[会计]注册会计模拟试题每日一练10 [复制链接]

10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表： "O}u2B b  
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应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 )6!ji]c N  
坏账率         5%       10%    50%    100% *F:)S"3_~e  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 T]_]{%z  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 4Tdp;n
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借：应收账款 351 000 s(.H"_a  
贷：主营业务收入 300 000 0jJ:WPR  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 }srmG|@:  
借：主营业务成本 195 000 twWzS 4;  
贷：库存商品 195000 
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03年末，计提坏账准备 IGnP#@`5]  
借：管理费用 17 550 ;_~9".'<d  
贷：坏账准备 17 550 c0ue[tb  
04年末，计提坏账准备 uh<e-;vU  
借：管理费用 17 550 /:Q  
贷：坏账准备 17 550 v\Y8+dD  
2005年6月4日出售应收债权 saa3BuV 6  
借：银行存款　　　　　　 263 250 4'~zuUs
 
　　坏账准备 　　　　　　35 100 0h-'TJg*sk  
　　营业外支出　　　　 　 29 250
ieap  
　　其他应收款　　　　　 23 400 {j8M78}3  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 f2LiCe.?  
2005年8月3日收到退回的商品 ?hmuAgOtbh  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 :<P3fW  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 1c\KRK4  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 xNd p]u  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 ?/}N  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 P jG^L FX  
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（2）实际退货大于预计退货的账务处理 1/3<u::  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 hLICu[LC?  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 9;7|MPbR  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 64UrD{$o  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 /(u# D[  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 egmNX't6f5  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 8l l}"  
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（3）实际退货小于预计退货的账务处理 nw-%!}Ot"  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 B,fVNpqo  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 ipe8U1Sc  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 QJy1j~9x  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 lyD=n  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 AM0CIRX$  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 TE9Iyl|=  
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  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 $@HW|Y  
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