10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
#VX]trh, j67a?0<C2U 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
8` += ~S 坏账率 5% 10% 50% 100%
TzaeE
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
A Qjv?
4)T 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
?Sh]kJ O 借：应收账款 351 000
-r cEG! 贷：主营业务收入 300 000
; j.d 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
s 7 nl 借：主营业务成本 195 000
jnp~ACN, 贷：库存商品 195000
9]=J + (M 03年末，计提坏账准备
Q.B)?w m 借：管理费用 17 550
?+hEs =Xs 贷：坏账准备 17 550
Gn
9oInY1 04年末，计提坏账准备
j%'2^C8 借：管理费用 17 550
[ x{$f7CEh 贷：坏账准备 17 550
i. 6 b% 2005年6月4日出售应收债权
ASy?^Jrs5 借：银行存款 263 250
apm% \dN 坏账准备 35 100
J t]RU+TB 营业外支出 29 250
xbCR4up S 其他应收款 23 400
c+3(|k-M 贷：应收账款 351 000
O lyW/hd 2005年8月3日收到退回的商品
p} pRf@(`\ 借：主营业务收入 20 000
< MG&3L.[ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
pl
r@ 贷：其他应收款 23 400
Fya*[)HBo 借：库存商品 13 000
n! 5(Z5= 贷：主营业务成本 13 000
"|(.
W3f1 l GYW[0dy （2）实际退货大于预计退货的账务处理
^)]U5+g? 借：主营业务收入 30 000
[(*Eg!?W= 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
O1o>eDE5A 贷：其他应收款 23 400
7 w,D2T 其他应付款（或银行存款） 11 700
4$V DJ 借：库存商品 19 500
5?H8?~&dz 贷：主营业务成本 19 500
Y({
R\W| %N&.B （3）实际退货小于预计退货的账务处理
0 ^>,
借：主营业务收入 10 000
Ld.9. d] 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
LI.WcI3uS 其他应收款（或银行存款） 11 700
8zeeC
eI U 贷：其他应收款 23 400
z**2-4 z 借：库存商品 6 500
(^iF)z 贷：主营业务成本 6 500
mTu>S BJ5MCb.w 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
'9u ?lA^9$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
