10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
5cza0CriJ *xl930y 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
ra'h\m 坏账率 5% 10% 50% 100%
qK9\oB %s7 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Wveba)"$ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
/K WR08ftp 借：应收账款 351 000
ctzaqsr 贷：主营业务收入 300 000
.PhH|jrCW^ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
1`X-
O> 借：主营业务成本 195 000
(
^ Q:zU 贷：库存商品 195000
{#c* *' 4 03年末，计提坏账准备
i(k]}Di: 借：管理费用 17 550
=CE(M},d 贷：坏账准备 17 550
N%,! &\L 04年末，计提坏账准备
+&p}iZp 借：管理费用 17 550
vj23j[!| 贷：坏账准备 17 550
h6Vm;{ ~ 2005年6月4日出售应收债权
DG&[.dR+ 借：银行存款 263 250
,VM)ZK=Tr 坏账准备 35 100
Du3nK" -g 营业外支出 29 250
q Pc"A!-i 其他应收款 23 400
Ve1O<i 贷：应收账款 351 000
N{f4-i~ 2005年8月3日收到退回的商品
!QB(M@1 借：主营业务收入 20 000
8? S)>-mwv 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
~
}<!ON; 贷：其他应收款 23 400
A?q9(n|A" 借：库存商品 13 000
d/57;6I_ 贷：主营业务成本 13 000
P
K]$D[a0 ( _{\t gSm （2）实际退货大于预计退货的账务处理
SgOn:xg;3L 借：主营业务收入 30 000
V|h/ a\P 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
$6c8<!B_ 贷：其他应收款 23 400
/
xfg4 其他应付款（或银行存款） 11 700
@?w8XHEa| 借：库存商品 19 500
+Y^_1 贷：主营业务成本 19 500
1f"LAs`% '~1uJ0H （3）实际退货小于预计退货的账务处理
R tR5ij1 借：主营业务收入 10 000
UO&
p2 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
K`9ph"(Z 其他应收款（或银行存款） 11 700
=DhzV
D 贷：其他应收款 23 400
gGiLw5o, 借：库存商品 6 500
n j7wc9z4 贷：主营业务成本 6 500
l1|z;
$_z
za i x_mR 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
f8Xe%"< 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
