[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 5I@w~z
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 KYxBVgJ	优点 sfVf@0g	缺点 9cv]y#
账项基础审计方法 R, 8s_jN	有利于发现原始凭证和数据的造假。 5Y3i\|cj	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 'snYu!`z
制度基础审计方法 2qO3XI	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 <d7V<&@o=	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 2spg?]
风险导向审计方法 =)OC\|?9C\	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 l#wdpD a{	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 /+3a n9h :` $@}GI

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 @lUlY2	审计主体 ?oiKVL"7	审计对象 gX?n4Csy'	审计目标 G8Y+w	监督的性质 vG2b:[W	方式 J:F^ #gW	独立性 s/1 #DM"	经费或收入来源 oT\|m1a GE EC?Efc+O	遵循的准则 [W,-1.$!dM
政府审计 I}Xg&-L	政府审计机关 ; W7Y2Md	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 0D(cXzQP	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 !1uzX Kb	行政性监督 ".~{:=	强制执行 m^{ xd2	单向 ^Dx#7bsDZR	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 ^`qPs/b	《审计法》和 .]}N55M 审计署制定的国家审计准则 aP>37s
内部审计 ,c )g,J9	各部门、各单位内设的审计部门 u>Ki$xP1	本单位的财务收支及经营管理活动 '?Iif#Z1	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 1:= `Y@.S	内部监督 " B@jfa%	自行安排 }IlP:	相对 \T-~JQVj	lz~J"$b	审计署制定的内部审计准则 ev>oC~>s
CPA审计 3#<*k>1G?	注册会计师 2go >	所有的营利或非营利企业 i!MwBYk	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 M>_= "atI	民间监督 p#_[	受托 M'1HA	双向 nb@"?<L!	审计收入来源于客户 O=jN&<rb	《注册会计师法》 Kv+Bfh 和审计准则 !g0cC.'