10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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_#=i e\bF_
N2VA 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
^ _#gIT\ 坏账率 5% 10% 50% 100%
"~,(Xa3x 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
{t IoC;Y 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
B#/~U`t* 借：应收账款 351 000
y^Xxa' y 贷：主营业务收入 300 000
a1Y _0 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
\Jj'60L^ 借：主营业务成本 195 000
,:Y=,[ n 贷：库存商品 195000
8aM%
9OU 03年末，计提坏账准备
z j$Z%|@$ 借：管理费用 17 550
Gm?"7R . 贷：坏账准备 17 550
^SL}wC x 04年末，计提坏账准备
oCru 5F 借：管理费用 17 550
JeSkNs|vB 贷：坏账准备 17 550
ysP/@;jC 2005年6月4日出售应收债权
B2+_F"<; 借：银行存款 263 250
Jut'x
A2Dr 坏账准备 35 100
'k ONb 营业外支出 29 250
I]S(tx! 其他应收款 23 400
0BU:(o& 贷：应收账款 351 000
9?mOLDu}Q0 2005年8月3日收到退回的商品
zYl+BM-j,6 借：主营业务收入 20 000
Ns7l-mb 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
f>JzG,- 贷：其他应收款 23 400
w})&[d 借：库存商品 13 000
XS~w_J #q 贷：主营业务成本 13 000
iF2IR {h &cv /q$W 4 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
=GS_ G;Dz 借：主营业务收入 30 000
'2B0D|r"a 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
sT8kVN|Uv 贷：其他应收款 23 400
% L,, 其他应付款（或银行存款） 11 700
tYxlM! 借：库存商品 19 500
&I">{J< 贷：主营业务成本 19 500
T?$?5 %li{VDb （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Lm2cW$s 借：主营业务收入 10 000
hD~/6bx 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
F u=VY{U4 其他应收款（或银行存款） 11 700
peP:5WB 贷：其他应收款 23 400
Boz_*l| 借：库存商品 6 500
R5YtCw]i= 贷：主营业务成本 6 500
5Szo5 k/f_@8 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
_rWXcK3cjr 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
