10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
BH^cR<<j IOrYm 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
[ eF|2: 坏账率 5% 10% 50% 100%
w `M/0.)V 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
U$ZbBVa`~ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
F0 'o!A#|( 借：应收账款 351 000
D1fUEHB}A8 贷：主营业务收入 300 000
R'1"`@f G 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
f`J[u!Ja 借：主营业务成本 195 000
0"@p|nAa 贷：库存商品 195000
:d~&Dt<c 03年末，计提坏账准备
h=cA]^:= 借：管理费用 17 550
9 Xh<vh8& 贷：坏账准备 17 550
H~<wAer,Op 04年末，计提坏账准备
j1@PfKh 借：管理费用 17 550
H#`&!p 贷：坏账准备 17 550
MIv,$ 2005年6月4日出售应收债权
%
+$!ct n 借：银行存款 263 250
# b= *hi`E 坏账准备 35 100
SkX x : @ 营业外支出 29 250
sMw"C~XL 其他应收款 23 400
L-3wez;hm 贷：应收账款 351 000
oW/H8 q<wY 2005年8月3日收到退回的商品
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?k"AtL 借：主营业务收入 20 000
n22OPvp 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
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K2D 贷：其他应收款 23 400
H:
; S1D 借：库存商品 13 000
~qW"v^< 贷：主营业务成本 13 000
Gc!&I+kd }Tk*?tYt （2）实际退货大于预计退货的账务处理
YP}r15P 借：主营业务收入 30 000
A%#."2vq~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
]O M? e 贷：其他应收款 23 400
^W
,x 其他应付款（或银行存款） 11 700
w >#.id[k 借：库存商品 19 500
<C7/b#4>\ 贷：主营业务成本 19 500
~\+m o 7!,
p,|K （3）实际退货小于预计退货的账务处理
BG@[m 借：主营业务收入 10 000
`X wKCI 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
MW.,} f 其他应收款（或银行存款） 11 700
Il s ^t 贷：其他应收款 23 400
C'0=eel [ 借：库存商品 6 500
oo,3mat2C 贷：主营业务成本 6 500
hrn Y0 }KL( -Ui$ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
.*w3 ryQ 转上海财经大学高顿职业培训网:
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