10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
G@<[fO|Iam T\Jm=+]c! 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
PW9tZx# 坏账率 5% 10% 50% 100%
AO8%!+"_ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
\JNWL yw 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
'jKCAU5/0; 借：应收账款 351 000
)xTu| V 贷：主营业务收入 300 000
0X%#9s ~ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
,@Elw>^ 借：主营业务成本 195 000
n5*m x7 贷：库存商品 195000
Nm3CeU 03年末，计提坏账准备
w}x&wWM 借：管理费用 17 550
S^ ~
lQ|D 贷：坏账准备 17 550
X\BdN Hr 04年末，计提坏账准备
GEki34
n0 借：管理费用 17 550
sT91>'& 贷：坏账准备 17 550
al4X} 2005年6月4日出售应收债权
a3:1`c/~\ 借：银行存款 263 250
V j[,o
Vt$ 坏账准备 35 100
WX $AOnEv 营业外支出 29 250
>a: 6umY 其他应收款 23 400
`QT9W-0e^ 贷：应收账款 351 000
)N &95\ u 2005年8月3日收到退回的商品
Ystd[ 借：主营业务收入 20 000
@EH@_EwYV 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
N$cAX^~ 贷：其他应收款 23 400
M|7{ZE`Y 借：库存商品 13 000
r<"k
/ 贷：主营业务成本 13 000
f5.Be% j8ac8J,}c
（2）实际退货大于预计退货的账务处理
w5a;
t s_x 借：主营业务收入 30 000
~Ecx >f4nX 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
qnw8#!%I 贷：其他应收款 23 400
&lB>G[t 其他应付款（或银行存款） 11 700
w gZ6|)!0 借：库存商品 19 500
r#^uY:T% 贷：主营业务成本 19 500
qvRs1yr?q 4n2*2
yTg （3）实际退货小于预计退货的账务处理
szy2"~hm 借：主营业务收入 10 000
!GoHCe[10 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
=#vU$ ~a 其他应收款（或银行存款） 11 700
smuQ1.b 贷：其他应收款 23 400
SdJk
no 借：库存商品 6 500
.+-7 'ux 贷：主营业务成本 6 500
37|EG R78lV -};Q 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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H 转上海财经大学高顿职业培训网:
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