[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 Y4k2=w:D
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 kqBZsfF	优点 ~i\|6F~%3	缺点 $toTMah w
账项基础审计方法 ^oi']O	有利于发现原始凭证和数据的造假。 GLsa]}m,9	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 SwOW%o
制度基础审计方法 ?[JP[ qS	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 {SV/AN	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 /DAR'9@h
风险导向审计方法 $INB_/RE	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 &jJu=6 U B	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 T.da!!'B f gG?@_ie

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 v]k-xn\|$j	审计主体 r `PJb5^\\|	审计对象 %#2 $B+	审计目标 Y5aG^wE[:	监督的性质 b1C)@gl!Z	方式 )c e 6~	独立性 p!pf2}6Fd	经费或收入来源 #Y=^4U` "<iH8MzZ	遵循的准则 zxn\|]PbS
政府审计 ]y@A =nR	政府审计机关 z$Jm1l	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 n{gEIUo#	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 {w2] Is2F	行政性监督 3L&:	强制执行 e?W ,D0h	单向 :9hGL	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 7(84j5zb	《审计法》和 \|\|:>& 审计署制定的国家审计准则 AQ)gj$ m3
内部审计 6*Z7JiQ0	各部门、各单位内设的审计部门 'WW:'[Syn'	本单位的财务收支及经营管理活动 .I^4Fc}&4	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 QoYEWXT\|g	内部监督 6l\5J6x	自行安排 }y6\|H,t9	相对 &l+Qn'N	U<'N=#A J	审计署制定的内部审计准则 UyRy>:n
CPA审计 c5^HGIe1	注册会计师 J j=qC{]	所有的营利或非营利企业 <@Q27oEuA	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Em!- W5*s	民间监督 JvO1tA]ij	受托 `0Udg,KOs	双向 <H^jbK	审计收入来源于客户 \|u>V> PN	《注册会计师法》 %RD\Sb4YV 和审计准则 ,[;O'g?,g