[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 ]EB6+x!G
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 Xo2^N2I	优点 bfFmTI$,	缺点 $bk>kbl P
账项基础审计方法 q1H=/[a	有利于发现原始凭证和数据的造假。 vFTXTbt'h	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 \CcmePTN#x
制度基础审计方法 IuNkfBe4m	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 UM<@t%\|>	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 QQ@9_[N
风险导向审计方法 ya:sW5fk	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 _3\|6ZO	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 :]'q#$! $4=Ne3y

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 djUihcqA`	审计主体 GE@uOJ6H	审计对象 pjACFVMFX	审计目标 sH%&+4!3	监督的性质 g^jJ8k,7(	方式 I-,>DLG	独立性 ?FN9rhAC	经费或收入来源 TZ'aNcGg /J;;\|X#P	遵循的准则 sc%dh?m7
政府审计 {(;B 5rs	政府审计机关 {gsW(T>)	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 ,(P %z.P@	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 GWgd8x*V	行政性监督 X<Z(]`i	强制执行 %VWp&a8	单向 Q\\|18wkW	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 SZ/(\kQ6	《审计法》和 H<,bq*@ 审计署制定的国家审计准则 M+0x;53nz
内部审计 PB+\jj	各部门、各单位内设的审计部门 ]oEQ4	本单位的财务收支及经营管理活动 UxeL cUP	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 8)pB_en3sO	内部监督 vevf[eO-	自行安排 `NQ{)N0!	相对 fWj@e"G	vO]J]][	审计署制定的内部审计准则 ojoxXly`
CPA审计 uoHqL IpQ	注册会计师 Qwv '<	所有的营利或非营利企业 &U&Zo@ot"x	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 6}ftBmv	民间监督 UT4f (Xo	受托 S6GMUaR	双向 ZOuR"9]	审计收入来源于客户 8"i/wMP]	《注册会计师法》 F$h'p4$T 和审计准则 Zi/-~')E