10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
WA <v9#m pQyK={7?` 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
lF<] 8m%F 坏账率 5% 10% 50% 100%
gl dAP: 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
on!,c>nNa 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
f$o_e90mu 借：应收账款 351 000
rX U 贷：主营业务收入 300 000
$!-yr7 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
lne|5{h 借：主营业务成本 195 000
6g U96Z 贷：库存商品 195000
o@_q]/Mh 03年末，计提坏账准备
i7CX65&b 借：管理费用 17 550
= 1@u 贷：坏账准备 17 550
,5P0S0*{ 04年末，计提坏账准备
77 Q5d"sIi 借：管理费用 17 550
mtpeRVcF 贷：坏账准备 17 550
H-!,yte 2005年6月4日出售应收债权
Ucb F|vkI 借：银行存款 263 250
+X\FBvP& 坏账准备 35 100
N_LM/of|D 营业外支出 29 250
4V"E8rUL( 其他应收款 23 400
3 #n_?- 贷：应收账款 351 000
]]HNd7Vh 2005年8月3日收到退回的商品
"-E\[@ / 借：主营业务收入 20 000
_kC-dEGf!y 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
w$>u b@= 贷：其他应收款 23 400
PioZIb/{ 借：库存商品 13 000
K$ z2YJ% 贷：主营业务成本 13 000
:ffY6L+ lPe&h]@ > （2）实际退货大于预计退货的账务处理
cQjv$$&6[ 借：主营业务收入 30 000
8 %:Iv(UMk 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
x
o;QCOH 贷：其他应收款 23 400
NYhB'C2 其他应付款（或银行存款） 11 700
I
<DL =V 借：库存商品 19 500
k<z )WNBf 贷：主营业务成本 19 500
A_rG t?i `T1 （3）实际退货小于预计退货的账务处理
.
S EdY: 借：主营业务收入 10 000
XjB W9a 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
,S \C C{! 其他应收款（或银行存款） 11 700
&L3M] 贷：其他应收款 23 400
]|#+zx|/D 借：库存商品 6 500
@s*-%N^:[L 贷：主营业务成本 6 500
[ =C6U_vU eB2a-, 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
(xycJ` N 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
