10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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5,- +&; yJ?4B?p( 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
v_b%2;<1 坏账率 5% 10% 50% 100%
R@ihN?k 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
eE7+fMP{ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
oo /#]a 借：应收账款 351 000
UD .$C 贷：主营业务收入 300 000
V a<L[8 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
cm-! 6' ` 借：主营业务成本 195 000
g<tr |
n 贷：库存商品 195000
QV" | 03年末，计提坏账准备
0Pbv7 )=XL 借：管理费用 17 550
1YQ|KJ*K 贷：坏账准备 17 550
rFGbp8(2 04年末，计提坏账准备
XC~|{d 借：管理费用 17 550
KecR jon ~ 贷：坏账准备 17 550
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e KN` 2005年6月4日出售应收债权
{Z$Aw4a"d 借：银行存款 263 250
+$ P0&YaQ 坏账准备 35 100
T,5]EHea 营业外支出 29 250
S\mh{#Lpk 其他应收款 23 400
j]YS(Y@AY
贷：应收账款 351 000
!hEt U F 2005年8月3日收到退回的商品
>NK*$r8 借：主营业务收入 20 000
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x 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
T VQ9"C 贷：其他应收款 23 400
@/7tN3O 借：库存商品 13 000
LKTIwb> 贷：主营业务成本 13 000
iz& )FuOr <Kn l6$B （2）实际退货大于预计退货的账务处理
/u5MAl.<[ 借：主营业务收入 30 000
YiB^m 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
{Q I"WFdGx 贷：其他应收款 23 400
e![n$/E3R 其他应付款（或银行存款） 11 700
ZI}7#K<9X 借：库存商品 19 500
3u _[=a 贷：主营业务成本 19 500
[J wo,?w )} tI8 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
F0 qGkMs|f 借：主营业务收入 10 000
G-~+F nUC 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
G
D$o |l]\ 其他应收款（或银行存款） 11 700
0 M>+.}e+ 贷：其他应收款 23 400
r_F\]68 借：库存商品 6 500
1@egAo) 贷：主营业务成本 6 500
UXvUU^k"v !T!U@e=u 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
j!F5gP-l 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
