10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
pss ')YP. @lzq`SzM 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
O. dZ3!!+ 坏账率 5% 10% 50% 100%
>(2;(TbQm0 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
D!* SA 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
`m'RvU c 借：应收账款 351 000
bD
v& ;Z 贷：主营业务收入 300 000
+I
Xr4M&3 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
J)g
+I 借：主营业务成本 195 000
y0 vo-Q 贷：库存商品 195000
!IJ
YaQ6z 03年末，计提坏账准备
yHY2 SXm 借：管理费用 17 550
N n_b 贷：坏账准备 17 550
w%wVB/( 04年末，计提坏账准备
hzAuj0-A 借：管理费用 17 550
bSTori5 贷：坏账准备 17 550
\/dOv [ 2005年6月4日出售应收债权
p!E*A NwX 借：银行存款 263 250
MZ)lNU l 坏账准备 35 100
\&d1bq 营业外支出 29 250
6Lq8#{/]u 其他应收款 23 400
-wUT@a 贷：应收账款 351 000
G$)q% b;Lz 2005年8月3日收到退回的商品
"X<V>q$0~c 借：主营业务收入 20 000
T pCXe\ W 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
[?6+ r 贷：其他应收款 23 400
#pWy%U 借：库存商品 13 000
klmbbLce 贷：主营业务成本 13 000
^Cp;#|g, E.C=VfBW （2）实际退货大于预计退货的账务处理
Urw =a$ 借：主营业务收入 30 000
Qfj oHeG7 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
tv-S X
=T 贷：其他应收款 23 400
2L<
1]:I 其他应付款（或银行存款） 11 700
Ozqh Jb 借：库存商品 19 500
Wu,=jL3?$A 贷：主营业务成本 19 500
oVl:g:K40 mb'{@ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
-Nr*na^H9# 借：主营业务收入 10 000
2kgSIvk\ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
"Ml#,kU<T 其他应收款（或银行存款） 11 700
0}Kyj "-3 贷：其他应收款 23 400
(;Bh
7Ft 借：库存商品 6 500
{_>XsB 贷：主营业务成本 6 500
Yi-,Pb?
./ tZ*sP: 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
p*jH5h cy 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
