2005注冊會計師考試上海財經大學模擬試題|注册会计师考试试题

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第7章

一、单项选择题
1、某锰矿开采企业2003年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（）。
  A、5500吨
  B、5800吨
  C、6000吨
  D、6200吨
2、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（）。
  A、采矿销售天然大理石
  B、油田出售的天然气
  C、盐场销售的卤水
  D、盐业公司销售的食盐
3、某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精帮，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为（）。
  A、500元
  B、700元
  C、15680元
  D、22400元
4、纳税人缴纳资源税的纳税地点是（）。
  A、跨省开采的，在核算地
  B、进口的在本报关进口地
  C、收购未税矿产均在开采地
  D、在开采或生产所在地
5、对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（）的幅度内核定。
  A、10％
  B、20％
  C、30％
  D、40％
6、对冶金联合企业矿山（1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山）在规定税额的基础上减征（）。
  A、20％
  B、30%
  C、40％
  D、60％
7、以下煤炭类产品缴纳资源税的有（）。
  A、洗煤
  B、选煤
  C、原煤
  D、蜂窝煤
8、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（）。
  A、250万元
  B、200万元
  C、196万元
  D、195万元
9、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
  A、收购地
  B、开采地
  C、生产地
  D、销售地
二、多项选择题
1、下列属于资源税应税产品的有（）。
  A、柴油
  B、石灰石
  C、石棉
  D、煤矿生产的天然气
2、下列单位属于资源税纳税人的有（）。
  A、开采石油的军事单位
  B、食盐加工企业
  C、私人采煤企业
  D、煤炭勘察设计院
3、资源税减免税优惠政策主要有（）。
  A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
  B、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税
  C、对治金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40％
  D、对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税
4、下列各项中，符合资源税有关课税数量规定的有（）。
  A、纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量
  B、纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量
  C、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
  D、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
5、资源税纳税义务人销售应税矿产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。
  A、销售合同规定的收款日期的当天
  B、收讫销售款的当天
  C、发出应税产品的当天
  D、取得索取销售款凭据的当天
6、资源税的税目共有七个，其中包括（）。
  A、天然气
  B、盐
  C、天然矿泉水
  D、煤炭制品
7、生产开采应税资源的资源税的计税依据可以涉及（）。
  A、计划产量
  B、实际产量
  C、销售数量
  D、自用数量
8、下列在规定税额基础上减征30％的资源税品目有（）。
  A、锰矿石
  B、铬矿石
  C、铝土矿石
  D、钨矿石
9、资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（）为课税数量。
  A、应税产品的实际产量
  B、当期计划产量
  C、上年同期产量
  D、主管税务机关确定的折算比算成的数量
10、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。
  A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税
  B、跨省开采的，在开采地纳税
  C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
  D、省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳
三、判断题
1、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（）
2、为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。（）
3、开采原油过程中，用于加热修井的原油免征资源税。（）
4、纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
5、中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税。（）
6、个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。（）
7、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。扣缴税款时可按规定税额标准的60％征收。（）
四、计算题
1、某冶金联合企业矿山铁矿厂5月开采铁矿石8万吨，用其中一部分选出铁矿精矿0.1万吨（选矿比为1：40），其余铁矿石和铁矿精矿全部销售，另将3月份收购的未税铁矿石1万吨全部售出。要求：计算该矿山5月应纳资源税（铁矿原矿适用单位税额10元/吨）
2、某工矿基地2003年10月开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额429400元（含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得收入259900元（含增值税），将100吨自产原煤送职工食堂使用。该矿山资源税税率4元/吨，当期增值税进项税10535元，计算其应纳资源税、增值税、城建税。

=====================================试题答案==========================================
一、单项选择题
1、答案:B
   解析:开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。
2、答案
   解析:资源税只对初级应税资源产品征收，食盐属于加工盐，不交资源税；而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐的单位和个人，盐业公司不是资源税纳税人。
3、答案:C
   解析:资源税以初级矿产品为征税范围，果税数量也是初级矿产品数量，本题应纳资源税＝500×32×1.4×（1－30％）＝15680（元）
4、答案
   解析:本题考核点是资源税的纳税地点。跨省开采的应在开采地，进口的不征，收购的在收购地计征。
5、答案:C
   解析:由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
6、答案
   解析:对冶金联合企业矿山（1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山）在规定税额的基础上减征60％，按规定税额标准的40％征收。
7、答案:C
   解析:征收资源税的资源产品是原矿、原煤。
8、答案:C
   解析:资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油20万吨－20万吨×0.5÷（20＋5）＝19.6万吨；在甲省应纳资源税＝19.6×10＝196（万元）。
9、答案:A
   解析:一般情况下，资源税的扣缴义务人应该向收购地主管税务机关缴纳资源税。

二、多项选择题
1、答案:BC
   解析:柴油不属于应税矿产品；天然气是资源税应税产品，它是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。
2、答案:AC
   解析:资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐（原盐）的单位和个人，BD均不符合上述条件。
3、答案:AB
   解析:C冶金联合企业矿山应纳铁矿石资源税应当是减征60％；D对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。
4、答案:CD
   解析:资源税实行从量定额征收，其课税数量，表述只有CD正确。
5、答案:BD
   解析:本题考核点是资源税纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为A；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为C；采取其他结算方式的，纳税义务发生时间为BD项。
6、答案:AB
   解析:该题在考核考生对资源税征税项目的了解程度。天然气和盐属于资源税的征税项目；天然矿泉水和煤炭制品不在资源税的征税项目中。
7、答案:BCD
   解析:资源税的计税依据的基本规定是生产开采应税资源的销售数量和自用数量。在纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，计税依据可涉及实际产量。
8、答案:CD
   解析:锰矿石、铬矿石属于黑色金属矿原矿，没有减征规定；铝土矿石、钨矿石属于有色金属矿原矿，存在规定税额基础上减征30％的规定。
9、答案:AD
   解析:资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以应税产品的实际产量或主管税务机关确定的折算比算成的数量为课税数量。
10、答案:ABC
   解析:无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

三、判断题
1、答案:×
   解析:纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，凡未规定单位适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品项目征收资源税。
2、答案:×
   解析:资源税进口环节不征，出口环节不退。
3、答案:√
   解析:本题考核点是资源税的优惠规定。符合资源税的免税规定。
4、答案:√
   解析:该考点是资源税课税数量的特殊规定。该规定是为了避免液体盐到固体盐的连续加工产生重复征收资源税问题。
5、答案:√
   解析:中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
6、答案:√
   解析:按照税法规定，其他收购单位收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位包括个体户。
7、答案:×
   解析:扣缴税款不能享受优惠。

四、计算题
1、答案:
（1）铁矿精矿换算为原矿数量为：0.1×40＝4（万吨）
应纳资源税＝4×10＝40（万元）
（2）销售铁矿原矿应纳资源税为：（8－4）×10＝40（万元）
（3）3月份收购的未税铁矿石，已于3月份代扣代缴了资源税，5月份销售时不再交资源税。
（4）该联合企业矿山当月应纳资源税（40＋40）×（1－60％）＝32（万元）。
   解析:
2、答案:
（1）应纳资源税＝（4000＋1000＋100）×4＝20400元
（2）增值税销项税＝429400÷（1＋13％）×13％＋429400÷4000×100÷（1＋13％）×13％＋259900÷（1＋13％）×13％＝49400＋1235＋29900＝80535 元
应纳增值税＝80535－10535＝70000元
这里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13％的低税率。
（3）城建税＝70000×1％＝700元
纳税人不在市区、县城、镇的，城建税税率为1％。
   解析:该题目考点在于：（1）资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨与开采应税资源自用（包括连续生产）的1000吨和100吨之和；（2）煤炭及煤炭制品的增值税税率是13％的低税率；（3）城建税税率的使用。

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第9章
一、单项选择题
1、城镇土地税的计税依据是（）。
  A、纳税人实际用于经营活动的土地面积
  B、纳税人实际有效利用的土地面积
  C、纳税人实际占用的土地面积
  D、税务机关认定的土地面积
2、假定土地使用税每平方米税额为5元，下列项目中处理正确的是（）。
  A、村民李某开的旅社占地200平方米，应纳税额1000元
  B、海关占用机构的土地400平方米，应纳税额1200元
  C、厂区内绿化用地800平方米，应纳税额4000元
  D、高校后勤实体占地1000平方米，应纳税额5000元
3、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。
  A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳
  B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款
  C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税
  D、对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税
4、经济落后地区土地使用税的适用税额标准降低幅度为（）。
  A、10%
  B、20%
  C、30%
  D、40%
5、经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是（）。
  A、从使用的次月起5~10年免税
  B、从使用的月份起5~10年免税
  C、从使用的次月起3~5年免税
  D、从使用的月份起3~5年免税
6、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（）。
  A、在纳税人注册地纳税
  B、在土地所在地纳税
  C、纳税人选择纳税地点
  D、由省、自治区、直辖市地方税务局确定
7、某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理是（）。
  A、派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税
  B、由派出所缴纳土地使用税
  C、由工厂缴纳土地使用税
  D、由工厂缴纳土地使用税和房产税
8、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（）为纳税人。
  A、原拥有人
  B、实际使用人
  C、代管人
  D、产权所有人
二、多项选择题
1、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（）。
  A、财政拨付事业经费单位的食堂用地
  B、名胜古迹现场所设立的照相馆用地
  C、公园内设立的影剧院用地
  D、宗教寺庙人员的生活用地
2、下列各项目中，属于现行土地使用税政策的有（）。
  A、土地使用税的税额为年税额
  B、对纳税人计划占用的土地应征收土地使用税
  C、免税单位无偿使用纳税单位的土地，应照常纳税
  D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，按使用面积纳税
3、纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指（）。
  A、省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积
  B、政府部门核发的土地使用证书的面积
  C、纳税人申报的面积
  D、税务机关核定的面积
4、盈利性医疗机构自用的土地，自（）起免征土地使税使用税（）。
  A、2000年
  B、2002年
  C、2年
  D、3年
5、以下经财政部批准免税的其他房产有（）。
  A、房产大修停用3个月以上的
  B、经鉴定停用的危房
  C、老年服务机构自用的房产
  D、高校后勤实体
6、在城市、县城、建制镇的工矿区使用国家土地的下列单位和人员应缴纳土地使用税的有（）。
  A、建材商城用地
  B、影剧院用地
  C、外商投资企业用地
  D、乡镇企业用地
7、下列土地中，（）可由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免土地使用税。
  A、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
  B、个人所有的居住房屋及院落用地
  C、免税单位职工家属的宿舍用地
  D、各类学校的教学楼、操场等占用的土地
8、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（）。
  A、企业向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税
  B、企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税
  C、免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税
  D、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征土地使用税
三、判断题
1、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（）
2、纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）
3、城镇土地使用税的最高单位税额与最低单位税额相差50倍。（）
4、A企业占用的土地，现由B企业代管，A企业全部外迁，所以现由B企业缴纳土地使用税。（）
5、纳税人新征用的非耕地自批准征用的当月起缴纳土地使用税。（）
6、土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴。（）
7、几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，由这几个人或几个单位协商纳税。（）
8、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（）
四、计算题
1、某企业2002年度共计拥有土地60000平方米，其中子弟学校占地5000平方米、幼儿园占地1500平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。（城镇土地使用税4元/平方米）要求：计算该企业2002年应缴纳的城镇土地使用税。
2、A公司为某城市郊区的一国有企业，某税务师事务所为其代理2003年1－6月份纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，他们获得了A公司提供的政府部门核发的土地使用证书。该证书显示：A公司实际占地面积40000平方米，其中：①企业内学校和医院共占地2000平方米；②厂区以外的公用绿化用地5000平方米为，厂区内生活小区的绿化用地400平方米；③2003年3月30日，A公司将一块3000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用；④2003年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用；⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际2000平方米，其余归外商投资企业使用。⑥2003年5月16日，新征用厂区附近土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。⑦除上述土地外，其余土地均为A公司生产经营用地。要求：假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次，该地每平方米土地年税额1元，请根据上述资料，分析计算A公司2003年1～6月份应缴纳多少城镇土地使用税。

=====================================试题答案=============================
一、单项选择题
1、答案:C
   解析:税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。
2、答案:C
   解析:A不属于土地使用税征税范围，BD均为免征土地使用税的土地，只有厂区内绿化用地应正常交税。
3、答案:C
   解析:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人;外商投资企业和外国企业不交纳土地使用税。
4、答案:C
   解析:见教材P196
5、答案:B
   解析:本题考核点是土地使用税的优惠规定，见土地使用税的减免优惠的规定。
6、答案
   解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
7、答案
   解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
8、答案:B
   解析:土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。

二、多项选择题
1、答案:AD
   解析:公园、名胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。
2、答案:AD
   解析:对纳税人实际占用的土地应纳缴土地使用税，而不是计划占用土地;免税单位无偿使用纳税单位地位，免纳土地使用税。
3、答案:ABC
   解析:ABC都可以作为土地使用税计税依据，但没有税务机关核定面积为计税依据。
4、答案:AD
   解析:见教材P199
5、答案:BCD
   解析:BCD者是经财政部批准免税的其他房产中的情况。A的停用的时间错误，规定是：房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或者备注栏中做出相应说明。
6、答案:ABD
   解析:外商投资企业不缴纳城镇土地使用税。
7、答案:BC
   解析:选项A、D都是土地使用税条例规定的减免项目。
8、答案:AB
   解析:免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。

三、判断题
1、答案:×
   解析:城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。
2、答案:√
   解析:
3、答案:√
   解析:土地使用税最高税额为每平方米10元。土地使用税最低税额为每平米0.2元，二者相差50倍。
4、答案:√
   解析:本题考核点是土地使用税纳税人的规定，符合税法规定。
5、答案:×
   解析:本题考核点是城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定。征用非耕地应自批准征用次月起缴纳土地使用税。
6、答案:×
   解析:土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。
7、答案:×
   解析:几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，应以其实际占用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
8、答案:√
   解析:土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。

四、计算题
1、答案:
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但对职工子弟学校占地和幼儿园占地、厂区外绿化占地等免征土地使用税;对厂区内绿化用地照常征税，则计税依据＝60000－5000－1500＝53500（平方米），应纳税额为53500×4＝214000元。
应纳城镇土地使用税＝（60000－5000－1500）×4＝214000（元）
   解析:
2、答案:①企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应缴纳土地使用税＝400×1÷2＝200（元）。厂区以外的公区绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
③土地使用权出租的，由拥有土地使用权的企业缴纳。A公司2000年1－6月份应纳税额＝3000×1×6÷12＝1500（元）
④承租土地的国家机关免予缴纳土地使用税。A公司2003年1－4月份应纳税额＝900×1×4÷12＝300（元）
⑤土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用土地使用税。公司应纳税额＝2000×1÷2＝1000（元）
⑥对征用的耕地因缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用的非耕地，应从批准征收之次月起征收土地使用税。因此，A公司上半年只需对征用的非耕地缴纳6月份一个月的土地使用税＝1500×1÷12＝125（元）
⑦企业其余土地应纳税额＝（40000－2000－5000－400－3000－900－2000－2500）×1÷2＝12100（元）
综上，A公司2004年1－6月份合计应纳土地使用税为＝200＋1500＋300＋1000＋125＋12100＝15225（元）。

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一、单项选择题
1、答案
   解析:A选项属暂免征收，BC选项均未发生房地产的权属变更。
2、答案:A
   解析:办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价＝800×40％。该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400－800×40％－25）×30％＝16.5（万元）。
3、答案:B
   解析:出租不动产，未发生转让行为，不属于土地增值税征税范围。
4、答案:B
   解析:土地增值税计算中无3％与7％的比例，10％适用于利息支出不能提供金融机构证明时，开发费用按前两项之和的10％以内扣除。
5、答案
   解析:本题考核点是房地产成交价格不实的处理办法。土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
6、答案:B
   解析:本题考核点是土地增值税的纳税申报时间。土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同7日内。
7、答案:B
   解析:财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5％以内计算扣除。
8、答案:A
   解析:房地产开发费用计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
9、答案:A
   解析:因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。因国家建设需要是指因城市实施规划、国家建设的需要，政府批准征用或由纳税人转让原房地产的。
10、答案:A
   解析:耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。
11、答案:C
   解析:这里注意不要忽视有“以内”的字样。
12、答案:B
   解析:个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的，减半征收土地增值税。
13、答案
   解析:对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按房地产评估价格计算，在计算税额时没有惩罚性措施。

二、多项选择题
1、答案:ACD
   解析:ACD为转让房地产的单位和个人缴纳，B为承受房地产的单位和个人缴纳，他们都是与房地产交易相关的税收。
2、答案:ABD
   解析:因为房地产开发企业的印花税已在管理费用中列支。
3、答案:CD
   解析:A工资属于房地产开发成本。B为取得土地使用权支付的过户手续费。
4、答案:AD
   解析:本题考核点是增值额的特殊规定。BC项不符合按评估价计征土地增值税的规定。
5、答案:ABCD
   解析:本题考核点是土地增值税纳税人的规定。ABCD项均符合纳税人的规定。
6、答案:ABD
   解析:土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让；不包括未取得收入的继承行为；不包括未发生房地产权属转换的出租行为；包括转让国有土地使用权并取得收入的行为。
7、答案:CD
   解析:财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
8、答案:AD
   解析:纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
9、答案:AB
   解析:转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。
10、答案:ACD
   解析:纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及。
11、答案:BCD
   解析:选项A不符合题意是因为只要房屋产权转让，即使是抵押贷款的房屋，也要征收土地增值税。房地产的代建房行为和重新评估而使其升值的房地产，都没有发生房地产产权转让，因此不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

三、判断题
1、答案:√
   解析:加计20％费用只适用于房地产开发企业，但房地产企业未经开发就转让的房地产项目，不得实行加扣20％的优惠。
2、答案:×
   解析:加计扣除规定只适用于房地产开发企业。
3、答案:√
   解析:土地增值税在房地产坐落地（所在地）缴纳。
4、答案:√
   解析:本题考核点是土地增值税的征收范围。抵押期间未发生权属转让，不缴土地增值税；以房抵债是出售房产应征土地增值税。
5、答案:×
   解析:土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。
6、答案:×
   解析:转让旧建筑物的重置成本价需由政府批准设立的房地产评估机构评定；评估价格须经当地税务机关确认。
7、答案:×
   解析:该房地产公司的行为不符合“赠与”规定。免征土地增值税的赠与仅包括：（1）赠与直系亲属和直接承担赡养义务的的人；（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
8、答案:×
   解析:土地增值税的收入指的是货币收入、非货币收入和其他形式的收入，房屋的，双方都取得了实物动态的收入，双方应该缴纳土地增值税。
9、答案:×
   解析:土地增值税的纳税期限是7日，契税是10日。

四、计算题
1、答案:
（1）转让收入＝5000（万元）
（2）扣除项目金额：
①取得土地使用权支付的价款＝600（万元）
②建造房地产的开发成本＝1500（万元）
③建造房地产的开发费用＝（240－30）＋（600＋1500）×5％＝315（万元）
④与转让项目有关的税金＝5000×5％×（1＋7％＋3％）＋5000×0.5‰＝277.5（万元）
⑤扣除项目金额合计＝600＋1500＋315＋277.5＝2692.5（万元）
（3）增值额＝5000－2692.5＝2307.5（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率＝2307.5÷2692.5＝85.70％
（5）应纳土地增值税税额＝2307.5×40％－2692.5×5％＝788.38（万元）
   解析:
2、答案:
（1）确定转让房地产的收入，转让收入为13000万元
（2）确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用为：（3000＋4000）×10％＝700（万元）
④与转让房地产有关的税金为13000×5％＋13000×5％×（7％＋3％）＝715（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除为：（3000＋4000）×20%＝1400（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：3000＋4000＋700＋715＋1400＝9815（万元）
（3）计算转让房地产的增值额13000－9815＝3185（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率3185÷9815＝32.45％
（5）计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税税额＝3185×30％＝955.5（万元）
   解析:该题目考点在于：（1）扣除项目金额的判断；（2）土地增值额的计算；（3）税率的选择选用；（4）税额计算公式的运用。

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第8章
一、单项选择题
1、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的有（）。
  A、企业兼并转让的房地产
  B、出租土地使用权
  C、用于贷款抵押期间的房地产
  D、单位之间相互的房地产
2、某生产企业2004年转让一栋八十年度末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
  A、16.5
  B、22.5
  C、25.5
  D、14.5
3、下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
  A、合作建房后出售的合作单位
  B、出租办公楼的企业
  C、转让办公楼的事业单位
  D、转让自住4年私房的个人
4、房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许按规定扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（）以内。
  A、3％
  B、5％
  C、7％
  D、10％
5、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。
  A、最高一档税率
  B、扣除项目金额不得扣除的原则
  C、成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
  D、房地产评估价格
6、根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
  A、5日
  B、7日
  C、10日
  D、15日
7、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的（）计算扣除。
  A、5％
  B、5％以内
  C、10％
  D、10％以内
8、房地产开发费用计算扣除的具体比例，由（）规定。
  A、各省、自治区、直辖市人民政府
  B、各主管税务局
  C、国家税务总局
  D、国务院
9、因城市实施规划的需要，纳税人自行转让原房地产的，其土地增值税（）。
  A、免征
  B、减半征税
  C、先征后退
  D、照章征税
10、下列属于房地产开发成本的有（）。
  A、耕地占用税
  B、利息支出
  C、取得土地使用权时交纳的过户手续费
  D、地价款
11、纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（）计算扣除。
  A、5％以内
  B、10％
  C、10％以内
  D、20％
12、个人转让原自有居住（）年的住房，需按规定减半征收土地增值税。
  A、未满3年
  B、满3年未满5年
  C、满5年未满8年
  D、满8年以上
13、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收。
  A、隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍
  B、提供的扣除项目金额加倍
  C、最高一档税率
  D、房地产评估价格
二、多项选择题
1、我国目前单位和个人转让房地产项目，转让方应缴纳的税金（）。
  A、土地增值税
  B、契税
  C、营业税
  D、城建税
2、房地产开发企业能扣除的与转让房地产有关的税金是（）。
  A、营业税
  B、城建税
  C、印花税
  D、教育费附加
3、下列属于房地产开发费用的项目有（）。
  A、房地产开发公司职工工资
  B、房地产转让的过户手续费
  C、房地产销售费用
  D、房地产开发项目贷款利息
4、下列情况中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（）。
  A、隐瞒、虚报房地产成交价格
  B、因偷税被税务机关给予二次行政处罚
  C、房地产成交价格在1亿元以上
  D、提供扣除项目金额不实
5、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的（），都是土地增值税的纳税义务人。
  A、学校
  B、税务机关
  C、外籍个人
  D、国有企业
6、下列项目不属于土地增值税征税范围的有（）。
  A、以收取出让金的方式出让国有土地使用权
  B、以继承方式转让房地产
  C、以出售方式转让国有土地使用权
  D、以收取租金的方式出租房地产
7、计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有（）。
  A、10年以上的借款利息
  B、境外借款利息
  C、超过国家的有关规定上浮幅度的部分
  D、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息
8、下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（）。
  A、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
  B、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税
  C、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
  D、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
9、转让旧房的，以下（）可作为扣除项目金额。
  A、房屋及建筑物的评估价格
  B、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用
  C、房地产开发成本
  D、房地产开发费用
10、纳税人转让国有土地使用权应缴纳（）。
  A、土地增值税
  B、耕地占用税
  C、营业税
  D、城市维护建设税
11、下列各项可以不征土地增值税的有（）。
  A、转让抵押贷款的房屋
  B、房地产的代建房行为
  C、房地产重新评估而使其升值
  D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产
三、判断题
1、取得土地使用权的某房地产企业，未经任何开发就将土地使用权转让，计算土地增值税时不允许加扣20％费用。（）
2、凡是发生房地产权属变更、需要交纳土地增值税的纳税人，计算土地增值额时都可以加计扣除费用。（）
3、纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。（）
4、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对于以房产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。（）
5、土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（）
6、转让旧建筑物的重置成本价需企业评估确定，并报税务机关备案。（）
7、某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税。（）
8、一方以房地产与另一方的房地产进行，虽然这种行为发生了房产产权、土地使用权的转移，但双方只取得了实物形态的收入，而未取得货币收入，因此不属于土地增值税的征税范围。（）
9、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（）
四、计算题
1、一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5％，城建税税率7％，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3％）。该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。要求：计算该单位出售写字楼应缴纳土地增值税税额是多少？
2、某房地产开发公司与某单位于2003年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入13000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税税率为营业税额的7％，教育费附加征收率为营业税额的3％，印花税税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。〔附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；增值额超过扣除项目金额的100％、未超过扣除项目金额的200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。〕


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