10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
L$BV`JWPw #*:^\z_Jd 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
e[16
7uU 坏账率 5% 10% 50% 100%
<Se9 aD 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
8CZ%-}-%$ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
zCuB+r=C 借：应收账款 351 000
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HXhl 贷：主营业务收入 300 000
aL%E# 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
j{C~wy!J 借：主营业务成本 195 000
9Po>laT
5 贷：库存商品 195000
s_^`t+5 03年末，计提坏账准备
|nMjv]# 借：管理费用 17 550
/xn|d#4 贷：坏账准备 17 550
P~7(x7/7~ 04年末，计提坏账准备
Bg|d2,im 借：管理费用 17 550
F Pc `J 贷：坏账准备 17 550
175e:\Tw 2005年6月4日出售应收债权
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借：银行存款 263 250
HT7,B(.} 坏账准备 35 100
tI^91I 营业外支出 29 250
E:` _P+2p 其他应收款 23 400
aB%.]bi 贷：应收账款 351 000
`E~"T
0RX 2005年8月3日收到退回的商品
1^_W[+<S/ 借：主营业务收入 20 000
C(>!?-. 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
xM())Z|2 贷：其他应收款 23 400
[REH*_ 借：库存商品 13 000
*r.% /^@ 贷：主营业务成本 13 000
%_ew{ff| 3MQHoxX （2）实际退货大于预计退货的账务处理
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'v 借：主营业务收入 30 000
D#nH g 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
4s{=/,f 贷：其他应收款 23 400
b>5* G1 其他应付款（或银行存款） 11 700
`;mgJD 借：库存商品 19 500
y[J9"k(@ 贷：主营业务成本 19 500
uQG| r)
wOH:'sk[" （3）实际退货小于预计退货的账务处理
@tT`s^ e 借：主营业务收入 10 000
4 95Y<x}= 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
UVDMYA0 其他应收款（或银行存款） 11 700
w,hm_aDq 贷：其他应收款 23 400
F` KXG$ 借：库存商品 6 500
(-ELxsh d 贷：主营业务成本 6 500
y,?=,x}o# 8kK L= 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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