10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
uaO.7QSwN J>v[5FX+ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
4,;*sc 6* 坏账率 5% 10% 50% 100%
G{[w+ObX 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
[p6 :uNo 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
{`D]%eRO 借：应收账款 351 000
lC#wh2B6 贷：主营业务收入 300 000
*1EmK.-'u 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
{3 借：主营业务成本 195 000
B6dU6" 贷：库存商品 195000
Nqj@p<y/q 03年末，计提坏账准备
T{
@@V 借：管理费用 17 550
&lLk[/b 贷：坏账准备 17 550
//c 6vG 04年末，计提坏账准备
3g4 =as4w 借：管理费用 17 550
=W7-;& 贷：坏账准备 17 550
FQ4R>@
@5 2005年6月4日出售应收债权
~qqx Hymc 借：银行存款 263 250
U^KWRqt 坏账准备 35 100
ML >M:Ik+ 营业外支出 29 250
?+EAp"{j 其他应收款 23 400
Az@@+?,%Y 贷：应收账款 351 000
%JBLp xnq 2005年8月3日收到退回的商品
KNmU2-%l 借：主营业务收入 20 000
"9P @bA 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
;<0vvP| 贷：其他应收款 23 400
\C$e+qb~{ 借：库存商品 13 000
B(M-;F 贷：主营业务成本 13 000
Y#c439 & KS8@A/f （2）实际退货大于预计退货的账务处理
x(HHy, 借：主营业务收入 30 000
A@> /PB6n 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
= vqJ0 ! 贷：其他应收款 23 400
eHvUgDt 其他应付款（或银行存款） 11 700
zd%f5L(' 借：库存商品 19 500
oIO@ # 贷：主营业务成本 19 500
8;pY-j
# h
F +aL （3）实际退货小于预计退货的账务处理
r5xm7- `c 借：主营业务收入 10 000
=l:V9u-I^ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
zI[<uvxzW` 其他应收款（或银行存款） 11 700
vk
E]$4P[$ 贷：其他应收款 23 400
f#&z m}
t 借：库存商品 6 500
C:No ^nH> 贷：主营业务成本 6 500
B0yJ9U= Fj >rlUV"8jY; 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
rSv,;v 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
