10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
tXj28sh$ p.{9OrH(4 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
TAfLC) 坏账率 5% 10% 50% 100%
v Y|{CBGbd 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
^Mw>'*5^ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
4w p5ghe 借：应收账款 351 000
i=b<Mz7| 贷：主营业务收入 300 000
E/x2LYH 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
r9!jIkILz 借：主营业务成本 195 000
[k~V77w
14 贷：库存商品 195000
s7j#Yg 03年末，计提坏账准备
r![RRa^ 借：管理费用 17 550
piq1cV 贷：坏账准备 17 550
{}F?eI 04年末，计提坏账准备
Q' ? { _ 借：管理费用 17 550
PF$K> d 贷：坏账准备 17 550
5I #L
|+ 2005年6月4日出售应收债权
?^TjG)e7 借：银行存款 263 250
R7~H}>uaF 坏账准备 35 100
}bj
dK 营业外支出 29 250
Q- <,+[/ 其他应收款 23 400
4 3cdWd% 贷：应收账款 351 000
^`0^|u= 2005年8月3日收到退回的商品
29:1 crzx~ 借：主营业务收入 20 000
_`6fGu& W 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
O{b.-< 贷：其他应收款 23 400
*#ccz 借：库存商品 13 000
ByP 贷：主营业务成本 13 000
K9JW&5Q P'Q|0lB （2）实际退货大于预计退货的账务处理
p3?!}VM!y 借：主营业务收入 30 000
l=(4o4um 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
qJq49}2 贷：其他应收款 23 400
8Ar5^.k 其他应付款（或银行存款） 11 700
g3B
zi6$m 借：库存商品 19 500
&,?bX]) 贷：主营业务成本 19 500
1pe eecE #qL?;Zh0S （3）实际退货小于预计退货的账务处理
L2"f
O 借：主营业务收入 10 000
!>$tRW?gH~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
|&JCf = 其他应收款（或银行存款） 11 700
bMT1(edm 贷：其他应收款 23 400
#$h~QBg 借：库存商品 6 500
|\g =ua+h 贷：主营业务成本 6 500
W/*2I3a \^<eJf D 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
d*7nz=0&$ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
