第7章 =. 8n K
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一、单项选择题 ~NIhS!
1、某锰矿开采企业2003年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（ ）。 ZXs,TaU
A、5500吨 H]tD~KM<
B、5800吨 |j0_^:2r=
C、6000吨 :7 LA /j
D、6200吨 \
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2、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（ ）。 Ee}|!n>
A、采矿销售天然大理石 3H
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B、油田出售的天然气 0+iRgnd9?
C、盐场销售的卤水 `W1uU=c
D、盐业公司销售的食盐 (UkDww_!
3、某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精帮，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元，该铜矿本月应纳资源税为（ ）。 eQuw uT
A、500元 v K{2
B、700元 @H`jDaB 9
C、15680元 C jPdN#*l
D、22400元 h.K"v5I*
4、纳税人缴纳资源税的纳税地点是（ ）。 A<|9</9z
A、跨省开采的，在核算地 _<f%==
I'
B、进口的在本报关进口地 Ph
P)|P
C、收购未税矿产均在开采地 IoOOS5a
D、在开采或生产所在地 me2 vR#
5、对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（ ）的幅度内核定。 7u;N/@
A、10％ V X8rM!3
B、20％ pv0|6X?J"
C、30％ 1,=:an
D、40％ s@:Yu
6、对冶金联合企业矿山（1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山）在规定税额的基础上减征（ ）。 'sZGLgT;m
A、20％ ,G v}N&
B、30% yn!;Z ._
C、40％ <J%Z?3@ T
D、60％ 2
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7、以下煤炭类产品缴纳资源税的有（ ）。 $ H+X'1
A、洗煤 Z]uc *Ed
B、选煤 (.=Y_g.
C、原煤 bxYSZCo*
D、蜂窝煤 JfkEJk
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8、甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（ ）。 BC!) g+8
A、250万元 c &bhb[
B、200万元 *-=/"
m
C、196万元 })]
iN "
D、195万元 s/@uGC0>
9、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（ ）主管税务机关缴纳。 F1BvDplQ>G
A、收购地 SM)"vr_
B、开采地 `scW.Vem
C、生产地 }^$#vJ(a7K
D、销售地 =XQGg`8<LB
二、多项选择题 h{7>>
1、下列属于资源税应税产品的有（ ）。
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A、柴油 %1p-DX6
B、石灰石 axmq/8X
C、石棉 M{orw;1Isy
D、煤矿生产的天然气 Lbo3f
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2、下列单位属于资源税纳税人的有（ ）。 !+$QN4{9
A、开采石油的军事单位 ">=E p+ix
B、食盐加工企业 c*\i%I#f2
C、私人采煤企业 |e!Y
C iU
D、煤炭勘察设计院 CC^]Y.9
3、资源税减免税优惠政策主要有（ ）。 F^{31iU~CX
A、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 )6%*= -
B、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税 '2Zs15)V
C、对治金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40％ *J^FV^E``
D、对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税 qQ]fM$!
4、下列各项中，符合资源税有关课税数量规定的有（ ）。 7l-MV n_8
A、纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量 "Ai\NC
B、纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量 #@-dT,t
C、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 8Ckd.HKpQ
D、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 <v9IK$J
5、资源税纳税义务人销售应税矿产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（ ）。 %`pi*/(
A、销售合同规定的收款日期的当天 >!Y#2]@}o
B、收讫销售款的当天 "Ia.$,k9
C、发出应税产品的当天 A?04,l]y
D、取得索取销售款凭据的当天 4P?`<
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6、资源税的税目共有七个，其中包括（ ）。 M*n94L=Sg&
A、天然气 .n_Z0&i/w
B、盐 ~rI2 RJ
C、天然矿泉水 lFf>z}eLy
D、煤炭制品 ;yqHt! N
7、生产开采应税资源的资源税的计税依据可以涉及（ ）。 + R6X
A、计划产量 7./WS,
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B、实际产量 <W
WZb\"{
C、销售数量 whe% o
D、自用数量 ?IQDk|< %
8、下列在规定税额基础上减征30％的资源税品目有（ ）。 kK4+K74B
A、锰矿石 ! W,LG$=/
B、铬矿石 jQ7;-9/~N
C、铝土矿石 %VB4/~ "
D、钨矿石 \kV|S=~@
9、资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量。 7)}_'
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A、应税产品的实际产量 vK/`or3U
B、当期计划产量 ?/T=G k
C、上年同期产量 *ze/$vz-
D、主管税务机关确定的折算比算成的数量 @$kzes\
10、下列资源税纳税地点表述正确的是（ ）。 S=kO9"RB]
A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 H(Wiy@cJn
B、跨省开采的，在开采地纳税 x(Uv>k~i}
C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 \kKd:C{
D、省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳 J*K=tA
三、判断题 vv) O+xt
1、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（ ） nF]E":
2、为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。（ ） z@ ZI$.w
3、开采原油过程中，用于加热修井的原油免征资源税。（ ） /T {R\
4、纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 L;g2ZoqIr0
5、中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税。（ ） 2N |iOog
6、个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。（ ） Iao?9,NL9O
7、独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。扣缴税款时可按规定税额标准的60％征收。（ ） *qL'WrB1
四、计算题 @N[<<k7g
1、某冶金联合企业矿山铁矿厂5月开采铁矿石8万吨，用其中一部分选出铁矿精矿0.1万吨（选矿比为1：40），其余铁矿石和铁矿精矿全部销售，另将3月份收购的未税铁矿石1万吨全部售出。要求：计算该矿山5月应纳资源税（铁矿原矿适用单位税额10元/吨） r/':^Ex
2、某工矿基地2003年10月开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额429400元（含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得收入259900元（含增值税），将100吨自产原煤送职工食堂使用。该矿山资源税税率4元/吨，当期增值税进项税10535元，计算其应纳资源税、增值税、城建税。 <#"_Qgdix
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3&E@#I^] ,
=====================================试题答案========================================== hN0h'JJ[7
一、单项选择题 _7u&.l<;
1、答案:B ~ m vv
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解析:开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。 GNwFB)?j
2、答案 rFt +Y})
解析:资源税只对初级应税资源产品征收，食盐属于加工盐，不交资源税；而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐的单位和个人，盐业公司不是资源税纳税人。 D|$0~1y
3、答案:C CU c
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解析:资源税以初级矿产品为征税范围，果税数量也是初级矿产品数量，本题应纳资源税＝500×32×1.4×（1－30％）＝15680（元） -/B*\X[
4、答案 )#4(4
@R h
解析:本题考核点是资源税的纳税地点。跨省开采的应在开采地，进口的不征，收购的在收购地计征。 j p}.W
5、答案:C p|qLr9\A
解析:由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。 3HR)H-@6@7
6、答案 ;[Xf @xf
解析:对冶金联合企业矿山（1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山）在规定税额的基础上减征60％，按规定税额标准的40％征收。 -sf[o"T,j
7、答案:C k[ pk R{e
解析:征收资源税的资源产品是原矿、原煤。 =],c$)
8、答案:C $z)egh(z
解析:资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油20万吨－20万吨×0.5÷（20＋5）＝19.6万吨；在甲省应纳资源税＝19.6×10＝196（万元）。 3qu?q
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9、答案:A 4/\Y nb.L
解析:一般情况下，资源税的扣缴义务人应该向收购地主管税务机关缴纳资源税。 5i{J0/'Xu)
T^ +K`U
二、多项选择题 9' H\-
1、答案:BC {Z!t:'x8
解析:柴油不属于应税矿产品；天然气是资源税应税产品，它是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 #/9Y}2G|]
2、答案:AC D8B\F5..c#
解析:资源税的纳税人是在我国境内开采应税矿产品或生产盐（原盐）的单位和个人，BD均不符合上述条件。 pE +:tMH;
3、答案:AB Zs0;92WL
解析:C冶金联合企业矿山应纳铁矿石资源税应当是减征60％；D对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。 Zn*W2s^ ^{
4、答案:CD )B-[Q#*A-
解析:资源税实行从量定额征收，其课税数量，表述只有CD正确。 2RqV\Jik
5、答案:BD Ln+ .$ C
解析:本题考核点是资源税纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为A；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为C；采取其他结算方式的，纳税义务发生时间为BD项。 RxPD44jVA
6、答案:AB 6v}q @z
解析:该题在考核考生对资源税征税项目的了解程度。天然气和盐属于资源税的征税项目；天然矿泉水和煤炭制品不在资源税的征税项目中。 /IX555/dR1
7、答案:BCD Q>\DM'{:4
解析:资源税的计税依据的基本规定是生产开采应税资源的销售数量和自用数量。在纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，计税依据可涉及实际产量。 9P#kV@%(0c
8、答案:CD n^55G>"0|
解析:锰矿石、铬矿石属于黑色金属矿原矿，没有减征规定；铝土矿石、钨矿石属于有色金属矿原矿，存在规定税额基础上减征30％的规定。 x}` )
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9、答案:AD N48X[Q *
解析:资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以应税产品的实际产量或主管税务机关确定的折算比算成的数量为课税数量。 &>Y.$eW_
10、答案:ABC & 0ymAf5R
解析:无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。 &01KHJY)/G
>x~Qa@s;
三、判断题 /-^{$$eu
1、答案:× [z_z tK1
解析:纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，凡未规定单位适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品项目征收资源税。 BGH'&t_5
2、答案:× G f~^ Xv!T
解析:资源税进口环节不征，出口环节不退。 ]H`pM9rC
3、答案:√ 5[* 8C Y
解析:本题考核点是资源税的优惠规定。符合资源税的免税规定。 V!@6Nv
4、答案:√ 0Nk!.gY
解析:该考点是资源税课税数量的特殊规定。该规定是为了避免液体盐到固体盐的连续加工产生重复征收资源税问题。 U T 7'-
5、答案:√ `4Z:qh+fJ
解析:中外合作开采石油、天然气，按现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 0;
w 4W JJ
6、答案:√ cV`NQ t <W
解析:按照税法规定，其他收购单位收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位包括个体户。 @b5$WKPX
7、答案:× AEFd, ;GF
解析:扣缴税款不能享受优惠。 oj?y_0}:^
D^t: R?+
四、计算题 d[H`Fe6h
1、答案: W^;4t3eQf
（1）铁矿精矿换算为原矿数量为：0.1×40＝4（万吨） #c/K .?
应纳资源税＝4×10＝40（万元） ycIcM~ <4
（2）销售铁矿原矿应纳资源税为：（8－4）×10＝40（万元） Sq2 8=1%
（3）3月份收购的未税铁矿石，已于3月份代扣代缴了资源税，5月份销售时不再交资源税。 hVZS6gU, x
（4）该联合企业矿山当月应纳资源税（40＋40）×（1－60％）＝32（万元）。 Az?^4 1r8
解析: ]}&HvrOld
2、答案: @o<B>$tbu4
（1）应纳资源税＝（4000＋1000＋100）×4＝20400元 ]_L ;AD
（2）增值税销项税＝429400÷（1＋13％）×13％＋429400÷4000×100÷（1＋13％）×13％＋259900÷（1＋13％）×13％＝49400＋1235＋29900＝80535 元 BoARM{m
应纳增值税＝80535－10535＝70000元 m("KLp8
这里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13％的低税率。 |1(L~g
（3）城建税＝70000×1％＝700元 uXA} " f2
纳税人不在市区、县城、镇的，城建税税率为1％。 _ 3g!_
解析:该题目考点在于：（1）资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨与开采应税资源自用（包括连续生产）的1000吨和100吨之和；（2）煤炭及煤炭制品的增值税税率是13％的低税率；（3）城建税税率的使用。
