[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 .z,-ThTH@\
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Cb+sE"x]	优点 gtuSJ+up	缺点 mw5>[
账项基础审计方法 `VwG]2 I	有利于发现原始凭证和数据的造假。 \XB,)XDB	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 X <xM '
制度基础审计方法 8`*5[ L~~/	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 ;I*t5{	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 uBww
风险导向审计方法 eV?%3h.	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 0BC@wV	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 QfEJU8/5d N9/k`ZGC

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 nr]=O`Mvh	审计主体 y05!-G:Y\	审计对象 Hi[lN7ma8	审计目标 \2/X$x<?X	监督的性质 Vl1.]'p_	方式 hFA \|(l6	独立性 l5w^rj	经费或收入来源 la{?&75] #eKKH]J/	遵循的准则 hD5@PeLh
政府审计 K;"H$0!9	政府审计机关 Nt8"6k_	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 z!6_u@^-	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 6E) T;R(@	行政性监督 EN`JzLjP	强制执行 q,fp DNo	单向 2tK~]0x	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 l)$mpMgAD	《审计法》和 IA0vSF: 审计署制定的国家审计准则 xCL)<8[R,}
内部审计 YTTy6*\,_	各部门、各单位内设的审计部门 RgoF4g+@	本单位的财务收支及经营管理活动 65zwi-	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 M{p6&eg	内部监督 zk$h71<{.	自行安排 =&pR=vl	相对 )q'dX+4=eL	%t_'rv	审计署制定的内部审计准则 lJAzG,f
CPA审计 8i"CU:(	注册会计师 \_.'/<aQ	所有的营利或非营利企业 bP$e1I3`	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 Y_*KAr'{P	民间监督 z&!o1u q	受托 iOa<=	双向 \KJTR0EB:>	审计收入来源于客户 !m\By%(	《注册会计师法》 Cx aI@+ 和审计准则 0*:n<T9