10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
I 1Q!3P Z8|< %1Kge 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
7~7L5PRW 坏账率 5% 10% 50% 100%
'75T2 Ud 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
![_x/F9 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
XNz+a|cF 借：应收账款 351 000
M+ /G >U 贷：主营业务收入 300 000
QNNURf\[(
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
S_ATsG*( 借：主营业务成本 195 000
6nx\|F 贷：库存商品 195000
}3(!kW 03年末，计提坏账准备
XM$ ~HG 借：管理费用 17 550
oZ'a}kF 贷：坏账准备 17 550
#H Un~r 04年末，计提坏账准备
D-gH_ff<]9 借：管理费用 17 550
">H*InF 贷：坏账准备 17 550
7 U enr9)M 2005年6月4日出售应收债权
]E`<8hRB 借：银行存款 263 250
qN!oN* 坏账准备 35 100
?.~ 1%l ! 营业外支出 29 250
*6Wiq5M>. 其他应收款 23 400
wI.aV> 贷：应收账款 351 000
/5@YZ?|#2 2005年8月3日收到退回的商品
8w0~2-v.?V 借：主营业务收入 20 000
<:S qMf 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
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2 >|4 贷：其他应收款 23 400
[|(|"dh@^H 借：库存商品 13 000
yM_/_V|G 贷：主营业务成本 13 000
/3b *dsYsl yaUtDC .| （2）实际退货大于预计退货的账务处理
>ahDc!Jyu 借：主营业务收入 30 000
) c@gRb~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
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W(@p` 贷：其他应收款 23 400
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Bu!2c 其他应付款（或银行存款） 11 700
fM= o?w6v 借：库存商品 19 500
eaw!5]huu 贷：主营业务成本 19 500
UK =ELvt] NRRJlY
S （3）实际退货小于预计退货的账务处理
cx \"r 借：主营业务收入 10 000
il0K ^i 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
@C;1e
7 其他应收款（或银行存款） 11 700
e(c\ U}& 贷：其他应收款 23 400
~A0
]vcP 借：库存商品 6 500
VPMu)1={:p 贷：主营业务成本 6 500
mqSVd^ X~{6$J|]#i 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
-U|c~C qc 转上海财经大学高顿职业培训网:
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