[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 _-&.=3\1
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 }gW}Vr <	优点 JB(;[#'~	缺点 $;CC lzw
账项基础审计方法 bevT`D	有利于发现原始凭证和数据的造假。 \$C4H	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 *02( J
制度基础审计方法 (6BCFl:/Q<	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 +o	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 4PWr;&
风险导向审计方法 +mA=%?l	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 ffM(il/2	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 AVr!e ]1&9~TL

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ]CZLaID~	审计主体 >D/~\|`=p	审计对象 dNQ Sbp	审计目标 \Wc/kY3&	监督的性质 X6.O;	方式 ElXe=5L\#	独立性 'u[o`31.	经费或收入来源 (g m^o{ 5G!U'.gr	遵循的准则 hzLGmWN2j8
政府审计 :6?&FzD`	政府审计机关 hPxI& :N	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 [bv@qBL	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @WHd(ka!	行政性监督 ? sW`**j	强制执行 V@:=}*E	单向 #0u69	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 SSLshY~d	《审计法》和 ~It+\|X=Kx 审计署制定的国家审计准则 Z]TVH8%\|k
内部审计 0lCd,a2:	各部门、各单位内设的审计部门 C[nr>	本单位的财务收支及经营管理活动 !\|h2&tH	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 t4@g;U?o	内部监督 z8\|9WZ:	自行安排 ]&U\|d	相对 #L.}CzAz	LDEt.,6i	审计署制定的内部审计准则 Sqf.#}u<=
CPA审计 !>y}Xq{bm3	注册会计师 ,R}KcZG)	所有的营利或非营利企业 /Q8A"'Nk	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 +~Lzsh"	民间监督 tgtoK\|.	受托 M5kHD]b	双向 $Q?G*@y	审计收入来源于客户 $Ds]\j*	《注册会计师法》 Kw0V4UF 和审计准则 W4BR_H&