[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 5Ah-aDBj
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 \S;% "0!	优点 (5d~0	缺点 XKp%7;
账项基础审计方法 3m4?l ~	有利于发现原始凭证和数据的造假。 %5RYa<oP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 c< gM
制度基础审计方法 ,TU!W\|($	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 U-TwrX	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 K G~](4JE(
风险导向审计方法 h~elF1dG	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 @.kv",[{[	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 \|aN0\|O2 !mL,Ue3/

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 #s1M>M)	审计主体 @Risabn	审计对象 ,?B.+4CW\E	审计目标 XrC{ {K	监督的性质 l{#m"S7J^	方式 )F? 57eh	独立性 UVu"meZX	经费或收入来源 <-Q0WP_^ z/fRd6\|[	遵循的准则 1s\10 hK1c
政府审计 >^:g[6Sj	政府审计机关 XoSjYG(>,	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 r_xo>y~S	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 kVU\|k-?2	行政性监督 j oDfvY*[	强制执行 `P/*x[?	单向 Z/wh?K3y	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Vu\\|KL\|	《审计法》和 W~k!qy ` 审计署制定的国家审计准则 A&9l\|b-"
内部审计 w^\|,[G^}H	各部门、各单位内设的审计部门 /N%f78 Z	本单位的财务收支及经营管理活动 + y.IDn^	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 N/{A' Wd	内部监督 jT::o	自行安排 d@At-Z~M	相对 RMC\|(Q<	_$ixE~w-!	审计署制定的内部审计准则 ?%Y?z]L#
CPA审计 q'(WIv@	注册会计师 MVt#n\_BZV	所有的营利或非营利企业 ]Jnf.3	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 c;U\nC<Y	民间监督 X""'}X\|O	受托 [=U7V;5($	双向 C2<y(GU[Bh	审计收入来源于客户 f=K1ZD	《注册会计师法》 +crAkb}i 和审计准则 }0 <x4\|=