[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 7HL23Vrk
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 85Kf>z::c	优点 A0Q1"b=	缺点 s&DAO r!i
账项基础审计方法 s5X51#J#~	有利于发现原始凭证和数据的造假。 lg 1 r]	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 ;@n/gU
制度基础审计方法 K n2W{*wD	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 6*I=% H\|	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 {P%\& \{F
风险导向审计方法 5rJ7CfVq	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 HLh]*tQG	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 AZ-JaE \|8{\j*3

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 1NK,:m	审计主体 ]_4HtcL4	审计对象 +V#dJ[,8;.	审计目标 \|s!n7%\|,7	监督的性质 5[^Rf'wy	方式 ZPHatC	独立性 E FBvi	经费或收入来源 X\BdN Hr zZ8:>2Ps(	遵循的准则 iF"kR]ZL
政府审计 D5!I{hp"	政府审计机关 Q*/jQC	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 T lB+ tV>	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 Ul\|htB<1:	行政性监督 ~VPE9D@	强制执行 L0ZAF2O	单向 M7neOQHq	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 q)tNH/	《审计法》和 <ol?9tm 审计署制定的国家审计准则 So#>x5dL
内部审计 :n oZ p:a	各部门、各单位内设的审计部门 H8!lSRq	本单位的财务收支及经营管理活动 $XFFNE`%	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 ,){WK\|_	内部监督 RP6hw\|	自行安排 bWMb@zm	相对 Qs_]U	IZZ $p{	审计署制定的内部审计准则 gE6{R+sp
CPA审计 eak+8URo	注册会计师 OC`Mzf%.	所有的营利或非营利企业 J8DKia\|h(	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 N\zUQ J	民间监督 ='HLA-uT	受托 Qy) -gax:,	双向 [uu<aRAg3O	审计收入来源于客户 3:gF4(.	《注册会计师法》 YU1z\pK 和审计准则 8*(\|uX