10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
UMi~14& ; tQVVhXQ7 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Pz7XAcPQ( 坏账率 5% 10% 50% 100%
%d @z39-; 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
*~`(RV 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
(3e 2c
借：应收账款 351 000
4eu O1= 贷：主营业务收入 300 000
P}iE+Z 3 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
!WlH'y-I 借：主营业务成本 195 000
sO Y:e/_F 贷：库存商品 195000
BT$_@%ea& 03年末，计提坏账准备
@ Qe0! (_= 借：管理费用 17 550
Z+SRXKQ 贷：坏账准备 17 550
%b0*H_ok7 04年末，计提坏账准备
BtZ yn7a 借：管理费用 17 550
, gH Dx 贷：坏账准备 17 550
U$g?!Yl0 2005年6月4日出售应收债权
z:O8Ls^\T 借：银行存款 263 250
l ;U? Z'n 坏账准备 35 100
ZCw ]m#lS 营业外支出 29 250
2wn2.\v M 其他应收款 23 400
9WHddDA 贷：应收账款 351 000
gw(z1L5
n 2005年8月3日收到退回的商品
% O<BfIZ 借：主营业务收入 20 000
al0L&z\ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
}Z>)DN=+ 贷：其他应收款 23 400
M5B# TAybC 借：库存商品 13 000
]n~V!hl?A 贷：主营业务成本 13 000
*hrd5na 1 YA% -~ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
6@f-Glwg 借：主营业务收入 30 000
E`q_bn 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
y(Td/rY. 贷：其他应收款 23 400
^Cmyx3O^ 其他应付款（或银行存款） 11 700
$>gFf}#C 借：库存商品 19 500
rNM;Z PF# 贷：主营业务成本 19 500
a.'*G6~Qgw )0MB9RMk1 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
0x7'^Z>-oe 借：主营业务收入 10 000
8MBAtVmy 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
- &f$GUTJ 其他应收款（或银行存款） 11 700
C~[,z.FvO 贷：其他应收款 23 400
[lAp62i5 借：库存商品 6 500
g}i61( 贷：主营业务成本 6 500
PH"%kCI: zi:BF60]= 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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