10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
+[JGi"c
a $H/3t? 6h` 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
w $7*za2 坏账率 5% 10% 50% 100%
@fp
(uu 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
aT#R#7<Eg 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
,c6 ID|\ 借：应收账款 351 000
v!ULErs 贷：主营业务收入 300 000
r}P{opn$t 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
.h^."+TJ 借：主营业务成本 195 000
-\j}le6;c 贷：库存商品 195000
}@V(y 9K 03年末，计提坏账准备
}`yIO"{8n 借：管理费用 17 550
1dOVH7 贷：坏账准备 17 550
_tN"<9v. 04年末，计提坏账准备
77OH.E|$ 借：管理费用 17 550
S >uzW # 贷：坏账准备 17 550
D:llGdU#2 2005年6月4日出售应收债权
QhK ]>d. 借：银行存款 263 250
Warz"n]iC 坏账准备 35 100
Nl7"|()e 营业外支出 29 250
>U 9* 其他应收款 23 400
u(SdjLf: 贷：应收账款 351 000
q]tPsX5{* 2005年8月3日收到退回的商品
|-I[{"6q$@ 借：主营业务收入 20 000
;t@zH+*} 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
>(u =/pp=: 贷：其他应收款 23 400
MZE 8Cvq0 借：库存商品 13 000
HW{osav9 贷：主营业务成本 13 000
$CO^dFf k:<yy^g$X （2）实际退货大于预计退货的账务处理
8|?$KLz?F> 借：主营业务收入 30 000
w/N.#s^ 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
Fp-d69 Npo 贷：其他应收款 23 400
u
Y/Q]N T 其他应付款（或银行存款） 11 700
B[ Uvj~g 借：库存商品 19 500
#OH-LWZh 贷：主营业务成本 19 500
u%#bu^4" dV8mI,h （3）实际退货小于预计退货的账务处理
1Af~6jz 借：主营业务收入 10 000
9>qR6k ? 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
on+
c*# 其他应收款（或银行存款） 11 700
%? _pSH}$! 贷：其他应收款 23 400
zO2Z\E'% . 借：库存商品 6 500
S[{#AX=0 贷：主营业务成本 6 500
ju(&v*KA J(h=@cw 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
7f'9Dm` 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
