[知识整理]2009年注册会计师考试审计复习第一章 [复制链接]

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离线sabrina

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-02-10

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第一章注册会计师审计概论 73B,I 0U
针对第一章的学习重点关注下面两个问题：
一、审计的方法
表1-3
审计方法的对比

项目 vdw5T&Q{{C	优点 ^Gt&c_gH	缺点 w>Iw&US
账项基础审计方法 v+uq	有利于发现原始凭证和数据的造假。 pSp/Qpb-B	审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。 %jz]s4u$5j
制度基础审计方法 0+MNu8t	审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节。 1BT]_ cP	没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 /5Aum?~
风险导向审计方法 g^\|}e?	从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到最易发生错报的地方。 H'k$<S	固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 sC >_ulkoa hw! l{yv

二、审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系考.试.大提供

在审计监督体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计既相互联系，又各自独立，各司其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，他们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属关系。

表1－2
注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比表

项目 ]j> W9n?	审计主体 MB.\G.bV	审计对象 HS>(y2}'	审计目标 e$]`	监督的性质 ta"uxL\gge	方式 U-Ia$b-5!	独立性 -^sW{s0Rc	经费或收入来源 \7rAQ[\#V ]v^/c~"${	遵循的准则 oV"d%ks
政府审计 p3>(ZWPNV	政府审计机关 },58B	政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 sd4eJ	对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 kFKc9}7W	行政性监督 9U[Gh97Sf	强制执行 rR`'l=,t	单向 8B#;ffkmN	经费列入预算，由本级人民政府予以保证 xz2U?)m;x	《审计法》和 ^b\|Z<oF 审计署制定的国家审计准则 yg({g "
内部审计 )9/.K'o,dy	各部门、各单位内设的审计部门 PWeCk2xH	本单位的财务收支及经营管理活动 ZK:dhwer	对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 (NfP2E\|B	内部监督 $!Z><&^/	自行安排 vJZ0G:1	相对 ?88k`T'EI	VB>KT(n-b	审计署制定的内部审计准则 \|;xm- AM4r
CPA审计 wEju`0#;	注册会计师 \|OW/-&)	所有的营利或非营利企业 !ieMhJ5r	对会计报表的合法性和公允性依法进行审计 k(hYNmmo j	民间监督 #yNSQd	受托 z4t.-9(C	双向 x_za R}WI	审计收入来源于客户 3OnIAk3	《注册会计师法》 be&5vl 和审计准则 vTnrSNdSE