[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 d:<{!}BR3
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 E hd*	优点 u) fbR	缺点 $zxCv7
账项基础审计方法 >q[Elz=dI	有利于发现原始凭证和数据的造假。 ]2K>#sn-]	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 mxP{"6
制度基础审计方法 9I^_n+E	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 >UR-37g{p	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 )h>Cp,\|{
风险导向审计方法 -pa.-@	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 Q$Vxm+	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 M7!&gFv8 jf.ikxm

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 .:_dS=ut	审计主体 !Bu<6	审计对象 BC!l)2	审计目标 }Ct_i'Ow	监督的性质 wQ(ME7t	方式 CF =#?+x	独立性 `I_%`15>	经费或收入来源 H-7*)D .t7D/_	遵循的准则 Y5PIR9-
政府审计 Es[?yft2Q<	政府审计机关 LdVGFlcXi	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 2ORWdR.b	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 HHa7Kh\|-H	行政性监督 B^$l]cvZ	强制执行 wF3mQ_hv:@	单向 LNk 3=v2M	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 fs>0{	《审计法》和 0#sk]Qz 审计署制定的国家审计准则 BjOrQAO
内部审计 IO]Oo3	各部门、各单位内设的审计部门 QF[9Zn	本单位的财务收支及经营管理活动 w&:h^u	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 n1buE1r?	内部监督 ,iiWVA"	自行安排 Jg;Hg[	相对 B:+} ^=	My_fm?n	审计署制定的内部审计准则 Mr/^V,rA
CPA审计 +<bq@.x	注册会计师 O&d(FJZ	所有的营利或非营利企业 k 2;m"F	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 g<}EL[9[J	民间监督 ^/Gjk	受托 nGX~G^mZ	双向 {vA;#6B\|	审计收入来源于客户 ]DC]=F.	《注册会计师法》 :M\|bw{P* 和审计准则 ,ulNap"R