10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
&sc D) vGp@YABM 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
oYx
f((x 坏账率 5% 10% 50% 100%
4zb V' ] 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
90D.G_45 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
w`f~Ht{wYR 借：应收账款 351 000
o%Q2.
贷：主营业务收入 300 000
,1h (k<- 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
Yr0i9Qow 借：主营业务成本 195 000
:b)@h|4 贷：库存商品 195000
>g=:01z9 03年末，计提坏账准备
C MUphS-KE 借：管理费用 17 550
Ia"
Mi+{ 贷：坏账准备 17 550
^E*C~;^S 04年末，计提坏账准备
=J\7(0Dz4t 借：管理费用 17 550
|8ZAE%/d 贷：坏账准备 17 550
w=2 X[V} 2005年6月4日出售应收债权
<!$Cvx\U 借：银行存款 263 250
[-a
/] 坏账准备 35 100
e#{L ~3 营业外支出 29 250
I
A^DfdZY 其他应收款 23 400
qILr +zH 贷：应收账款 351 000
tJ3s#q 6 2005年8月3日收到退回的商品
Cg
85 借：主营业务收入 20 000
b]6;:Q!d 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
iZ[o2Tre 贷：其他应收款 23 400
+u _mT$|T 借：库存商品 13 000
-GP+e`d 贷：主营业务成本 13 000
_}Jz_RS2` {NE;z<,*: （2）实际退货大于预计退货的账务处理
]@ET Q8QN 借：主营业务收入 30 000
/H^bDUC :r 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
c<J J uG 贷：其他应收款 23 400
. 36'=K 其他应付款（或银行存款） 11 700
$yaE!.Kc 借：库存商品 19 500
w SV[nK 贷：主营业务成本 19 500
9
J5Z'd_ v}[K Vwse （3）实际退货小于预计退货的账务处理
RW>Z~Nj 借：主营业务收入 10 000
zZ-e2 )1v 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
w/G5I )G 其他应收款（或银行存款） 11 700
94nvh: n 贷：其他应收款 23 400
3CQ pe 借：库存商品 6 500
5+%BZ 贷：主营业务成本 6 500
>R ! ^aJ y
L&n) 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
S2jo@bp! 转上海财经大学高顿职业培训网:
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