[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 4P=1)t?tX
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 /d">}%Jn	优点 H+-x.l`	缺点 BTYYp1
账项基础审计方法 B/qN1D]U.	有利于发现原始凭证和数据的造假。 9W+DW_M	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 PkZ1Db
制度基础审计方法 A.@wGy4	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 xIW]e1pu=(	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 BlZB8KI~
风险导向审计方法 Qx3eEt@X5]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 P;-.\VRu	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 Fw{68ggk 9<iM2(IW{

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ^$C&{%	审计主体 JiO8EIM	审计对象 w^^l,	审计目标 `sIm&.d	监督的性质 \IYv9ScAx	方式 jcvq:i{	独立性 t#8QyN	经费或收入来源 $aB`A$'hK {T,}]oX	遵循的准则 ZXkrFA \|
政府审计 0UW_ Pbh6	政府审计机关 DfU= i'R	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 kP/<S <h,g	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 n@R /zy	行政性监督 = qoOr~	强制执行 GUD]sXSj	单向 w\|6?A-	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 L[<Y6u>m!1	《审计法》和 5Ma."?rW 审计署制定的国家审计准则 }EHL }Q
内部审计 i%F2^R@!q/	各部门、各单位内设的审计部门 Z__fwv.X[	本单位的财务收支及经营管理活动 \|,S]EHIy	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 @%*@Rar	内部监督 EAm31v C	自行安排 <HTz	相对 F\|/6;&*?M	.iP>?9$f"	审计署制定的内部审计准则 e-UWbn'~
CPA审计 fx 4#R(N	注册会计师 RJd*(!y	所有的营利或非营利企业 R.l!KIq	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 kka{u[ruA	民间监督 qmGHuQVe	受托 \ZhkOl	双向 :w Y%=	审计收入来源于客户 Z%LS{o~LK.	《注册会计师法》 5D?{dA:Rq 和审计准则 ]Ol w6W?%