10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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![H;}W 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
QIJ/'72 坏账率 5% 10% 50% 100%
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5 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Ll VbY=EX7 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
jE8}Ho_#) 借：应收账款 351 000
qv |}>wU 贷：主营业务收入 300 000
6$zd2N? 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
a4Z e!l( 借：主营业务成本 195 000
_::ssnG3jT 贷：库存商品 195000
Der'45]* ^ 03年末，计提坏账准备
%;<g!Vw.k 借：管理费用 17 550
OKk" S_` 贷：坏账准备 17 550
tCA0H\' ; 04年末，计提坏账准备
Vock19P 借：管理费用 17 550
}r;=<mc,O 贷：坏账准备 17 550
%c%`< y<~L 2005年6月4日出售应收债权
Prc1U)nfo 借：银行存款 263 250
'Z%1Ly^b 坏账准备 35 100
#.C2_MN> 营业外支出 29 250
1=` V aS 其他应收款 23 400
q!~DCv df 贷：应收账款 351 000
d<WNN1f 2005年8月3日收到退回的商品
m'k>U4 借：主营业务收入 20 000
z\?<j%e!t 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
9} tl @ 贷：其他应收款 23 400
PzhC *" i} 借：库存商品 13 000
{+3g*s/HI 贷：主营业务成本 13 000
| h+vdE8 > p" U| （2）实际退货大于预计退货的账务处理
I[w5V ;>* 借：主营业务收入 30 000
5PC: 4 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
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[' 贷：其他应收款 23 400
|ZXz &Xor 其他应付款（或银行存款） 11 700
j *;.>akY7 借：库存商品 19 500
@P i]kWW}) 贷：主营业务成本 19 500
1'8-+ ?r ={;+0Wjb8 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
4I| pkdF_ 借：主营业务收入 10 000
c~OvoTF , 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
<=w!: 其他应收款（或银行存款） 11 700
.])X.7@x 贷：其他应收款 23 400
:uC9 #H"b 借：库存商品 6 500
K8_\U0 K 贷：主营业务成本 6 500
"<%J^Z9G 0;`+e22 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
[,MK)7DU 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
