[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 Vtb1[cnna
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 @%1IkvJV	优点 o#>a 5	缺点 A>=E{
账项基础审计方法 XphE loL	有利于发现原始凭证和数据的造假。 L@RIZu>ZW+	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 X\Y}oa."A
制度基础审计方法 Qzqc .T	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 DP9LO_{	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 }`xdWY
风险导向审计方法 Fj1NN	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 *5k+t	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 ACg;CTBb ESTM$k}X

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 mT@nn,	审计主体 2N5`'	审计对象 T%$jWndI	审计目标 &]F3#^!^	监督的性质 dRW$T5dac	方式 mM_ k^4:	独立性 PT'MNH	经费或收入来源 Apj; u.,Q4u\|!	遵循的准则 Zd!U')5/
政府审计 #Exp51	政府审计机关 B4h5[fPX	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 %Jp\|z? [/	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 "l7NWqfB	行政性监督 h\|D 0z_f	强制执行 j+rG7z){K	单向 :>+\17tx	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 dtZE67KS	《审计法》和 ),(V6@Z? 审计署制定的国家审计准则 V`kMCE;?l
内部审计 3BG>Y(v	各部门、各单位内设的审计部门 3Fs5RC~a	本单位的财务收支及经营管理活动 q_V0+qH	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 OhVs#^	内部监督 -C-yQ.>\T#	自行安排 TP%+.#Fu	相对 y7/F_{	.ubE2X[][	审计署制定的内部审计准则 r)^vO+3u
CPA审计 kV;fD$iW;	注册会计师 i#/]KsSp	所有的营利或非营利企业 'n;OB4	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 :e<7d8E5n{	民间监督 g%nl!dgS	受托 [sF(#Y:I	双向 x79Ha,	审计收入来源于客户 kD5!}+y	《注册会计师法》 &V7M}@ 和审计准则 pav'1d%