第9章 ]wc
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一、单项选择题 @9~6+BZOq
1、城镇土地税的计税依据是（ ）。 ;mjk`6p
A、纳税人实际用于经营活动的土地面积 d3St Z~&r!
B、纳税人实际有效利用的土地面积 J)"2^?!&B
C、纳税人实际占用的土地面积 +A>>Ak|s
D、税务机关认定的土地面积 f)Z$ ,&
2、假定土地使用税每平方米税额为5元，下列项目中处理正确的是（ ）。 6:fe.0 H 9
A、村民李某开的旅社占地200平方米，应纳税额1000元 to|O]h2*U2
B、海关占用机构的土地400平方米，应纳税额1200元 %}J [ EV
C、厂区内绿化用地800平方米，应纳税额4000元 :uSo 2d
D、高校后勤实体占地1000平方米，应纳税额5000元 pW 2NrBq@w
3、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。 !NuiVC]
A、城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳 )CD4k:bm
B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款 bzF>Efza
C、土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 tMR&>hM
D、对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税 =e$<[ "
4、经济落后地区土地使用税的适用税额标准降低幅度为（ ）。 TMpV . iH
A、10% 6k|o<`~,
B、20% w/IYQ C\v
C、30% }~DlOvsq
D、40% ^KM' O8
5、经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是（ ）。 +C' u!^ )
A、从使用的次月起5~10年免税 %iPWg
B、从使用的月份起5~10年免税 @@-n/9>vs
C、从使用的次月起3~5年免税 nm`[\3R
D、从使用的月份起3~5年免税 ?\"GT] 5D
6、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（ ）。 3" NO"+
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A、在纳税人注册地纳税 P<ElH 3J`
B、在土地所在地纳税 &)zNu
C、纳税人选择纳税地点 7l/.f SW
D、由省、自治区、直辖市地方税务局确定 - GCC
7、某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理是（ ）。 MHeUh[%(
A、派出所拥有土地使用权，该土地不纳土地使用税 'y [74?1
B、由派出所缴纳土地使用税 #>i Bu:\J
C、由工厂缴纳土地使用税 9~n`6;R
D、由工厂缴纳土地使用税和房产税 WK)hj{k
8、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（ ）为纳税人。 SR!EQ<
A、原拥有人 n?!XNXb
B、实际使用人 }E0~'
C、代管人 ? <)4_
D、产权所有人 EmNJ_xY
二、多项选择题 Y3=5J\d!a
1、下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（ ）。 H=RzY -\a%
A、财政拨付事业经费单位的食堂用地 \@&oK 2f
B、名胜古迹现场所设立的照相馆用地 f>!)y- 7
C、公园内设立的影剧院用地 6 ?$yBu9l
D、宗教寺庙人员的生活用地 KSDz3q e
2、下列各项目中，属于现行土地使用税政策的有（ ）。 &W+lwEu
A、土地使用税的税额为年税额 )eIC5>#.
B、对纳税人计划占用的土地应征收土地使用税 js;p7wi
C、免税单位无偿使用纳税单位的土地，应照常纳税 Zgy~Y0Di
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地，按使用面积纳税 "jV :L
3、纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指（ ）。 =1sGT;>
A、省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积 bi/ AQ^
B、政府部门核发的土地使用证书的面积 J_ NY:B
C、纳税人申报的面积 D+m#_'ocL
D、税务机关核定的面积 <` [o|>A Z
4、盈利性医疗机构自用的土地，自（ ）起免征土地使税使用税（ ）。 Pt5"q3ec{T
A、2000年 \]<e Lw- v
B、2002年 2 tD{c^
9<
C、2年 kb3>q($
D、3年 PL} Wu=
5、以下经财政部批准免税的其他房产有（ ）。 C2}n &{T
A、房产大修停用3个月以上的 + OKk~GYf
B、经鉴定停用的危房 #O 2g]YH
C、老年服务机构自用的房产 `(tVwX4
D、高校后勤实体 }u P`=T!"8
6、在城市、县城、建制镇的工矿区使用国家土地的下列单位和人员应缴纳土地使用税的有（ ）。 =r|e]4
A、建材商城用地 [l44,!Z&
B、影剧院用地 @=_4i &]$
C、外商投资企业用地 rebnV &-
D、乡镇企业用地 :m.6a4vx
7、下列土地中，（ ）可由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免土地使用税。 Nm$B a.Rg
A、市政街道、广场、绿化地带等公共用地 &3gC&b^i
B、个人所有的居住房屋及院落用地 GdN9bA&,
C、免税单位职工家属的宿舍用地 ]#k=VKdV
D、各类学校的教学楼、操场等占用的土地 $40G$w
8、按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（ ）。 de=){.7Y
A、企业向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税 zUuOX5-6x
B、企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税 E ' -lpE
C、免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税 T<?
(KW
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征土地使用税 mr mm@?
三、判断题 7N: 3
1、城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（ ） Gh %R4)}
2、纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ） ncGt
-l<9
3、城镇土地使用税的最高单位税额与最低单位税额相差50倍。（ ） [nc-~T+Mo
4、A企业占用的土地，现由B企业代管，A企业全部外迁，所以现由B企业缴纳土地使用税。（ ） Nk63F&J7e
5、纳税人新征用的非耕地自批准征用的当月起缴纳土地使用税。（ ） f \ E9u}
6、土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴。（ ） K g6hy S b
7、几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，由这几个人或几个单位协商纳税。（ ） [#@\A]LO
8、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。（ ） l XpbAW
四、计算题 ! $u:[T_8
1、某企业2002年度共计拥有土地60000平方米，其中子弟学校占地5000平方米、幼儿园占地1500平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。（城镇土地使用税4元/平方米）要求：计算该企业2002年应缴纳的城镇土地使用税。 0oK_u Y
4g
2、A公司为某城市郊区的一国有企业，某税务师事务所为其代理2003年1－6月份纳税审查，在审查土地使用税纳税情况时，他们获得了A公司提供的政府部门核发的土地使用证书。该证书显示：A公司实际占地面积40000平方米，其中：①企业内学校和医院共占地2000平方米；②厂区以外的公用绿化用地5000平方米为，厂区内生活小区的绿化用地400平方米；③2003年3月30日，A公司将一块3000平方米的土地对外出租给另一企业生产经营使用；④2003年4月30日，将一块900平方米的土地无偿借给某国家机关作公务使用 ；⑤与某外商投资企业共同拥有一块面积为3000平方米的土地，其中A公司实际2000平方米，其余归外商投资企业使用。⑥2003年5月16日，新征用厂区附近土地共计2500平方米，一块是征用的耕地，面积为1000平方米，另一块是征用的非耕地，面积为1500平方米。⑦除上述土地外，其余土地均为A公司生产经营用地。要求：假设当地的城镇土地使用税每半年征收一次，该地每平方米土地年税额1元，请根据上述资料，分析计算A公司2003年1～6月份应缴纳多少城镇土地使用税。 >Nam@,hm
k3(q!~a:.}
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E] 6]c!2:
=====================================试题答案============================= UuS6y9@v
一、单项选择题 e&@;hDmIX
1、答案:C !;3hN$5
解析:税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。 o$QC:%[ #
2、答案:C ^[x6p} $
解析:A不属于土地使用税征税范围，BD均为免征土地使用税的土地，只有厂区内绿化用地应正常交税。 VLPPEV-u
3、答案:C C5Vlqc;
解析:城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;土地使用未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人;外商投资企业和外国企业不交纳土地使用税。 ~nJ"#Q_T
4、答案:C o75l&`
解析:见教材P196 Ql i#=0{`
5、答案:B ?K\ r-J!Y
解析:本题考核点是土地使用税的优惠规定，见土地使用税的减免优惠的规定。 t|urv
oz
6、答案 >sjvE4s
解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 _u3%16,o
7、答案 " D,}|
解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。 ]z O6ESH
8、答案:B T)MX]T
解析:土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。 Qz4eQlWhp
' !2NS v
二、多项选择题 E- jJ!>&K
1、答案:AD T mK[^
解析:公园、名胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。 lY&Sx{ -
2、答案:AD
6t\0Ui
解析:对纳税人实际占用的土地应纳缴土地使用税，而不是计划占用土地;免税单位无偿使用纳税单位地位，免纳土地使用税。 E4$y|Ni"
3、答案:ABC }}qY,@eeX
解析:ABC都可以作为土地使用税计税依据，但没有税务机关核定面积为计税依据。 `]`S"W7&
4、答案:AD |(<A) C
解析:见教材P199 1l5'N=
hL
5、答案:BCD DHg)] FQ/
解析:BCD者是经财政部批准免税的其他房产中的情况。A的停用的时间错误，规定是：房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或者备注栏中做出相应说明。 7@R^B =pb
6、答案:ABD 00B,1Q HP
解析:外商投资企业不缴纳城镇土地使用税。 w~C\
5 i
7、答案:BC e:l7 w3?O
解析:选项A、D都是土地使用税条例规定的减免项目。 ?8qN8rk^+
8、答案:AB w5 #;Lm
解析:免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。本题备选答案中的C、D两项作了相反的表述，只有A、B两项表述正确。 - lqD
llN /
三、判断题 D GL=\
1、答案:× !hFzIp
解析:城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 ;m=k
F Z?
2、答案:√ n8E3w:A-
解析: @Q7^caG
3、答案:√ \sAkKPI
解析:土地使用税最高税额为每平方米10元。土地使用税最低税额为每平米0.2元，二者相差50倍。 :9DyABK=Cv
4、答案:√ 4T6 : C?V
解析:本题考核点是土地使用税纳税人的规定，符合税法规定。 Co,?<v=Ll
5、答案:× mB xMDnh
解析:本题考核点是城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定。征用非耕地应自批准征用次月起缴纳土地使用税。 j0^ 1BVcj
6、答案:× J%]5C}v \
解析:土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。 cA+T-A]
7、答案:× SP\s{,'F-b
解析:几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，应以其实际占用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 $O&N
8、答案:√ #@' B\!<@=
解析:土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。 o5['5?i} /
GkxQ EL
四、计算题 4k9$'
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1、答案: HVdB*QEH
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但对职工子弟学校占地和幼儿园占地、厂区外绿化占地等免征土地使用税;对厂区内绿化用地照常征税，则计税依据＝60000－5000－1500＝53500（平方米），应纳税额为53500×4＝214000元。 ]s0GAp"
应纳城镇土地使用税＝（60000－5000－1500）×4＝214000（元） A{dqB
解析: {Mb2X^@7
2、答案:①企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。 <Mndr 8 H
②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应缴纳土地使用税＝400×1÷2＝200（元）。厂区以外的公区绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。 mBEMw J}O`
③土地使用权出租的，由拥有土地使用权的企业缴纳。A公司2000年1－6月份应纳税额＝3000×1×6÷12＝1500（元） ?E,-P!&R
④承租土地的国家机关免予缴纳土地使用税。A公司2003年1－4月份应纳税额＝900×1×4÷12＝300（元） #)#J` s1R
⑤土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用土地使用税。公司应纳税额＝2000×1÷2＝1000（元） ]Q,&7D
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⑥对征用的耕地因缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用的非耕地，应从批准征收之次月起征收土地使用税。因此，A公司上半年只需对征用的非耕地缴纳6月份一个月的土地使用税＝1500×1÷12＝125（元） R|k:8v{V=
⑦企业其余土地应纳税额＝（40000－2000－5000－400－3000－900－2000－2500）×1÷2＝12100（元） <isU D6TC
综上，A公司2004年1－6月份合计应纳土地使用税为＝200＋1500＋300＋1000＋125＋12100＝15225（元）。
