[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 ruGeN
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 (S?Y3l\|	优点 ~mARgv	缺点 F-,chp
账项基础审计方法 3V?x&qlP>	有利于发现原始凭证和数据的造假。 "I)zi]vk	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ON){d!]uJ
制度基础审计方法 (or"5}\6-	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 Dr kTM<	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 -PAEJn5$O
风险导向审计方法 [)1vKaC	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 8"9&x} tl-	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 gW GDm~+ No} U[u.O

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 (pd$? vRy	审计主体 LCH\;07V#	审计对象 H{vKk	审计目标 KDq="=q	监督的性质 !T][c~l	方式 hc[ K VLpS	独立性 xBVOIc[4(	经费或收入来源 Td\|u@l4B TXmS$q	遵循的准则 3X`9&0:j%
政府审计 {h7 vJ^	政府审计机关 0bDc 4m	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 *uhQP47B	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 M}x%'=Pox	行政性监督 Giv,%3'	强制执行 % S^hqC	单向 78uImC*o	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 j)mU`b_	《审计法》和 {,Q)D$i 审计署制定的国家审计准则 \|(3y09
内部审计 A_zCSRF,	各部门、各单位内设的审计部门 M\C9^DX{	本单位的财务收支及经营管理活动 tF`L]1r>	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 T,pr&1]Lw	内部监督 v'@gUgC	自行安排 rMDvnF	相对 Xb%q9Z	RW. qw4	审计署制定的内部审计准则 CUI3^;&S
CPA审计 DQQ]grU	注册会计师 SKL4U5D{	所有的营利或非营利企业 z4:!*:.Asu	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 ltNCti{Q	民间监督 l/'Gbu ECm	受托 0+FPAqX	双向 89FAh6uE	审计收入来源于客户 ,=u;1	《注册会计师法》 .KA-=$~J1 和审计准则 .*-8rOcc