10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
UQ
bk%K2 ! iK{q0 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
k+hl6$:Qj% 坏账率 5% 10% 50% 100%
=JxEM7r 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
G7r .Jm^q 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
$Xqc'4YOZ 借：应收账款 351 000
Xi w 贷：主营业务收入 300 000
Y3SV6""y/ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
$v5 >6+-n 借：主营业务成本 195 000
7R,;/3wWjG 贷：库存商品 195000
8T Tj<T!N 03年末，计提坏账准备
g@Rs .Zq 借：管理费用 17 550
!=u=P9 I 贷：坏账准备 17 550
6NSSuK3 04年末，计提坏账准备
U(%6ny 借：管理费用 17 550
Y&bO[(> 1 贷：坏账准备 17 550
. "7-f]! 2005年6月4日出售应收债权
gu&W:FY 借：银行存款 263 250
U
U#tm 坏账准备 35 100
sH]T1z 营业外支出 29 250
&}\{qFD; 其他应收款 23 400
t[MM=6|Wb 贷：应收账款 351 000
uG-S$n"7K 2005年8月3日收到退回的商品
D Q c pIV 借：主营业务收入 20 000
HYv-5:B 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
#c~- 8 = 贷：其他应收款 23 400
\+:`nz3m 借：库存商品 13 000
o'8%5 M@
贷：主营业务成本 13 000
.kJu17 ! OjrZ6 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
*w/N>:V0p 借：主营业务收入 30 000
B m<tCN-4 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
n'%cO]nSx 贷：其他应收款 23 400
{Z178sik 其他应付款（或银行存款） 11 700
{Xw DvLZ 借：库存商品 19 500
VKg9^%#b`[ 贷：主营业务成本 19 500
e*d lGK3l ,$RXN8x1 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
(0rcLNk{| 借：主营业务收入 10 000
1K'cT\aFm 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
9#kk5
)J 其他应收款（或银行存款） 11 700
TP)o0 U 贷：其他应收款 23 400
!sYZ1;WAO 借：库存商品 6 500
?[%.4i;-h 贷：主营业务成本 6 500
A$L:, b( Nnoj6+b 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
(!Xb8rV0_ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
