[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 $Tt@Xu
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 SU9#Y\|I	优点 <$n%h/2%	缺点 su(y*187A
账项基础审计方法 /b20!3	有利于发现原始凭证和数据的造假。 hFP$MFab	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 x{C=rdp__
制度基础审计方法 @YP\!#"8	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 [SgP1>M	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 ]?xF'3#
风险导向审计方法 LKG],1n-	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 E)>~0jv	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 0yXUVKq3 = eSG7QfS

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 Pv`yOx&nE	审计主体 8UoMOeI3	审计对象 0X-u'=Bs	审计目标 Tn/T:7C	监督的性质 ` &\|Rs	方式 \i "I1xU	独立性 b/'fC%o,	经费或收入来源 :N%cIxrqP 1^R@X	遵循的准则 6!/e_a
政府审计 ";9cYoKRY	政府审计机关 X}_}`wIn	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 3`J?as@^8	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 EKk~~PhW 8	行政性监督 kYz)h	强制执行 TvAA	单向 #18H Z4N	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 }?#<)\|_5	《审计法》和 PX[taDN 审计署制定的国家审计准则 [Zl
内部审计 k _hiGg	各部门、各单位内设的审计部门 <[?oP[ j	本单位的财务收支及经营管理活动 Q0!gTV	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 _+%-WFS\|	内部监督 V{$(#r	自行安排 w]UYD;f	相对 CY0\|.x	c&3 ]%urL	审计署制定的内部审计准则 LCRreIIgZ
CPA审计 #,qw~l]	注册会计师 A"\kdxC	所有的营利或非营利企业 7h<Q{X<A	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 n%3rv?m7	民间监督 $91c9z;f^	受托 ]/H SlT=	双向 1s=M3m&H	审计收入来源于客户 5Qo\0YH	《注册会计师法》 m7^aa@^m 和审计准则 U'UV=:/-