10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
2 pQdDbm }c~o3t(7`b 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
v&i,}p^M5 坏账率 5% 10% 50% 100%
m6=Jp< 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
!K$qh{n 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
N 3}jL l/ 借：应收账款 351 000
P1f@?R&t+ 贷：主营业务收入 300 000
)dgo oq 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
El)WjcmH 借：主营业务成本 195 000
h16 i]V 贷：库存商品 195000
<X,0\U!lL 03年末，计提坏账准备
gr
y]!4Hy 借：管理费用 17 550
urK[ v 贷：坏账准备 17 550
7 -Yn8Gq 04年末，计提坏账准备
9!06R-h 借：管理费用 17 550
t*'U|K4L/ 贷：坏账准备 17 550
,S7 g=(27( 2005年6月4日出售应收债权
o1(?j}:c| 借：银行存款 263 250
4]$$ar) 坏账准备 35 100
QirS=H+~ 营业外支出 29 250
pZv>{=2hOS 其他应收款 23 400
3l8k O 贷：应收账款 351 000
M:?
:EJ 2005年8月3日收到退回的商品
a9 CK4Kg 借：主营业务收入 20 000
2'6:fr=R 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
YzD6S*wb 贷：其他应收款 23 400
DNN60NX 5Q 借：库存商品 13 000
;5fq[v^P: 贷：主营业务成本 13 000
~Uz1()ftz ;=[ ~2*8 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
5, <:|/r 借：主营业务收入 30 000
'U" ub2j 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
8={ " j 贷：其他应收款 23 400
X^;Li wQv 其他应付款（或银行存款） 11 700
@3:oo
/; 借：库存商品 19 500
ZdP2}w 贷：主营业务成本 19 500
;^K4kK&f K !MI A （3）实际退货小于预计退货的账务处理
\-?@
&' : 借：主营业务收入 10 000
jZ8#86/#{ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
jg_##Oha 其他应收款（或银行存款） 11 700
z
sZP\ 贷：其他应收款 23 400
rcWr0q 借：库存商品 6 500
.^%!X!r 贷：主营业务成本 6 500
JNYFu0 gADEjr*H 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
&b#O=LF 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
