[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 /67 h&j
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 \fG#7_wt	优点 `o=q%$f#k~	缺点 B* ?]H*K
账项基础审计方法 sH{4Y-J	有利于发现原始凭证和数据的造假。 -w9pwB	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 oB}BU`-l
制度基础审计方法 41`n1:-]	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 lR )67a	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 )bS yB29S
风险导向审计方法 WI-&x '	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 * @ 3Ag(	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 vHyC;4' n^Hm;BiE#

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 "W6uV!	审计主体 J!c)s!`w	审计对象 rDm~h~u5	审计目标 IpYM;tYw&	监督的性质 8aK)#tNWN	方式 yA)/Q Yge	独立性 nyQ&f'<	经费或收入来源 FHj" nB \|2O]R s	遵循的准则 idLWe9gC
政府审计 tXNm$Cq.\|	政府审计机关 zQcL\|(N	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 Hx"ob_^'7	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 6wBx;y \|	行政性监督 RIlwdt	强制执行 [w0QZyUn	单向 $ `ov4W	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 C'9Cr}cZ.	《审计法》和 ck:T,F{} 审计署制定的国家审计准则 .B7,j%1r
内部审计 \|:nn>E}ZA/	各部门、各单位内设的审计部门 smlpD3?va	本单位的财务收支及经营管理活动 s^Y"'`+	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 B,?T%	内部监督 YWe{juXSw	自行安排 *Fy2BZH%Q	相对 ) pzy	cr%"$1sY;	审计署制定的内部审计准则 z06r6
CPA审计 ]O]4z,n	注册会计师 ni.cTOSx	所有的营利或非营利企业 qX/y5F`	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 wo4;n9@I	民间监督 CSJdvxb	受托 =$u! 59_dE	双向 } df W%{	审计收入来源于客户 V3&RJ k=b	《注册会计师法》 [)H&'5 +F 和审计准则 I3aNFa}