[会计]注册会计模拟试题每日一练10 [复制链接]

10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表： /z)Nz2W  
ovZ!}  
应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 ,hWuAu6.L  
坏账率         5%       10%    50%    100% r)Ja\;  
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 lV9  
  正确答案:（1）2003年3月15日销售时， 'A9Z ((  
借：应收账款 351 000 +(Jh$b_  
贷：主营业务收入 300 000 7M~/[f7Z{  
应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000 V}ls|B$Y  
借：主营业务成本 195 000 "-Pz2QJY  
贷：库存商品 195000 w
lEK"kKU  
03年末，计提坏账准备 ;u=%Vn"2a  
借：管理费用 17 550 >2ha6A[  
贷：坏账准备 17 550 $$XeCPs0  
04年末，计提坏账准备 dsg-;*%  
借：管理费用 17 550 {$V2L4  
贷：坏账准备 17 550 <`
u_O!h  
2005年6月4日出售应收债权 k~?5mUyK<  
借：银行存款　　　　　　 263 250 5n[''#D  
　　坏账准备 　　　　　　35 100 #8$"84&N.  
　　营业外支出　　　　 　 29 250 ZFX6iAxd  
　　其他应收款　　　　　 23 400 F##xVmR~  
　贷：应收账款　　　　　　　　351 000 @aP1[(m
 
2005年8月3日收到退回的商品 $}fY B/  
借：主营业务收入　　　 　 　20 000 M^lP`=sSv  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400 j9X|c7|  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 {B4.G8%Z  
借：库存商品　　　　　 　 　13 000 O Q$C#:?  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　13 000 G_M8? G0  
ZSr!L@S  
（2）实际退货大于预计退货的账务处理 ?Iu=os>*  
借：主营业务收入　　　 　 　30 000 }D-jTZlC  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100 )iJv?Y\]  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 l h6N3d  
　　　其他应付款（或银行存款） 　　　　11 700 =mSu^q(l  
借：库存商品　　　　　 　 　19 500 j<k-w  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　19 500 `lrNH]B  
/t*Q"0X5  
（3）实际退货小于预计退货的账务处理 &Mz]y?k'  
借：主营业务收入　　　 　 　10 000 3"sXN)j  
　　应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700 |7Qe {  
　　其他应收款（或银行存款）　　　　　　 11 700 o$Y#C{
wC%  
　贷：其他应收款　　　　　 　　　　　　　23 400 cI&XsnY  
借：库存商品　　　　　 　 　6 500 p=\Q7<Z6d,  
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　 　　6 500 7* [  
/(?s \}O  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 4K 8(H9(  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn