')LY<	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 tleK(^	内部监督 '+GVozc6c"	自行安排 1f bFNxo8M	相对 Jh/M}%@\|	/s-jR]#VA	审计署制定的内部审计准则 8P'En+uE1\|
CPA审计 g~WNL^GGS	注册会计师 }rb ]d'\|	所有的营利或非营利企业 EZa{C}NQ$2	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 n=Z[w5	民间监督 S]e~)IgO	受托 -qnXa	双向 a)yNXn8E_	审计收入来源于客户 IQIb\OUo!v	《注册会计师法》 _\|Kv~\G! 和审计准则 J.+?*hcw