[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 }U9dzU14
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 8Bc2?NI=	优点 B1I{@\z0G	缺点 PxW H )4
账项基础审计方法 k^KpQ&n	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ~ e<,GUx(]	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 5&A' +]
制度基础审计方法 "9X(.v0ze	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 x~IrqdmW	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 Uw5&.aqn.b
风险导向审计方法 ^?q(fK%	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 J?E!\V&U	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 _TJkYz$ uHZj pMoM

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 KB^GC5L>	审计主体 :YLYCVi\|	审计对象 *.A-UoHa	审计目标 [H$kVQC	监督的性质 "*c&[ALw	方式 %3=T7j	独立性 XCgC^c'	经费或收入来源 1?"Zrd R+U*]5~R	遵循的准则 hr&UD\|E=
政府审计 %rl<%%T#.M	政府审计机关 3+C;zDKa	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ={p<\|8`"	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Q2m 5&yy@s	行政性监督 !af;5F	强制执行 6aAN8wO;b	单向 u2':~h?l	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Xp6Z<Z&N	《审计法》和 .7Pp'-hK 审计署制定的国家审计准则 od!s5f!
内部审计 e-xT.RnQ	各部门、各单位内设的审计部门 '7@Dw;	本单位的财务收支及经营管理活动 dry%aT	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 >Fe=PRs	内部监督 FELW?Q?k	自行安排 qr*e9Uk^	相对 QdD@[	a6d\|Ps.\!	审计署制定的内部审计准则 20A:,pMb
CPA审计 {=Py\|N\\t	注册会计师 '81Rwp	所有的营利或非营利企业 d%! yFix;<	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 f8f\|'v\|	民间监督 6Tq2WZ}<'	受托 5mZ9rLn	双向 -H5 -6w$	审计收入来源于客户 =wl0	《注册会计师法》 F=UW[zy/[ 和审计准则 n@oSLo`k,`