一、单项选择题 mq'q@@:c
1、答案 ; p\rgam
解析:A选项属暂免征收，BC选项均未发生房地产的权属变更。 #3u8BLy$Q
2、答案:A 'z T/ x`V
解析:办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价＝800×40％。该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400－800×40％－25）×30％＝16.5（万元）。 y''? yr
3、答案:B [zf9UUc~
解析:出租不动产，未发生转让行为，不属于土地增值税征税范围。 >47,Hq:2
4、答案:B N@)4H2_u \
解析:土地增值税计算中无3％与7％的比例，10％适用于利息支出不能提供金融机构证明时，开发费用按前两项之和的10％以内扣除。 d :sU h
5、答案 BzWmV .5
解析:本题考核点是房地产成交价格不实的处理办法。土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。 ,b{G(sF
6、答案:B ~sSB.g
解析:本题考核点是土地增值税的纳税申报时间。土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同7日内。 jIdhmd* $z
7、答案:B D"1ciO8^I]
解析:财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5％以内计算扣除。 L4kYF~G:4
8、答案:A Y, E:?
解析:房地产开发费用计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 mg >oB/,'Z
9、答案:A 62vz 'b
解析:因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。因国家建设需要是指因城市实施规划、国家建设的需要，政府批准征用或由纳税人转让原房地产的。 k_}ICKzw1
10、答案:A 0HxF#SlKM
解析:耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。 f "
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11、答案:C 9 MM4 C
解析:这里注意不要忽视有“以内”的字样。 6dq U4
12、答案:B <B u*: O
解析:个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的，减半征收土地增值税。
8CEy#%7]}
13、答案 cW&OVNj
解析:对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算，在计算税额时没有惩罚性措施。 +}9% Duim
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二、多项选择题 Ti' GS L
1、答案:ACD ?6j@EJ<2q
解析:ACD为转让房地产的单位和个人缴纳，B为承受房地产的单位和个人缴纳，他们都是与房地产交易相关的税收。 b: %>T PT
2、答案:ABD de ](l687I
解析:因为房地产开发企业的印花税已在管理费用中列支。 cV ulJ6
3、答案:CD m5d;lrk@&/
解析:A工资属于房地产开发成本。B为取得土地使用权支付的过户手续费。 )XO2DY1/&
4、答案:AD ?'_iqg3
解析:本题考核点是增值额的特殊规定。BC项不符合按评估价计征土地增值税的规定。 Hh!x&;x}
5、答案:ABCD SZwfYY!ft0
解析:本题考核点是土地增值税纳税人的规定。ABCD项均符合纳税人的规定。 _'j>xK
6、答案:ABD #lVVSr
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解析:土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让；不包括未取得收入的继承行为；不包括未发生房地产权属转换的出租行为；包括转让国有土地使用权并取得收入的行为。 89 (k<m
7、答案:CD V l9\&EL
解析:财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 @ $(4;ar
8、答案:AD .-Ao%A W
解析:纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。 CB|z{(&N
9、答案:AB :EA,0 ,
解析:转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。 $~ItT1k_
10、答案:ACD 'Y"q=@Ei9
解析:纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及。 `C!Pe84(
11、答案:BCD ?=4J
解析:选项A不符合题意是因为只要房屋产权转让，即使是抵押贷款的房屋，也要征收土地增值税。房地产的代建房行为和重新评估而使其升值的房地产，都没有发生房地产产权转让，因此不征收土地增值税。选项D属于免税范围。 QL\'pW5
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三、判断题 [;.zl1S <
1、答案:√ u8[X\f
解析:加计20％费用只适用于房地产开发企业，但房地产企业未经开发就转让的房地产项目，不得实行加扣20％的优惠。
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2、答案:× bq
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解析:加计扣除规定只适用于房地产开发企业。 $f
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3、答案:√ N$=<6eQm
解析:土地增值税在房地产坐落地（所在地）缴纳。 /D~
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4、答案:√ i,bF
e&7J
解析:本题考核点是土地增值税的征收范围。抵押期间未发生权属转让，不缴土地增值税；以房抵债是出售房产应征土地增值税。 Z3#3xG5pl
5、答案:× e@Mm4&f[p
解析:土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。 %|,j'V$
6、答案:× aX
?ON
解析:转让旧建筑物的重置成本价需由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。 Bq$bxuhV
7、答案:× +F0M?,
解析:该房地产公司的行为不符合“赠与”规定。免征土地增值税的赠与仅包括：（1）赠与直系亲属和直接承担赡养义务的的人；（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 ,e, fOL
8、答案:× zizrc.g/Yg
解析:土地增值税的收入指的是货币收入、非货币收入和其他形式的收入，房屋的，双方都取得了实物动态的收入，双方应该缴纳土地增值税。 a{u)~: /G
9、答案:× +*|E%pq
解析:土地增值税的纳税期限是7日，契税是10日。 iezz[ ;t
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四、计算题 da 2BQ;
1、答案: bo@1c0
（1）转让收入＝5000（万元） (,<?Pg7v:f
（2）扣除项目金额： =R Q>q
①取得土地使用权支付的价款＝600（万元） 'vCFT(C-
②建造房地产的开发成本＝1500（万元） khEHMvVH
③建造房地产的开发费用＝（240－30）＋（600＋1500）×5％＝315（万元） a{)"KA P
④与转让项目有关的税金＝5000×5％×（1＋7％＋3％）＋5000×0.5‰＝277.5（万元） ^Nc\D7( l
⑤扣除项目金额合计＝600＋1500＋315＋277.5＝2692.5（万元） i@g6%V=
（3）增值额＝5000－2692.5＝2307.5（万元） 2KPXRK
（4）增值额与扣除项目金额的比率＝2307.5÷2692.5＝85.70％ 8taaBM`:
（5）应纳土地增值税税额＝2307.5×40％－2692.5×5％＝788.38（万元） mirMDJsl%
解析: pWQ?pTh
2、答案: lual'~
（1）确定转让房地产的收入，转让收入为13000万元 Zo&U3b{D y
（2）确定转让房地产的扣除项目金额 l[h??C`
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元 gWJLWL2
②房地产开发成本为4000万元 -$mzzYH
③房地产开发费用为：（3000＋4000）×10％＝700（万元） 7qnw.7p
④与转让房地产有关的税金为13000×5％＋13000×5％×（7％＋3％）＝715（万元） >+G=|2
⑤从事房地产开发的加计扣除为：（3000＋4000）×20%＝1400（万元） @s@r5uR9B
⑥转让房地产的扣除项目金额为：3000＋4000＋700＋715＋1400＝9815（万元） 8~4{e,} ,
（3）计算转让房地产的增值额13000－9815＝3185（万元） 1g|H8 CA
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率3185÷9815＝32.45％ /h
（5）计算应纳土地增值税税额： jI y'mGaG
应纳土地增值税税额＝3185×30％＝955.5（万元） ]i{-@Ven
解析:该题目考点在于：（1）扣除项目金额的判断；（2）土地增值额的计算；（3）税率的选择选用；（4）税额计算公式的运用。
