[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 '/\*l<
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 }AB_i'C0	优点 LprGsqr:	缺点 J!~kqNI
账项基础审计方法 zY*~2\|q,s	有利于发现原始凭证和数据的造假。 zGz}.-F	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 aN*{ nW
制度基础审计方法 mejNa(D ^	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 H? z ~V-8	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 nu1XT 1q1
风险导向审计方法 z?Z"* z	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 t,/8U	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 fDW:\|%{Y, )i:r8~

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 tw zV-8\	审计主体 7 qn=W	审计对象 z3L=K9)	审计目标 Pn9;&`t	监督的性质 8pr toCB	方式 I2RXw	独立性 k+"7hf=C\|	经费或收入来源 zd$?2y8 JtMl/h	遵循的准则 "PN4{"`V
政府审计 pnp8`\cIH	政府审计机关 jwLZC	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 8:S+*J[gSn	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 < -W8	行政性监督 C\|IHRw`[	强制执行 [$d]U.	单向 k}nGgd6XD	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 - (((y)!	《审计法》和 0iR?r+\| 审计署制定的国家审计准则 <{;'0> ToM
内部审计 $?z}yx$	各部门、各单位内设的审计部门 3$P	本单位的财务收支及经营管理活动 gk?H@b*	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 wVI_SQ<8V	内部监督 F{Yr8(UHA	自行安排 "0 %fR"	相对 ?F$#t6Q	r 20!	审计署制定的内部审计准则 +0*\q
CPA审计 G~u$BV'	注册会计师 :~W(#T,$E	所有的营利或非营利企业 [hot,\+f	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 %rrD+	民间监督 ^pew'pHQ	受托 rB]2qk`/'	双向 pnx^a}\|px	审计收入来源于客户 g n.)_	《注册会计师法》 .9z}S=ZK 和审计准则 z!b:\|*m]w