[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 -b=Aj8h
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 YZ6" s-	优点 mi@ni+2Tn	缺点 oH(=T/{
账项基础审计方法 <l<6W-I	有利于发现原始凭证和数据的造假。 F[]6U/g n	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 $Ao' mT
制度基础审计方法 1Hs'YzvY	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 <yw56{w,	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 m[s$)-T
风险导向审计方法 {pC$jd>T	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 06[HE7	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 q$'[&&_ OOnhT

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 b fI= =	审计主体 3;3 cTXR?=	审计对象 f(T`(pX0V	审计目标 -x-EU#.G	监督的性质 C@u}tH )	方式 x;A.Ll	独立性 r(JP& @	经费或收入来源 d2Ta&Md 5RyxVC0<	遵循的准则 aev(CY,z
政府审计 C=JS]2W2	政府审计机关 f9vitFkb+	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 YmLpGqNv	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 &FWz7O>1	行政性监督 ?nZe.z-%6	强制执行 k\IdKiOj!D	单向 pRA%07?W	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 YI2x*t!	《审计法》和 Hp[i8PJ 审计署制定的国家审计准则 0rxGb} b*
内部审计 {+V ]@sz	各部门、各单位内设的审计部门 AOef1^S=	本单位的财务收支及经营管理活动 :KS"&h{SY	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 S2>$S^[U	内部监督 $.4N@=s,?c	自行安排 dtig_s,)D	相对 p!K^Q3kO	nX8ulGGs	审计署制定的内部审计准则 I8k+Rk*
CPA审计 6VLo4bq 5	注册会计师 i!iG7X)qT	所有的营利或非营利企业 3gtKD9RL:	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 gZ8JfA_\R(	民间监督 Nw1Bn~yx<R	受托 J+}z*/)\|#	双向 ~zVe?(W	审计收入来源于客户 \{v-Xe&d^	《注册会计师法》 H~bbkql 和审计准则 V=8npz