[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 C `>1x`n
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 [Ju5O[o	优点 ly8IrgtKy	缺点 a%fMf[Fu
账项基础审计方法 AwC"c '	有利于发现原始凭证和数据的造假。 &* Aems{-	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 &2,0?ra2&
制度基础审计方法 HqZ3]	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ^J[r<Dm8F	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ^O9_dP:
风险导向审计方法 {]F };_	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 :B(vk3;U!	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 zj+.MG04 1 po.Cmx

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 [s"e?Qee	审计主体 j&c YRKpz	审计对象 3G;#QK-c	审计目标 $&C~Qti\|G	监督的性质 *Bse3%-v	方式 OX r%b	独立性 m! 3e>cI	经费或收入来源 !qQB}sAf .wb[cCUQ	遵循的准则 9c}mAg4
政府审计 J'=iEI	政府审计机关 !I8m(axW	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 5xsGSoa+	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 ;4!,19AT	行政性监督 Y]33:c_;Mo	强制执行 qSg=[7XOO	单向 VsrY U@V	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 \a .^5g	《审计法》和 zIeJ[J@ 审计署制定的国家审计准则 6N<v&7cSB
内部审计 KbcmK(`_	各部门、各单位内设的审计部门 WkF60'Hf	本单位的财务收支及经营管理活动 )qL UHE=	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 hbOyrjanx	内部监督 [ljC S	自行安排 ] c=nkS	相对 M(8Mj[>>Rj	xX5EhVR	审计署制定的内部审计准则 qTA,rr#p0
CPA审计 \a}_=O	注册会计师 ~@Wg3'&	所有的营利或非营利企业 3`mM0,fY	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 .Z0$KQ'iy	民间监督 h,(f3Ik0O	受托 :CR1Oy9	双向 e-`=?tct	审计收入来源于客户 43HZ)3!me	《注册会计师法》 \uUd * 和审计准则 b;K];o-/f