[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 7`thM/fN
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 ~L<q9B( @	优点 ^~E?7{BL	缺点 OjcxD5"v9
账项基础审计方法 =TE6R 0b	有利于发现原始凭证和数据的造假。 A\|Up>`QH	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 _ )b:F=4j
制度基础审计方法 MDM/~Qpj_	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 oQ{(7.e7)	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 nB[Aw7^\|A
风险导向审计方法 %ZDo;l+<F6	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 7`9J.L&,;	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 R/VrBiw TO ^}z

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 mR\rK&'6	审计主体 {9S=:	审计对象 QVA)&k'T,	审计目标 YII1Z'q	监督的性质 5xtIez]x?	方式 _ +q.R	独立性 # xx{}g]%	经费或收入来源 '85@U`e. =BzyI	遵循的准则 ?nZQTO7
政府审计 Ou/JN+2A	政府审计机关 ~M7 J{hK	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 +KGZk?%	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 M@ t,P?	行政性监督 o&g-0!"	强制执行 5v<X-8"	单向 r\-Mj\$-	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 U{6i5;F#H	《审计法》和 nK=-SQ 审计署制定的国家审计准则 1#9qP~#]'{
内部审计 Xk8+	各部门、各单位内设的审计部门 MY1s	本单位的财务收支及经营管理活动 NZ`Mq	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 gBB S}HF	内部监督 cK6M8:KW	自行安排 iU]py	相对 yyCx;	t_%6,?S6	审计署制定的内部审计准则 QbA+\
CPA审计 ;[9WB<t	注册会计师 *ElR	所有的营利或非营利企业 YbjeM6#E	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 0kE zi	民间监督 lW}"6@0,	受托 94Wf ]	双向 vd+yU9	审计收入来源于客户 lrQ +G@#	《注册会计师法》 B^`'2$3 和审计准则 M8j%bmd(,