[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 -mAi7[omh
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Iji9N!Yx	优点 2C_/T8	缺点 R`! 'c(V
账项基础审计方法 !Xf7RT	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ju{\7X5	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 l!YjDm{E
制度基础审计方法 S67>yqha	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 BP`'1Ns	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ^TCgSi7k`L
风险导向审计方法 P gK> Z,	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 %+e% RZ3	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ~AbTbQ 3 .cA'6J"Bm\

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 !%s&GD8&l	审计主体 _k2*2db	审计对象 "J(W)\	审计目标 `oUuAL	监督的性质 X9 oxni#	方式 v<c@bDZ>	独立性 Y] "_}	经费或收入来源 =& .KKr 1hnw+T<<W	遵循的准则 3'D<'S}[
政府审计 "o.g}Pv	政府审计机关 F1aI4H<(T	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 v?en-,{A	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ap[{`u	行政性监督 ^~Dmb2h	强制执行 }HC6m{vH(	单向 \vQ jTM-7	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 a= *qsgPGL	《审计法》和 7xr@$-U 审计署制定的国家审计准则 I"1H]@"=
内部审计 nNJMQb'K	各部门、各单位内设的审计部门 //_aIp	本单位的财务收支及经营管理活动 8kwe._&)	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 A:-r2;xB	内部监督 ;mw$(ZK a#	自行安排 E=9xiS	相对 :xz,PeXo7	a.O pxd	审计署制定的内部审计准则 9;*-y$@
CPA审计 sa26u`?	注册会计师 1>"[b8a/	所有的营利或非营利企业 4I97<zmrT	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ,m)k;co^	民间监督 Ja@zeD)f"	受托 CCQ38P@rv	双向 9< $n'g	审计收入来源于客户 ~& @UH	《注册会计师法》 _'"whZ)2 和审计准则 WFTXSHcG