10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
zz1]6B*eX T )"U q 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
on)$y&lu 坏账率 5% 10% 50% 100%
Z
GC*BP/ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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SD' 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
SEsLJ?Dv0 借：应收账款 351 000
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i/m 贷：主营业务收入 300 000
+=g9T`YbE 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
oh.8WlI 借：主营业务成本 195 000
cB|Rj}40v 贷：库存商品 195000
m$ 80D,3 03年末，计提坏账准备
? ?
h4qJ 借：管理费用 17 550
F8>J (7On 贷：坏账准备 17 550
\4"01: u' 04年末，计提坏账准备
9 2 =huV 借：管理费用 17 550
@Xl/<S& 贷：坏账准备 17 550
BiCC72oig 2005年6月4日出售应收债权
v)-:0 f 借：银行存款 263 250
QRAw# 坏账准备 35 100
3B3l)eX 营业外支出 29 250
z P=3B%$ 其他应收款 23 400
2; ~jKR[~ 贷：应收账款 351 000
P=
nu&$; 2005年8月3日收到退回的商品
=` KV),\ 借：主营业务收入 20 000
J6J|&Z~UT, 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
7) 贷：其他应收款 23 400
YLFM3 IaP 借：库存商品 13 000
'X/( M< c 贷：主营业务成本 13 000
y3Lq"?h CZ}%\2>-v （2）实际退货大于预计退货的账务处理
_p,1m[&M
借：主营业务收入 30 000
uM74X^U 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
N]
7#Q.(~ 贷：其他应收款 23 400
CT#u+]T 其他应付款（或银行存款） 11 700
x5"F`T>Y 借：库存商品 19 500
pPnJf{ 贷：主营业务成本 19 500
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.(&@ Nc[[o>/Cb （3）实际退货小于预计退货的账务处理
;.#l[ 借：主营业务收入 10 000
@&
} ~r 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
: ?J0e4.] 其他应收款（或银行存款） 11 700
~2 M+Me 贷：其他应收款 23 400
v&}^8j 借：库存商品 6 500
hH*/[ |z 贷：主营业务成本 6 500
tk~<t qM q 2kV{|`1 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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f}h{X 转上海财经大学高顿职业培训网:
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