10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
i gy Tvt! \$g,Hgp/< 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
p#]D-?CM) 坏账率 5% 10% 50% 100%
*2? -6 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
v$P<:M M 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
L .E6~Rv 借：应收账款 351 000
\V1geSoE 贷：主营业务收入 300 000
xw>\6VNt 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
(oftq!X2 借：主营业务成本 195 000
zZhAH( 'fG 贷：库存商品 195000
Ib~n}SA 03年末，计提坏账准备
3pV^O e^9 借：管理费用 17 550
hk +@ngh% 贷：坏账准备 17 550
2 SJ N;A~} 04年末，计提坏账准备
9{ A[n} 借：管理费用 17 550
U= Gw( 贷：坏账准备 17 550
L/YEW7M 2005年6月4日出售应收债权
&F8N$H 借：银行存款 263 250
RF#S=X 6 坏账准备 35 100
fMRv:kNAt 营业外支出 29 250
M6j!_0 j 其他应收款 23 400
#835 $v
Oe 贷：应收账款 351 000
y<h~jz#hkq 2005年8月3日收到退回的商品
vC#
*w, 借：主营业务收入 20 000
.# Jusd 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
e
h gUp = 贷：其他应收款 23 400
~!PaBS3A 借：库存商品 13 000
Y`U[Y Hx 贷：主营业务成本 13 000
$*KM%M6 "1- gMob （2）实际退货大于预计退货的账务处理
Jtv~n 借：主营业务收入 30 000
*!w Bn 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
Jn+k$'6 %# 贷：其他应收款 23 400
>$g+Gx\v4 其他应付款（或银行存款） 11 700
b M rR 借：库存商品 19 500
2JMM Npya 贷：主营业务成本 19 500
fbjT"jSzw d4 r@Gx%BE （3）实际退货小于预计退货的账务处理
WlF}R\N! 借：主营业务收入 10 000
0wA?.~ L 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
)[Bl3+' 其他应收款（或银行存款） 11 700
CZ~%qPwD w 贷：其他应收款 23 400
,lUroO^^ 借：库存商品 6 500
2H]~X9,z2 贷：主营业务成本 6 500
mDG=h6y"V `yvH0B - 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
X`+8r O [ 转上海财经大学高顿职业培训网:
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