10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Q# ?wXX47 坏账率 5% 10% 50% 100%
aJqeD'\> 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
A*tKF&U5 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
jtm?z c 借：应收账款 351 000
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r=y5 贷：主营业务收入 300 000
A-ZmG7xk 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
^ZTGJ(j7~ 借：主营业务成本 195 000
z}J r^> 贷：库存商品 195000
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N 03年末，计提坏账准备
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8)z\n 借：管理费用 17 550
l =I eJh 贷：坏账准备 17 550
8p1ziz`4>$ 04年末，计提坏账准备
P;]F=m+ *V 借：管理费用 17 550
W9zE{)Sc~ 贷：坏账准备 17 550
c6Q(Ygc
2005年6月4日出售应收债权
9F;S+)H4 借：银行存款 263 250
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^_W)d 坏账准备 35 100
"gW7<ilw
营业外支出 29 250
{0YAzZ7 其他应收款 23 400
<a le $[ 贷：应收账款 351 000
r gcWRt 2005年8月3日收到退回的商品
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g5++.Bp 借：主营业务收入 20 000
VK3it3FI>3 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
O''y>N9
贷：其他应收款 23 400
W}'WA 借：库存商品 13 000
v0l_w 贷：主营业务成本 13 000
[*m 2 YW;
Hk1 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
'PWQnt_U 借：主营业务收入 30 000
%G3sjnI;l 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
8X&Ya = 贷：其他应收款 23 400
;2giZ\ 其他应付款（或银行存款） 11 700
iz"3\{aN
借：库存商品 19 500
Cpx+qQt0 贷：主营业务成本 19 500
\0FT!}
L Rn+4Dc R （3）实际退货小于预计退货的账务处理
5c -N0@\ 借：主营业务收入 10 000
qI3NkVA'C 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
mE#nU(+Ta 其他应收款（或银行存款） 11 700
"t(wG{RxY 贷：其他应收款 23 400
=fyyqb 4 借：库存商品 6 500
`^U&#K 贷：主营业务成本 6 500
,R wfp=*E B>TSdn={> 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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q# 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
