10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
>y2gfD _TkiI. ' 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
]r| X[9 坏账率 5% 10% 50% 100%
LB-4/G$ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
t.3b\RV[ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
mgg/i@( 借：应收账款 351 000
2'N%KKmJ
L 贷：主营业务收入 300 000
aLG6y Vtu 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
l].dOso$` 借：主营业务成本 195 000
Q
xKC5`1 贷：库存商品 195000
mhVSZhx| 03年末，计提坏账准备
Sl{]Z, 借：管理费用 17 550
f BukrPsV 贷：坏账准备 17 550
Z}WMpp^r 04年末，计提坏账准备
t}]=5)9< 借：管理费用 17 550
f7\$r
x 贷：坏账准备 17 550
T VQ9"C 2005年6月4日出售应收债权
@/7tN3O 借：银行存款 263 250
$(G.P!/ 坏账准备 35 100
cbNrto9 营业外支出 29 250
V) C4 sG 其他应收款 23 400
=M>pL+# 贷：应收账款 351 000
K oo%mr 2005年8月3日收到退回的商品
6> X7JMRY 借：主营业务收入 20 000
K&\xb T 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
+H8]5~',L% 贷：其他应收款 23 400
+A O(e 借：库存商品 13 000
0)+F}SyyD 贷：主营业务成本 13 000
REli`"bR FG:(H0 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
E&
/#Ov 借：主营业务收入 30 000
+ C aPF 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
7"FsW3an 贷：其他应收款 23 400
}[\l$s S 其他应付款（或银行存款） 11 700
~4<xTP\ * 借：库存商品 19 500
P|l62!m< 贷：主营业务成本 19 500
$@s&qi_&R ;3't a!.c （3）实际退货小于预计退货的账务处理
b:SjJA,HM 借：主营业务收入 10 000
&Y4S[ - 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
$TGE 其他应收款（或银行存款） 11 700
7'LKyy
!"3 贷：其他应收款 23 400
TY" 8.vd 借：库存商品 6 500
a~>+I~^K5q 贷：主营业务成本 6 500
scT,yNV j KGfm9|zj 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
I r]# u]Ap 转上海财经大学高顿职业培训网:
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