10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
_QhB0/C ] [b2Q> 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
6]#\|lds1 坏账率 5% 10% 50% 100%
iTt#%Fs)4M 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
nt"8kv 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
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借：应收账款 351 000
R ilr)$ 贷：主营业务收入 300 000
Gob ;dku 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
`F#<qZSR 借：主营业务成本 195 000
_>/T<Db 贷：库存商品 195000
V?k"BU 03年末，计提坏账准备
C&\vVNV;9 借：管理费用 17 550
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Lw~ 贷：坏账准备 17 550
Z1 (-FT6O 04年末，计提坏账准备
=h0 83|y> 借：管理费用 17 550
, r,~1oV<" 贷：坏账准备 17 550
) LA^j |Y} 2005年6月4日出售应收债权
S[J =d%( 借：银行存款 263 250
G isI/ Ir[ 坏账准备 35 100
8J z/' 营业外支出 29 250
n( mS 其他应收款 23 400
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:aL} 贷：应收账款 351 000
Ozygr?*X 2005年8月3日收到退回的商品
4E H b 借：主营业务收入 20 000
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o3 a6o 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
`VT0wAe2; 贷：其他应收款 23 400
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k6) 借：库存商品 13 000
)P{I <TBI; 贷：主营业务成本 13 000
a= 55bEn jJpSn[{ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
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QQ 借：主营业务收入 30 000
J.`z;0]op 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
jU#/yM "Y 贷：其他应收款 23 400
!f(aWrw7e6 其他应付款（或银行存款） 11 700
LNp%]*h 借：库存商品 19 500
,tEvz 贷：主营业务成本 19 500
gc'C"(TO( A2` QlhZ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
*>=vSRL0_ 借：主营业务收入 10 000
@~!1wPvF`I 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
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其他应收款（或银行存款） 11 700
,_66U; T 贷：其他应收款 23 400
C +-< 借：库存商品 6 500
hIj[#M&6 贷：主营业务成本 6 500
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R5|Q 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
'~-Lxvf ' 转上海财经大学高顿职业培训网:
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