10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
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ca@?-) 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
7dg2-4 坏账率 5% 10% 50% 100%
te<lCD6 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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_"nN# 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
S)n+E\c 借：应收账款 351 000
\w6A-daD0 贷：主营业务收入 300 000
ff{ L=uj 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
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jv, 借：主营业务成本 195 000
\vKK q/f 贷：库存商品 195000
f3[/zcm; 03年末，计提坏账准备
?QbxC,& i 借：管理费用 17 550
jPDk~| 贷：坏账准备 17 550
cN? }s0 04年末，计提坏账准备
zyHHz\{ 借：管理费用 17 550
)qq5WShMJ 贷：坏账准备 17 550
h?D>Dfeg% 2005年6月4日出售应收债权
hxT {!g 借：银行存款 263 250
l- mt{2 坏账准备 35 100
BQOit. 营业外支出 29 250
$ \9M6
k' 其他应收款 23 400
)iU @P7W= 贷：应收账款 351 000
Z <Rhn 2005年8月3日收到退回的商品
i 6DcLE 借：主营业务收入 20 000
<3SO1@? 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
]-2Q0wTj 贷：其他应收款 23 400
$XZC8L# 借：库存商品 13 000
W Z_yaG$U 贷：主营业务成本 13 000
w4<n =k SJ%h.u@&@F （2）实际退货大于预计退货的账务处理
llK7~uOC 借：主营业务收入 30 000
4.t72*ML 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
|| }' 贷：其他应收款 23 400
CGp7 Tx # 其他应付款（或银行存款） 11 700
I@M3u/7 借：库存商品 19 500
G+S MH`h 贷：主营业务成本 19 500
lL$no7HBy O]1aez[ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
d#W>"Cqxqa 借：主营业务收入 10 000
N B.s2I7 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
23iMG]J& 其他应收款（或银行存款） 11 700
Zr#\>h 'c 贷：其他应收款 23 400
YqEB%Y~N+ 借：库存商品 6 500
g K#G8V-, 贷：主营业务成本 6 500
Vx#n0z r9vO(m~ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
7`pK=E}+ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
