10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
r<38; a qr[H0f] 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
hmv"|1Sa!~ 坏账率 5% 10% 50% 100%
pmR6(/B# 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
\e64Us>"x 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
<GI{`@5 C 借：应收账款 351 000
;H5PiSq;z 贷：主营业务收入 300 000
Q<.84 7 ) 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
<o8j+G)K# 借：主营业务成本 195 000
GU\
} }j] 贷：库存商品 195000
h[ M
~cZ{ 03年末，计提坏账准备
%Ji@\|Zkf 借：管理费用 17 550
wiXdb[[# 贷：坏账准备 17 550
p9ligs7V' 04年末，计提坏账准备
ORhe?E] 借：管理费用 17 550
{k=H5<FV 贷：坏账准备 17 550
2?h c94 2005年6月4日出售应收债权
$ IzhaX 借：银行存款 263 250
TQyi -Dc 坏账准备 35 100
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L@f 营业外支出 29 250
6vySOVMj 其他应收款 23 400
:|3n` , 贷：应收账款 351 000
G j[`r 2005年8月3日收到退回的商品
D3s]49 j) 借：主营业务收入 20 000
Z?yMy zT 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
<RfPd+</ 贷：其他应收款 23 400
zrWkz3FN 借：库存商品 13 000
RHc63b\ 贷：主营业务成本 13 000
u-g2*(ZT C
7) w8y （2）实际退货大于预计退货的账务处理
'xi[- - 借：主营业务收入 30 000
Ww&~ZZZ { 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
T2-n;8t 贷：其他应收款 23 400
], l
w 其他应付款（或银行存款） 11 700
##~";j 借：库存商品 19 500
Y;yt
m
#= 贷：主营业务成本 19 500
SXfuPM .:?X<=!S&t （3）实际退货小于预计退货的账务处理
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VE 借：主营业务收入 10 000
5 Z+2 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
5}d"nx 其他应收款（或银行存款） 11 700
\~|+*^e ) 贷：其他应收款 23 400
Gq_rZ o(@ 借：库存商品 6 500
LWQ.!;HY p 贷：主营业务成本 6 500
kk_$j_0 &VG| *&M 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
{kGcZf3h 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
