10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
AEyD?^? E72N=7v" 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
}/1^Lqfnz 坏账率 5% 10% 50% 100%
d5gwc5X 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
\T_ZcV 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
BNdq=|,+" 借：应收账款 351 000
qK%N{ro[{? 贷：主营业务收入 300 000
'69)m~B0a 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
X^eyrq v 借：主营业务成本 195 000
Ly2,*\7 贷：库存商品 195000
9/0H,qZc 03年末，计提坏账准备
}5vKQf 借：管理费用 17 550
^R@)C IQ 贷：坏账准备 17 550
Hl8-q! 04年末，计提坏账准备
3pWav
1" 借：管理费用 17 550
PM[ W7g T 贷：坏账准备 17 550
!ZUUn*e{5 2005年6月4日出售应收债权
Q ;3`T7 借：银行存款 263 250
fKY-@B[| 坏账准备 35 100
_ $>);qIP4 营业外支出 29 250
#h=V@Dh 其他应收款 23 400
Q"FN"uQ}x 贷：应收账款 351 000
wL),/i& < 2005年8月3日收到退回的商品
.Bl:hk\ 借：主营业务收入 20 000
h7E?7nR 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
G^d3$7 贷：其他应收款 23 400
Qt4mg?X/ 借：库存商品 13 000
y{mt *VA4 贷：主营业务成本 13 000
,byc !P F(`|-E"E; （2）实际退货大于预计退货的账务处理
D*- 借：主营业务收入 30 000
?pEPwc 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
E6~VHQa2? 贷：其他应收款 23 400
8X`DFe J 其他应付款（或银行存款） 11 700
6Z#Nh@!+C 借：库存商品 19 500
W'vekuM 贷：主营业务成本 19 500
^x O](,H Q.B)?wm （3）实际退货小于预计退货的账务处理
$;Fx Zkp 借：主营业务收入 10 000
q(" X S 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
N/0aO^"V 其他应收款（或银行存款） 11 700
2Ty ]s~ 贷：其他应收款 23 400
]}/Rl}_ 借：库存商品 6 500
O"~[njwkE 贷：主营业务成本 6 500
L-?ty@-i `"CA$Se 8 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
o$L%t@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
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