[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 dM)x|b3z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 \|31/J!@z	优点 s_ %LU:WC	缺点 8iUY ZF
账项基础审计方法 Lk2;\D>	有利于发现原始凭证和数据的造假。 JmF:8Q3H	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 4,.[B7irR
制度基础审计方法 bj,cU)t0	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 RC~C}	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 6Sz\|3ms
风险导向审计方法 qZYh^\	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 IiM=Z=2	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 1 Szv4 @n^2UJ

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 #k\|f%!-Vo	审计主体 _j2q	审计对象 $Gs\|Z$(	审计目标 +wGFJLHJ	监督的性质 ?wpl 88z	方式 TEQs9-Uy	独立性 n8Rsle`a	经费或收入来源 JnPwqIF1 >D_!d@Z	遵循的准则 md;jj^8zj
政府审计 (05a9	政府审计机关 u?SxaGEa	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 u9j1>QU	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 WZN0`Od	行政性监督 <Y)Aez	强制执行 e4<St`K	单向 C&f{LpB`	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 Sz-TarTF	《审计法》和 +Uxtxl' 审计署制定的国家审计准则 ?*:BgaR_
内部审计 .#LvvAeh	各部门、各单位内设的审计部门 4VP$,\|a	本单位的财务收支及经营管理活动 }BAe	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 9a]JQ	内部监督 1AQ3<	自行安排 tZygTvK/S	相对 />O.U?	2`A\'SM'4	审计署制定的内部审计准则 :'Tq5kE
CPA审计 nZ4@g@e2	注册会计师 #Yx /ubg6	所有的营利或非营利企业 UV\&9>@L	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 \|?\2F	民间监督 jH[{V[<#X	受托 d RHw]!.	双向 / !aVv	审计收入来源于客户 KouIzWf.	《注册会计师法》 zKFiCP K 和审计准则 +r$VrNVs