[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 +iy7e6P
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 9Y/L?km_(	优点 in<}fAro6	缺点 cq*=\|m0}Z
账项基础审计方法 IS BV%^la\|	有利于发现原始凭证和数据的造假。 K$H <}e3	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 'CXRG$D
制度基础审计方法 Jic}+X*0	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 m*Lo\|F	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 H6&7\Wbk
风险导向审计方法 z%1{	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 +Ng0WS_0	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 C)Jn[/BD +R6a}d/K

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 {fV}gR2	审计主体 O oSb>Y/4	审计对象 r[_4Lo@G	审计目标 T@ [!A);	监督的性质 fQ 7 vL~E	方式 y#v"GblM	独立性 `TtXZ[gP}	经费或收入来源 %+-C3\' Lq (ZcEKo	遵循的准则 WKmbNvN^
政府审计 V-!"%fO.s	政府审计机关 rR,2UZR	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 TZRcd~5$	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 iWLa>z\|,	行政性监督 la <npX	强制执行 \}_Yd8	单向 :q#K} /	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 EE=3	《审计法》和 Vp}^NNYf 审计署制定的国家审计准则 2+o\|A
内部审计 1tMQqI`N	各部门、各单位内设的审计部门 U__(; /1;	本单位的财务收支及经营管理活动 G{9X)\|d	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 xSK~s	内部监督 xJZ@DR,#	自行安排 2;`=P5V	相对 %7hB&[ 5	2Y!S_Hw8	审计署制定的内部审计准则 Bi3+)k>u7
CPA审计 aj\nrD1	注册会计师 2F`cv1M	所有的营利或非营利企业 m~#%Q?_ %	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 C\ZkGX	民间监督 w}R~C	受托 _-~`03 `!	双向 <?Wti_ /M	审计收入来源于客户 p4K.NdUH	《注册会计师法》 h*B\|fy4K9U 和审计准则 ULH0'@BJ