10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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1_ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
n*"r!&Dg 坏账率 5% 10% 50% 100%
2|x
!~e. 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
^g4Gw6q 6 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
.@fA_8 借：应收账款 351 000
LEM%B??&5z 贷：主营业务收入 300 000
o/3.U=px~ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
q\@_L.tc[ 借：主营业务成本 195 000
u<8b5An; 贷：库存商品 195000
s,r|p@^ 03年末，计提坏账准备
JPn)Op6 借：管理费用 17 550
#
bHkI~ 贷：坏账准备 17 550
%16Lo<DPm 04年末，计提坏账准备
O? g;Ny 借：管理费用 17 550
-E1-(TS 贷：坏账准备 17 550
.K84"Gdx 2005年6月4日出售应收债权
inh:b .,B 借：银行存款 263 250
.1TuHC\mC 坏账准备 35 100
hZ fj$|< 营业外支出 29 250
)Xqjl 其他应收款 23 400
T; tY7;< 贷：应收账款 351 000
^R:&c;& , 2005年8月3日收到退回的商品
z'l
H L 借：主营业务收入 20 000
A:Wr 5`FJ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
:!MEBqcU 贷：其他应收款 23 400
?$\sM kn 借：库存商品 13 000
M@. 2b. 贷：主营业务成本 13 000
SrdCLT8 `ST;";7! （2）实际退货大于预计退货的账务处理
G&N),wsNZK 借：主营业务收入 30 000
1X&scVw 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
apxq] !
` 贷：其他应收款 23 400
TuwSJS7 其他应付款（或银行存款） 11 700
k^UrFl 借：库存商品 19 500
V22Br#+ 贷：主营业务成本 19 500
;,KT+! H$ #zn`)n （3）实际退货小于预计退货的账务处理
v~!_DD
au 借：主营业务收入 10 000
L6=5]?B= 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
!r*J
Gv= 其他应收款（或银行存款） 11 700
W\ARCcTQ 贷：其他应收款 23 400
(iO/@iw 借：库存商品 6 500
VRv.H8^{ 贷：主营业务成本 6 500
D0gz
(( tD,~i"0; 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
Ao9=TC'v$' 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
