10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
@ (<C { :c)N"EJlI2 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
d Z
K /v 坏账率 5% 10% 50% 100%
7&; M"?m& 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
fP# !ywgr% 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
*")Re q 借：应收账款 351 000
E">FH >8K} 贷：主营业务收入 300 000
Au~l
O 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
z3x /Y/X$S 借：主营业务成本 195 000
"H\1Z,P<m 贷：库存商品 195000
]-]K 4*{ 03年末，计提坏账准备
uj;tmK>; 借：管理费用 17 550
$P
r ji 贷：坏账准备 17 550
WR,MqM20 04年末，计提坏账准备
v"ZNS 借：管理费用 17 550
<R+?>kz6 贷：坏账准备 17 550
6%h% h: e 2005年6月4日出售应收债权
z HvE_ - 借：银行存款 263 250
vy}_aD{B 坏账准备 35 100
lVQE}gd%m 营业外支出 29 250
^N[ Cip}8 其他应收款 23 400
$ ,J }w%A 贷：应收账款 351 000
0O,; [l 2005年8月3日收到退回的商品
6dmb
bgO) 借：主营业务收入 20 000
Il9xNVos# 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
mI!iSVqr 贷：其他应收款 23 400
rdd-W>+ 借：库存商品 13 000
c+E \e] { 贷：主营业务成本 13 000
-(F} =o' tM;cvc`/ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
=1dczJH V 借：主营业务收入 30 000
6IV):S ~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
Wh. .QVv 贷：其他应收款 23 400
`,xO~_
e> 其他应付款（或银行存款） 11 700
qqe"hruFJ 借：库存商品 19 500
@'}2xw[eU 贷：主营业务成本 19 500
@2L^? *n= ]W$G!(3A （3）实际退货小于预计退货的账务处理
3vcyes-U 借：主营业务收入 10 000
1HKA`]D"p 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
vD9\i*\2 其他应收款（或银行存款） 11 700
wW p7N 贷：其他应收款 23 400
0RtZTCGO 借：库存商品 6 500
\ Xmp lG: 贷：主营业务成本 6 500
pP1DR' >n3GvZ5% 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
p<H_]|7$7U 转上海财经大学高顿职业培训网:
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