10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
P:,' P/
6$ T2k_ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
M=:!d$c
坏账率 5% 10% 50% 100%
NCR 4n_ 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
'#LbI v4 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
ZfsM($|a 借：应收账款 351 000
6[b'60CuZL 贷：主营业务收入 300 000
+GqK$B(x7 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
W5z<+8R 借：主营业务成本 195 000
<#/ r.}.x 贷：库存商品 195000
dCc"Qr[k 03年末，计提坏账准备
JcV'O)& 借：管理费用 17 550
xV w9_il2a 贷：坏账准备 17 550
50kjX} 04年末，计提坏账准备
;n]GHqzY_ 借：管理费用 17 550
ldk (zAB. 贷：坏账准备 17 550
.,[ NJ:l 2005年6月4日出售应收债权
<q\OREMsq 借：银行存款 263 250
Lu?MRF
f 坏账准备 35 100
Kcf1$`F24 营业外支出 29 250
r*_z<^ d 其他应收款 23 400
`s1>7XWf
贷：应收账款 351 000
u-qwG/ $E 2005年8月3日收到退回的商品
oHh~! #u 借：主营业务收入 20 000
n@%Q 2_ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
ja !K2^ 贷：其他应收款 23 400
$
.HZz 借：库存商品 13 000
Ad7N '1O 贷：主营业务成本 13 000
B}S!l>.z B\^myg4 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
0# Ivo<V 借：主营业务收入 30 000
v< 0\+}T1R 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
'C[{cr.` 贷：其他应收款 23 400
n1!hfu7@s 其他应付款（或银行存款） 11 700
b^s978qn# 借：库存商品 19 500
]] Bq te 贷：主营业务成本 19 500
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b （3）实际退货小于预计退货的账务处理
a9LK}xc={ 借：主营业务收入 10 000
#dO8) t 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
J:D{5sE<| 其他应收款（或银行存款） 11 700
s|HpN 贷：其他应收款 23 400
A$ 2 A YQ 借：库存商品 6 500
D @W[Nd5MJ 贷：主营业务成本 6 500
+|0f7RB+R @kh:o\ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
Df hu 转上海财经大学高顿职业培训网:
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