[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 R#OVJ(#
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ag Za+a	优点 d7 )&Z:	缺点 %$K2$dq5
账项基础审计方法 'r;C(Gh6	有利于发现原始凭证和数据的造假。 =SJwCT0;	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 J ik+t\A
制度基础审计方法 <T?H H$es)	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 4FK\|y&p4r	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 *k)v#;B
风险导向审计方法 :<$B o	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 s ~'><ioh	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 y5;l?v94 X=O}k&

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 "vVL52HwB	审计主体 kkfwICBI	审计对象 xlQl1lOX	审计目标 t Dx!m~[	监督的性质 $6\-8zNk	方式 LwDm(gG	独立性 gY'w=(/`	经费或收入来源 E[N5vG< V_Owi5h	遵循的准则 A#&Q(g\YE
政府审计 Y@WCp	政府审计机关 4j9	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 @Y2"=QVt	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 @o&.]FZs	行政性监督 ~I^}'^Dbb	强制执行 -~z]ut<Z	单向 .O9A[s<	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 \Kh@P*7	《审计法》和 7bBOV(/s 审计署制定的国家审计准则 ofeSGx
内部审计 .eQIU$Kw!O	各部门、各单位内设的审计部门 nv WTx4oy	本单位的财务收支及经营管理活动 ('1k%`R%	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 Vg1! u+`<	内部监督 ppcuMcR{	自行安排 nsChNwPX	相对 y?BzZ16\bL	u@!iByVAg	审计署制定的内部审计准则 @)0-oa,u+
CPA审计 iy&*5U	注册会计师 rSTc4m1R	所有的营利或非营利企业 ).+!/x	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 -OLXRc=	民间监督 Z,~"`9>Ss	受托 Y,1s Ng	双向 8 jom)a	审计收入来源于客户 j!c[$;	《注册会计师法》 RfPRCIo 和审计准则 QInow2/u