第8章 0Y oV`D,U
一、单项选择题 [?2?7>D8
1、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的有（ ）。 L` rrT
A、企业兼并转让的房地产 6bf!v
B、出租土地使用权 .=hVto[QC
C、用于贷款抵押期间的房地产 "#f5jH
D、单位之间相互的房地产 ~Q]::
2、某生产企业2004年转让一栋八十年度末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（ ）万元。 ZHoYnp-~z
A、16.5 !)}z{ ,Jx
B、22.5 n1'i!NWt
C、25.5 >f|0# *
D、14.5 {!.w}
3、下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 ;oVOq$ql
A、合作建房后出售的合作单位 Wm)I d_
B、出租办公楼的企业 OsYZ a`$,
C、转让办公楼的事业单位 c <Q*g
D、转让自住4年私房的个人 >.XXB
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4、房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许按规定扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（ ）以内。 6IJ;od.\b$
A、3％ =i/ r:
B、5％ c<q~T >
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C、7％ $ !\L6;:
D、10％ E^pn-rB
5、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（ ）计算征收。 l$W)Vk<B(T
A、最高一档税率 87+u` ~
B、扣除项目金额不得扣除的原则 (4rHy*6
C、成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法 vP%:\u:{
D、房地产评估价格 ~!% G2E!
6、根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 rQTG- &
,
A、5日 {e ., $'#
B、7日 ' S=eW_ 0/
C、10日 6 eNBld P!
D、15日 TA#pA(k
7、财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的（ ）计算扣除。 /}CAd
A、5％ rvb@4-i>iI
B、5％以内 . _.Q f<7
C、10％ ;9Wimf]G,E
D、10％以内 ?dCJv_w
8、房地产开发费用计算扣除的具体比例，由（ ）规定。 vrvi]
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A、各省、自治区、直辖市人民政府
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B、各主管税务局 IZd~Am3f
C、国家税务总局 %UV"@I+
D、国务院 &oFgZ .
9、因城市实施规划的需要，纳税人自行转让原房地产的，其土地增值税（ ）。 m? ;/H
A、免征 (8 / &
B、减半征税 {D [z>I;D
C、先征后退 #!r>3
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D、照章征税 WO^]bR
10、下列属于房地产开发成本的有（ ）。 O8LIKD_I[
A、耕地占用税 e X0 [C0 #
B、利息支出 T
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C、取得土地使用权时交纳的过户手续费 [Qqs
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D、地价款 IhK%.B{ dZ
11、纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（ ）计算扣除。 V.ae 5@;
A、5％以内 }L^PZS@Jf
B、10％ G12o? N0p
C、10％以内 B?
XK;*])
D、20％ JbXi|OS/
12、个人转让原自有居住（ ）年的住房，需按规定减半征收土地增值税。 =:H E F;!
A、未满3年 A
"'h0D
B、满3年未满5年 :n?rk/ F
C、满5年未满8年 z07:E>D]
D、满8年以上 *I k/Vu%;
13、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（ ）计算征收。 H*",'`|-
A、隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍 SUsdX[byb
B、提供的扣除项目金额加倍 <anU#bEuQ
C、最高一档税率 `t
g=__D
D、房地产评估价格 mZjP;6
二、多项选择题 81)i>]
1、我国目前单位和个人转让房地产项目，转让方应缴纳的税金（ ）。 un)PW&~E
A、土地增值税 JDO n`7!w
B、契税 4-C'2 ?
C、营业税 g}*p(Tp9:
D、城建税 ^<j
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2、房地产开发企业能扣除的与转让房地产有关的税金是（ ）。 U. N& ~S
A、营业税 [X@JH6U
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B、城建税 KJt6d`ZN
C、印花税 "R%
RI(
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D、教育费附加 g$qM}#s0}
3、下列属于房地产开发费用的项目有（ ）。 VpED9l]y
A、房地产开发公司职工工资 J{n A
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B、房地产转让的过户手续费 ;i ?R+T
C、房地产销售费用 }%0X7'
D、房地产开发项目贷款利息 q 'uGB fE.
4、下列情况中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（ ）。 GB)< 5I
A、隐瞒、虚报房地产成交价格 =RofC9,
B、因偷税被税务机关给予二次行政处罚 U8
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C、房地产成交价格在1亿元以上 7(<r4 {1?
D、提供扣除项目金额不实
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C+E
5、转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ），都是土地增值税的纳税义务人。 /2 $d'e
A、学校 vxrqUjK7
B、税务机关 x,GLGGi}_x
C、外籍个人 m'uFj !
D、国有企业 9 )4_@rf %
6、下列项目不属于土地增值税征税范围的有（ ）。 SES-a Mi3
A、以收取出让金的方式出让国有土地使用权 $A T kCO
B、以继承方式转让房地产 G"Hj$
C、以出售方式转让国有土地使用权 Cli:;yi&n
D、以收取租金的方式出租房地产 qga?-oz,<6
7、计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有（ ）。 KNOVb=# f_
A、10年以上的借款利息 #jPn7
B、境外借款利息 }!m }?
C、超过国家的有关规定上浮幅度的部分 hOuHTo^
D、超过贷款期限的利息部分和加罚的利息 @Z<Z//^k
8、下列对法人转让房地产的纳税地点的说法正确的是（ ）。 Nc? '} ,
A、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 1*trtb4F
B、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税 y'O<*~C(X
C、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 y-"QY[
D、转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 U+!&~C^y
9、转让旧房的，以下（ ）可作为扣除项目金额。 Hv%$6,/ *v
A、房屋及建筑物的评估价格 h]j>
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B、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用 +/hd;s$x
C、房地产开发成本 _SU6Bd/>
D、房地产开发费用 pB7^l|\]
10、纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ ）。 c Ze59
A、土地增值税 v D(:?M
B、耕地占用税 \(r$f!`
C、营业税 ieXi6^M $
D、城市维护建设税 "ZFH_5<
11、下列各项可以不征土地增值税的有（ ）。 =uR3|U(.|u
A、转让抵押贷款的房屋 }eveNPB{5
B、房地产的代建房行为 z8xBq%97us
C、房地产重新评估而使其升值 1had8K-
D、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产 s3 VD6xi7
三、判断题 (D{J|
1、取得土地使用权的某房地产企业，未经任何开发就将土地使用权转让，计算土地增值税时不允许加扣20％费用。（ ） Y) l=r^Ap>
2、凡是发生房地产权属变更、需要交纳土地增值税的纳税人，计算土地增值额时都可以加计扣除费用。（ ） YoWXHg! U
3、纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土地增值税的纳税地点。（ ） 4b6)+*[O
4、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。但对于以房产抵债而发生房地产权属转让的，则应征收土地增值税。（ ） Ep3I*bQ
Y
5、土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。（ ） ,,lR\!>8
6、转让旧建筑物的重置成本价需企业评估确定，并报税务机关备案。（ ） i>dFpJ
7、某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税。（ ） L<6nM
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8、一方以房地产与另一方的房地产进行，虽然这种行为发生了房产产权、土地使用权的转移，但双方只取得了实物形态的收入，而未取得货币收入，因此不属于土地增值税的征税范围。（ ） 8i)9ho<
9、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（ ） _z9~\N/@[
四、计算题 S27s Rxfr
1、一家设在开发区的非房地产开发单位，建造并出售了一栋写字楼，取得收入5000万元，并按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率5％，城建税税率7％，印花税税率0.5‰，教育费附加征收率3％）。该单位为建此楼支付地价款600万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用为400万元，其中：利息支出240万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元，其他开发费用160万元。另知该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5％。要求：计算该单位出售写字楼应缴纳土地增值税税额是多少？ FOjX,@x&
2、某房地产开发公司与某单位于2003年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入13000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税税率为营业税额的7％，教育费附加征收率为营业税额的3％，印花税税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。 另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％，请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。〔附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；增值额超过扣除项目金额的100％、未超过扣除项目金额的200％的部分，税率为50％；增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。〕
