[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 :(p rx 
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 l<:E+lU	优点 RF2XJJ	缺点 ,UZE;lXJ'Q
账项基础审计方法 >`\|uc	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ;k%sKVP	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 [=1?CD
制度基础审计方法 i@^`~vj	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 cH-Zj	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ~wg^>!E
风险导向审计方法 Q<ExfJm	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 hGXDu;{	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 t-(7Q8( )-"L4TC)

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 1CVaGD^r{	审计主体 <!(n5y_	审计对象 {o<p{q	审计目标 j5GZ;d?	监督的性质 9d} nyJ	方式 l>?vjy65	独立性 N,Bs% p#1	经费或收入来源 +rP<m k $&A	遵循的准则 B8Zd#.6]
政府审计 PW4Wn`u	政府审计机关 *~^^A9C8	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 o:\a	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 B[X6AQj}d	行政性监督 !\|c5@0Wr	强制执行 3*Jyb Mo"	单向 C$gLi8\|m	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 +0 \|0X {v	《审计法》和 :C6rN}_k 审计署制定的国家审计准则 dS=,. }
内部审计 D9C; JD	各部门、各单位内设的审计部门 k>hZ	本单位的财务收支及经营管理活动 <);u]0	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 %BLKB%5	内部监督 lM,:c.R	自行安排 59 Y=VS	相对 n#/m7	*?fBmq[j	审计署制定的内部审计准则 )~(_[='
CPA审计 V'/%)oU\"	注册会计师 z\ pT+9&	所有的营利或非营利企业 &,7(Wab	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 N*>; '	民间监督 a$8?0`(	受托 =^vUb	双向 Su#1yw>	审计收入来源于客户 rzLlM	《注册会计师法》 IPR396J+- 和审计准则 >.4Sx~VH2