10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
S zOB{ A>$VkGo 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
/ '=C<HSO 坏账率 5% 10% 50% 100%
J!
>HT'M 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
^\cB&<h 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
JBa=R^k 借：应收账款 351 000
M"K$81 贷：主营业务收入 300 000
RC8{QgaI 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
O!z H5 借：主营业务成本 195 000
7g5sJj 贷：库存商品 195000
!>/U6h,_ 03年末，计提坏账准备
^" ywltW> 借：管理费用 17 550
J W&/l 贷：坏账准备 17 550
A0M)*9 f 04年末，计提坏账准备
H!&]Di1Eh 借：管理费用 17 550
pCA(>( 贷：坏账准备 17 550
IR>^U 2005年6月4日出售应收债权
A $W,#`E 借：银行存款 263 250
.*D~ .! 坏账准备 35 100
N
40.GL0s 营业外支出 29 250
: gb7Py'C 其他应收款 23 400
&:8a[C2= 贷：应收账款 351 000
~,Q
+
E8 2005年8月3日收到退回的商品
lMp)T** 借：主营业务收入 20 000
[e ;
K$ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
PBr-< J 贷：其他应收款 23 400
Y-n* K' 借：库存商品 13 000
YmHn*N }:U 贷：主营业务成本 13 000
/wI$}X5o~ 1b d(JL （2）实际退货大于预计退货的账务处理
Te2XQU 2,F 借：主营业务收入 30 000
(I, PC*: 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
hkv&Od, 贷：其他应收款 23 400
/bVU
^v o 其他应付款（或银行存款） 11 700
B4GgR
,P@S 借：库存商品 19 500
_=j0Y=/IF 贷：主营业务成本 19 500
-sGfpL y<6 52K3N^RgR （3）实际退货小于预计退货的账务处理
'HkV_d[li 借：主营业务收入 10 000
zF(I#|Vo 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
+|Xx=1_?BK 其他应收款（或银行存款） 11 700
fT/;TK>z> 贷：其他应收款 23 400
k5=0L_xc
借：库存商品 6 500
{ DBgW }, 贷：主营业务成本 6 500
lW?}jzuo sBq @W 4 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
[1d lV/ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
