10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
C^){.UGmJ ~~.}ah/_d 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
b$7 + ;I; 坏账率 5% 10% 50% 100%
~,Qp^"rlW 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
YR70BOxK 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
xLE)/}y_7H 借：应收账款 351 000
7^Uv7< pw 贷：主营业务收入 300 000
lYIH/:T 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
l}h!B_P' 借：主营业务成本 195 000
dQvc Xl] 贷：库存商品 195000
t-AmX ) $ 03年末，计提坏账准备
y7{?Ip4[ 借：管理费用 17 550
pYg/Zm
Jd 贷：坏账准备 17 550
cNrg#Asen& 04年末，计提坏账准备
/1 dT+> 借：管理费用 17 550
xk5 ]^yDp 贷：坏账准备 17 550
jdN` mosJ 2005年6月4日出售应收债权
=w JX 0A| 借：银行存款 263 250
K"6vXv4QO 坏账准备 35 100
Mt$
*a
营业外支出 29 250
TC('H[
] 其他应收款 23 400
]GS bjHsO 贷：应收账款 351 000
Ef\ -VKh 2005年8月3日收到退回的商品
Iv *<L a 借：主营业务收入 20 000
"Q<MS'a 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
`L
zPotz 贷：其他应收款 23 400
gUlo]!$ 借：库存商品 13 000
'"^'M Xa 贷：主营业务成本 13 000
0K+ne0I 1 zZlC# V
（2）实际退货大于预计退货的账务处理
[0of1eCSl 借：主营业务收入 30 000
b>|6t~}M 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
9? $i? 贷：其他应收款 23 400
O1lNAcpeM 其他应付款（或银行存款） 11 700
+vH4MwG$.& 借：库存商品 19 500
"Q 0@/bYq 贷：主营业务成本 19 500
' QG?nu M}a6 Vu9 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
b}f~il 借：主营业务收入 10 000
^~dWU> 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
ZNoDFf*h 其他应收款（或银行存款） 11 700
7v kL1IA 贷：其他应收款 23 400
bOB \--:] 借：库存商品 6 500
_#niyW+?~ 贷：主营业务成本 6 500
r$1Qf}J3= |>Vb9:q9Po 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
*hx 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
