[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 A|b iO z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Ae5A@4	优点 bWyimr&B	缺点 "O$bq::(]e
账项基础审计方法 oZ{,IZ45	有利于发现原始凭证和数据的造假。 3Tr,waV	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ]2zM~
制度基础审计方法 M1jT+	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 .jRI $vm	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 "&L8d(ZuA
风险导向审计方法 KpN]9d	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 b42%^E	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 FgdnX2s J q@.>eB'92P

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 U~ X	审计主体 4*_jGw	审计对象 wd:Yy	审计目标 bRo<~ rp%	监督的性质 r3V1l8M V	方式 ~EtGR # N	独立性 4U2{1aN`	经费或收入来源 (bm^R-SbB WcmX"{	遵循的准则 ]9!y3"..W{
政府审计 V\|Bwle	政府审计机关 :N8n6)#1=	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 xMbgBx4+	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 LhG\)>Y%	行政性监督 (KI9j7	强制执行 z ]f(lwo{	单向 ?NBae\6r	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 6R :hsC$	《审计法》和 \|s3;`Nxu7 审计署制定的国家审计准则 *eg0^ByeD
内部审计 Dgz,Uad8f	各部门、各单位内设的审计部门 Z?P^Y%ls	本单位的财务收支及经营管理活动 %g:Q?	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 j_C"O,WS	内部监督 QN*\|_H@h	自行安排 Gf8^nfr	相对 <^s31.&p	~\=D@G,9	审计署制定的内部审计准则 ,nf}4
CPA审计 #cQ5-R-1	注册会计师 9L$OSy\|	所有的营利或非营利企业 #91^1jyMf	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 S(@kdL	民间监督 \|GMo"[	受托 DE.].FD'	双向 HMVP71	审计收入来源于客户 !-MY<'	《注册会计师法》 ,^bgk -x- 和审计准则 5mamWPw