10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
YN5OuKMUd' v4,syd*3|V 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
oC@"^>4 坏账率 5% 10% 50% 100%
,,wyydG 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
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%68 借：应收账款 351 000
Rrs`h `'- 贷：主营业务收入 300 000
w|n?m 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
*+,Lc1|\ 借：主营业务成本 195 000
Jq ?^8y 贷：库存商品 195000
=xlYQ}-(a 03年末，计提坏账准备
x=)30y3*; 借：管理费用 17 550
Vbqm ]2o& 贷：坏账准备 17 550
@$b+~X)7 04年末，计提坏账准备
2Xj-A\Oh~ 借：管理费用 17 550
c @ZkX]g 贷：坏账准备 17 550
F|n$0v Q* 2005年6月4日出售应收债权
^RF mRn 借：银行存款 263 250
(X `t"*y" 坏账准备 35 100
5Ky9P z 营业外支出 29 250
(8m\#[T+R 其他应收款 23 400
G(Idiw#WT 贷：应收账款 351 000
z*k 3q`=> 2005年8月3日收到退回的商品
gS(: c . 借：主营业务收入 20 000
Vp{RX8?. 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
Lct+cK KU 贷：其他应收款 23 400
fXXm@tMx> 借：库存商品 13 000
1!v
>I"] 贷：主营业务成本 13 000
CgT QGJ}- g:HbmXOBpj （2）实际退货大于预计退货的账务处理
9 (FcA5Y 借：主营业务收入 30 000
8 *(W |J 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
N:gstp 贷：其他应收款 23 400
9T0wdK] 其他应付款（或银行存款） 11 700
BGh8 \2 借：库存商品 19 500
8L9S^ ' 贷：主营业务成本 19 500
, n,7.m.D K~hlwjrt （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Q&U= jX 借：主营业务收入 10 000
UgP=k ){ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
$Bwvw)(% 其他应收款（或银行存款） 11 700
8`LLHX1 | 贷：其他应收款 23 400
I +4qu|0lA 借：库存商品 6 500
[9W&1zY 贷：主营业务成本 6 500
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WG[0$j 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
\8>N<B) 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
