[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 2E1TJ.[BS
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 O#U"c5%	优点 7Rh :+bT	缺点 JWn{nJ$]
账项基础审计方法 ^#Y6 E	有利于发现原始凭证和数据的造假。 &+^ # `nq	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 6b8Klrar!
制度基础审计方法 ^+wz m2i	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 1*jL2P]D	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 y^Jv?`jw
风险导向审计方法 ~^C7(g )	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 <&Uk!1Jd	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 V$_0VN'+Z c]n03o

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 (qP$I:Q4]v	审计主体 Jqj6L993e	审计对象 yy74>K	审计目标 3.H-G~	监督的性质 Q(IS=	方式 ,+BgY4OY	独立性 JT9<kB/07	经费或收入来源 i+Dgw bLzuaNa'	遵循的准则 7x]nY.\
政府审计 "3MUrIsB>	政府审计机关 8'[wa	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 I`kp5lGD2	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 4w6K\|v<X	行政性监督 Rx"Qwi,\U	强制执行 ]."c4S_)\|	单向 L _y\|l5	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 sZB6zTX J	《审计法》和 uPXqTkod 审计署制定的国家审计准则 yy1r,dw
内部审计 wg.fo:Q	各部门、各单位内设的审计部门 n1>nnH]G	本单位的财务收支及经营管理活动 }gi'%e	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \KXEw2S	内部监督 q$rA-`jw	自行安排 rM=A"	相对 =ol][)Bd	(NC>[	审计署制定的内部审计准则 ;T+U&U0d\|
CPA审计 Pc HFj+:	注册会计师 ;_aoM &	所有的营利或非营利企业 RbM~E~$	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 JW[\"`x!	民间监督 ~&3"Mi&>`	受托 %pkq ?9	双向 ee^_Dh4	审计收入来源于客户 4Z9 3g{	《注册会计师法》 ] *VF Ws 和审计准则 }2A1Yt:^P