[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 `M&P[.9Pz
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 H"eS<eT	优点 sa*g	缺点 /iplU
账项基础审计方法 kd yAl,	有利于发现原始凭证和数据的造假。 z) :ka"e	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 $!f!,fw+
制度基础审计方法 6,X+1EXY	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 <Z},A-\ S*	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 vm8$:W2 }
风险导向审计方法 I_ONbJ9]	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 c&E]E(	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 FQ`(b3. rvwa!YY}

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 *r;xw	审计主体 *Ddi(`	审计对象 `{[RjM`	审计目标 RND9D\7	监督的性质 S`0NPGn;@[	方式 YScvyh?E	独立性 P;73Hr[E#	经费或收入来源 8f\|98T" \8 e2?(@"k	遵循的准则 {{\ce;hN
政府审计 M diwRi	政府审计机关 <YH=3[	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 R:M,tL-l	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 U6<M/>RG$	行政性监督 <`)iA-Df;9	强制执行 $#e1SS32	单向 X3 ',vey	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Br!9x{q*	《审计法》和 &n:{x}Uc 审计署制定的国家审计准则 i)MEK#{
内部审计 2s\BY%XY	各部门、各单位内设的审计部门 22&;jpL'?	本单位的财务收支及经营管理活动 z8"7u/4v{	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 eklgLU-+fW	内部监督 Xh F_]	自行安排 ! \sMR	相对 H}/05e	2z\e\I	审计署制定的内部审计准则 !X]8dyW
CPA审计 ?2 f_aY ;	注册会计师 `XJm=/f	所有的营利或非营利企业 eVJ^\z:4	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 WF[bO7:	民间监督 eM2\|c3/	受托 VL\t>n	双向 lyv4fP	审计收入来源于客户 "g0(I8	《注册会计师法》 6KRO{QK 和审计准则 .X'pq5