[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

— 本帖被阿文哥从行业会计移动到本区(2012-06-26) —

第一章注册会计师审计概论 uj\&-9gEi
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 BE&8E\w	优点 ^^ SMr l	缺点 "fv+}'
账项基础审计方法 %AqI'ObC	有利于发现原始凭证和数据的造假。 . WJ	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 "+{2!
制度基础审计方法 )gU:Up24\|"	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 0H%zkJ>Q	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 =Gj~:\|;$
风险导向审计方法 RWu< dY#ym	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 !]7b31$M_	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 N0$ uB" =^Ws/k

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 I5[@C<b	审计主体 }9B},	审计对象 N\|"q6M!ZL	审计目标 U+ Yu_=o{	监督的性质 vKPLh	方式 `B8`<3k/(	独立性 ./DlHS;	经费或收入来源 h<'tQGC =D?HL?	遵循的准则 ~z41$~/
政府审计 hWn-[w/l_	政府审计机关 Z3Ww@&bU	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 d'Dd66	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ^I6Vz?0Jl	行政性监督 o9Mr7	强制执行 *>EV4Hl	单向 =SW<Vhtb	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 R;U4a2~	《审计法》和 j~+(#\| 审计署制定的国家审计准则 RZqMpW
内部审计 )VG>6x	各部门、各单位内设的审计部门 BlT)hG(M>	本单位的财务收支及经营管理活动 KL(sVj^e	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 \|,TBP@	内部监督 +#UawYLJ	自行安排 lFA-T I&	相对 m>w{vqPwJ	4 }0YLwgJ	审计署制定的内部审计准则 ,N_V(Cx5pt
CPA审计 X g7xy>{]	注册会计师 Z;R/!Py.	所有的营利或非营利企业 A 3q#,%	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 By*YBZ	民间监督 {SZv#MrK	受托 6I_4{	双向 D#Mz#\ 4o	审计收入来源于客户 5YI6$ZdQ	《注册会计师法》 7''iT{-[p 和审计准则 J*%IvRg