10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
2^7`mES <h yK u
应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
B@ EC5Ap* 坏账率 5% 10% 50% 100%
Bzf^ivT3L 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
^cWnF0)j. 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
ob]w;" 借：应收账款 351 000
z$sT !QL~ 贷：主营业务收入 300 000
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G1
z 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
:2`e(+Uz 借：主营业务成本 195 000
SXh-A1t 贷：库存商品 195000
wCBplaojJ 03年末，计提坏账准备
TWTb?HP 借：管理费用 17 550
f o3}W^0 贷：坏账准备 17 550
~}
~4
04年末，计提坏账准备
a<e[e> 借：管理费用 17 550
{qVZ
NXDn 贷：坏账准备 17 550
sI2^Qp@O1 2005年6月4日出售应收债权
c:('W16 借：银行存款 263 250
A#,ZUOPGH 坏账准备 35 100
4xj4=C~i 营业外支出 29 250
ueNS='+m 其他应收款 23 400
i|kRK7[6B 贷：应收账款 351 000
UiNP3TJ'L 2005年8月3日收到退回的商品
* T1_; 4i 借：主营业务收入 20 000
\;Weizq5 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
er\|i. Y 贷：其他应收款 23 400
|7~<Is~
* 借：库存商品 13 000
Fr-SvsNFB 贷：主营业务成本 13 000
uY*L,j^) i6Gu@( 8Q （2）实际退货大于预计退货的账务处理
x{n=;JD 借：主营业务收入 30 000
j>kqz>3 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
Zd+bx*rD 贷：其他应收款 23 400
J}t%p(mb 其他应付款（或银行存款） 11 700
[Rb+q=z# 借：库存商品 19 500
&^nGtW%a 9 贷：主营业务成本 19 500
/wG2vE8e = (^3}x
（3）实际退货小于预计退货的账务处理
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Lfu 借：主营业务收入 10 000
O/LXdz0B 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
eS! /(#T 其他应收款（或银行存款） 11 700
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贷：其他应收款 23 400
7>RY/O;Z, 借：库存商品 6 500
F'Z,]b'st3 贷：主营业务成本 6 500
d;>QhoiL Bw.i}3UT6 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
:6dxtl/{b: 转上海财经大学高顿职业培训网:
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