10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
P{8iJ`rBG /K+r?
]kf 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Gt\lFQ
坏账率 5% 10% 50% 100%
M1k{t %M+S 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
.< ->C?# 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
F6|TP.VY_. 借：应收账款 351 000
.M qP_Z', 贷：主营业务收入 300 000
GSoX<* i 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
)1]ZtU 借：主营业务成本 195 000
vk }n,ecl 贷：库存商品 195000
S ^!n45l 03年末，计提坏账准备
X:A^<L
~ 借：管理费用 17 550
MUaq7B _> 贷：坏账准备 17 550
~uj#4>3T 04年末，计提坏账准备
] ]u
s % 借：管理费用 17 550
6|gCu
T4 贷：坏账准备 17 550
8V~k5#&Ow 2005年6月4日出售应收债权
Q)~aiI0 借：银行存款 263 250
|tKsgj 坏账准备 35 100
Xc =Y 营业外支出 29 250
ayn) 5q/z 其他应收款 23 400
[@&m4 7 贷：应收账款 351 000
ST|x23|O] 2005年8月3日收到退回的商品
n7zm
>& 借：主营业务收入 20 000
^7 w+l @ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
aHV;N#Lx3 贷：其他应收款 23 400
4)S,3G 借：库存商品 13 000
Jf{*PgP 贷：主营业务成本 13 000
us1Hu)
qSM|hHDo) （2）实际退货大于预计退货的账务处理
h\$$JeSV] 借：主营业务收入 30 000
LGq'WU31:) 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
?fQ'^agq 贷：其他应收款 23 400
p I1- cV,` 其他应付款（或银行存款） 11 700
e vya7^,F 借：库存商品 19 500
w x ]0p 贷：主营业务成本 19 500
4n# M .r|t Sfm6 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
_mj,u64 借：主营业务收入 10 000
?U%q Pv: 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Wvq27YK' 其他应收款（或银行存款） 11 700
]Oe2JfJwx 贷：其他应收款 23 400
5-FQMXgThc 借：库存商品 6 500
;(b 9#b. 贷：主营业务成本 6 500
/}((l%U E. s,"]aew 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
]MqMQLG0t 转上海财经大学高顿职业培训网:
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