10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
[Q=dC X9% ],P;WPU 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
m! <\WN6g 坏账率 5% 10% 50% 100%
e^.Fa59 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
=i~}84> 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
Ei2'[PK 借：应收账款 351 000
Q+YRf3$ 贷：主营业务收入 300 000
jQ:OKh<Y 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
r$2P;Cxj 借：主营业务成本 195 000
Z)jw|T'X 贷：库存商品 195000
m=YU2!Mb 03年末，计提坏账准备
o7| eMe?<t 借：管理费用 17 550
V0)fZS@tf 贷：坏账准备 17 550
XLH0 ;+CL{ 04年末，计提坏账准备
M)U{7c$c7 借：管理费用 17 550
L'u\ w 贷：坏账准备 17 550
hZ.Z3`v70 2005年6月4日出售应收债权
By% =W5 借：银行存款 263 250
U w
47LP 坏账准备 35 100
^MVkZ{gtre 营业外支出 29 250
R ~Ne|V2 其他应收款 23 400
rwGKfoKI 贷：应收账款 351 000
)oyIe) 2005年8月3日收到退回的商品
s0PrbL%
_` 借：主营业务收入 20 000
g1jTy7g? 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
daYx76yP_? 贷：其他应收款 23 400
*hw\35%P`? 借：库存商品 13 000
J> \B`E 贷：主营业务成本 13 000
3`k;a1Z#O' V3"=w&2]K （2）实际退货大于预计退货的账务处理
xP [ n 借：主营业务收入 30 000
utIX %0 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
;Rv!k&Df 贷：其他应收款 23 400
}`@728E
其他应付款（或银行存款） 11 700
8O38# {[S 借：库存商品 19 500
7 8/Zk}I
] 贷：主营业务成本 19 500
\_lod kf 92 [; Y （3）实际退货小于预计退货的账务处理
1R,: 借：主营业务收入 10 000
DCZ\6WY1G) 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
%@u;5qD& 其他应收款（或银行存款） 11 700
;72T|e 贷：其他应收款 23 400
dxmE3*b` 借：库存商品 6 500
o#skR4lwe 贷：主营业务成本 6 500
2o'Wy }5h qD BK? 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
[Nk3|u`h 转上海财经大学高顿职业培训网:
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