10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
h)O<bI8 I yo ey 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Lk%u(duU^ 坏账率 5% 10% 50% 100%
A5d(L4Q]a( 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
[1I>Bc&o* 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
/}_OCuJJ, 借：应收账款 351 000
i Sm5k:7 贷：主营业务收入 300 000
XM0 ;c F 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
"E? 8. `T 借：主营业务成本 195 000
IEi E6z]L( 贷：库存商品 195000
`(SWE+m1g 03年末，计提坏账准备
(-V=&F_ 借：管理费用 17 550
r_sZw@lqJ 贷：坏账准备 17 550
c1v,5c6d j 04年末，计提坏账准备
SvlS 4C 借：管理费用 17 550
S C' F,! 贷：坏账准备 17 550
c0lVt)pr/ 2005年6月4日出售应收债权
gk%8iT 借：银行存款 263 250
W*'gqwM& 坏账准备 35 100
8J&K_ JC^ 营业外支出 29 250
1wx&/ #a 其他应收款 23 400
P #_8$#G3 贷：应收账款 351 000
v-* CE[ 2005年8月3日收到退回的商品
=r<0l= 借：主营业务收入 20 000
'IaI7on 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
9*?H/iN@p? 贷：其他应收款 23 400
2r+@ s g 借：库存商品 13 000
Rp#9T?i``[ 贷：主营业务成本 13 000
Z;/"-.i 4r@dV%:%< （2）实际退货大于预计退货的账务处理
YNGG> ;L 借：主营业务收入 30 000
ELF,T ( 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
(#w8/@JxF 贷：其他应收款 23 400
?}QHEk:H 其他应付款（或银行存款） 11 700
N X AP=y3 借：库存商品 19 500
qXH r[C" 贷：主营业务成本 19 500
$,vZX u|Qw 8[\(*E}d!X （3）实际退货小于预计退货的账务处理
jGB2`^&d 借：主营业务收入 10 000
d|,,,+fS 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
R~-r8dWcw 其他应收款（或银行存款） 11 700
Vt_NvPB` 贷：其他应收款 23 400
7=.}484>J 借：库存商品 6 500
|"[[.Adw9" 贷：主营业务成本 6 500
SE0"25\_G R/H
?/ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
m"B)%?C# 转上海财经大学高顿职业培训网:
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