10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
Qh)@-r3 r~TiJ?8I 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
lHz:Iibt 坏账率 5% 10% 50% 100%
Lj({
T'f( 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
$ShL^ g@ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
uXu'I 借：应收账款 351 000
Qe]@` Vg 贷：主营业务收入 300 000
]@M$.msg@ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
Cl4y9 | 借：主营业务成本 195 000
nN/v7^^ 贷：库存商品 195000
%=\h =\wt 03年末，计提坏账准备
Z4bN|\I 借：管理费用 17 550
GEIMCg(TRj 贷：坏账准备 17 550
A
CJmy2 04年末，计提坏账准备
E{ Y0TZ+ 借：管理费用 17 550
o<@2zhuhrx 贷：坏账准备 17 550
esbxx##\ 2005年6月4日出售应收债权
pg*'2AT 借：银行存款 263 250
M ~.w:~Jm 坏账准备 35 100
@wZ`;J % 营业外支出 29 250
h'w9=Pk~6y 其他应收款 23 400
D-A#{e _ 贷：应收账款 351 000
8r)eiER v 2005年8月3日收到退回的商品
[
,|KVc=&H 借：主营业务收入 20 000
B,|M
应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
:#c? `>uV 贷：其他应收款 23 400
m->
chOu~| 借：库存商品 13 000
Vg6?a 贷：主营业务成本 13 000
09%q/-$ {Kd9} CDAZ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
6i%LM`8GEk 借：主营业务收入 30 000
!bT0kP$3} 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
FbW kT4t| 贷：其他应收款 23 400
(Qq! u 其他应付款（或银行存款） 11 700
DT n=WG m) 借：库存商品 19 500
fZxZ):7i 贷：主营业务成本 19 500
j\!zz X1 #D
} （3）实际退货小于预计退货的账务处理
pRUN [[L 借：主营业务收入 10 000
nLQ
3s3@1> 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
#B)/d?aa' 其他应收款（或银行存款） 11 700
A{mbL2AxwC 贷：其他应收款 23 400
xgsD<3 借：库存商品 6 500
B2W PjhzD 贷：主营业务成本 6 500
fcD$km +*!oZKm. 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
RZm 5[n 转上海财经大学高顿职业培训网:
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