[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 C!}t6
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 BTDUT%Yfg	优点 FS7@6I2Ts	缺点 bL0>ul"
账项基础审计方法 D"8?4+	有利于发现原始凭证和数据的造假。 `XrF ,	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 -d_7 q
制度基础审计方法 4x"9Wr=}	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 9z kRwrQ	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 PdSYFJM
风险导向审计方法 5aJd:36I	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 AI#.G7'O	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 q6EZ?bo{ s5J?,xu

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ;\|pw;-	审计主体 x};sti R	审计对象 SGP)A(,k9	审计目标 ndHU Q$/(	监督的性质 xTf\|u	方式 D\^\_r):	独立性 T!Nv	经费或收入来源 = fK6P6'B 0+Z?9$a1	遵循的准则 *AJ YSa,z
政府审计 {ep.So6	政府审计机关 odKdpa Zc[	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 FK~*X3'	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Ru@ { b`	行政性监督 d~#:t~ $,	强制执行 R\-]t{t`	单向 Xxr"Gc[	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 th%T(D5n	《审计法》和 ZoR6f\2M 审计署制定的国家审计准则 eI1C0Uz1
内部审计 GDYFhH7H	各部门、各单位内设的审计部门 7V-uQ)*	本单位的财务收支及经营管理活动 PO*0jO;%	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 oAgU rl;R	内部监督 L wcAF g\|	自行安排 95sK;`rE+	相对 ,:8oVq>?	<Aqo[']	审计署制定的内部审计准则 Rw^X5ByJE
CPA审计 Lum5Va%0	注册会计师 WHcw5_3#	所有的营利或非营利企业 W1ql[DqE{	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 'u3,+guz	民间监督 }pKKNZ`[	受托 cH6J:0>W	双向 *iJ>@vew	审计收入来源于客户 K_%gda\|l+	《注册会计师法》 V^< Zs//7 和审计准则 !d&SVS^mo