10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
'3R o`p{
+7E&IK 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
[`(W( 0U% 坏账率 5% 10% 50% 100%
t.X8
c/,;g 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
= Zi'L48 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
VY G o ; 借：应收账款 351 000
[+; >u| 贷：主营业务收入 300 000
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@{Djt 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
U'*~Ju 借：主营业务成本 195 000
p d^"MG 贷：库存商品 195000
r| av|7 R 03年末，计提坏账准备
y8%QS* 借：管理费用 17 550
tqk^)c4FF( 贷：坏账准备 17 550
6
9+Pf* 04年末，计提坏账准备
nOTe 3?i> 借：管理费用 17 550
$-AG $1 贷：坏账准备 17 550
BMi5F?Q'G 2005年6月4日出售应收债权
yd|ao\'= 借：银行存款 263 250
}o[N B 坏账准备 35 100
'u}OeS"f 营业外支出 29 250
&a8%j+j 其他应收款 23 400
lq}
m0}9< 贷：应收账款 351 000
MMU>55+- 2005年8月3日收到退回的商品
B }f d#dr 借：主营业务收入 20 000
gk
hm Qd 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
[[s^rC<d 贷：其他应收款 23 400
f D3>g{ 借：库存商品 13 000
yByxy-~ 贷：主营业务成本 13 000
%_ (X n /JjSx/ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
s.$:.*
k 借：主营业务收入 30 000
7x=-1wbi 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
__%){j
6 贷：其他应收款 23 400
T3bYj|rh= 其他应付款（或银行存款） 11 700
rczwxWK 借：库存商品 19 500
_J&IL!S2 贷：主营业务成本 19 500
UX24*0`\~ 4OOI$J$Jh （3）实际退货小于预计退货的账务处理
r;~7$B) 借：主营业务收入 10 000
|B EoF[1 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
@+>t]jyz 其他应收款（或银行存款） 11 700
F]GX;<` 贷：其他应收款 23 400
:d1Kq _\K 借：库存商品 6 500
1EMrXnv, 贷：主营业务成本 6 500
fA)4'7UT E>c*A40=.n 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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Bkg/p] 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
