10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
?)`L$Vr= UmQ?rS8d 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
/4 vG3 坏账率 5% 10% 50% 100%
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[^.Sg 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
+eX@U;J,g 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
op6CA "w 借：应收账款 351 000
0 0 M@ 贷：主营业务收入 300 000
2U; t(,dn' 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
!-, t'GF( 借：主营业务成本 195 000
}w1~K'ck}> 贷：库存商品 195000
uwjGDw 03年末，计提坏账准备
OujCb^Rm 借：管理费用 17 550
h o0@ l 贷：坏账准备 17 550
Um: Hr jw 04年末，计提坏账准备
nSkPM 5\TI 借：管理费用 17 550
D ;_ MPN[ 贷：坏账准备 17 550
%7gkNa 2005年6月4日出售应收债权
uU:CR>=AKW 借：银行存款 263 250
SL;9Q[ 坏账准备 35 100
~R &;v3 营业外支出 29 250
<_XWWT% 其他应收款 23 400
vh*U]3@ 贷：应收账款 351 000
Ygl%eP%Z 2005年8月3日收到退回的商品
l?F b ='# 借：主营业务收入 20 000
yRiP{$E 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
.F(i/)vaq| 贷：其他应收款 23 400
mGGsB5#w> 借：库存商品 13 000
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q{ ]; 贷：主营业务成本 13 000
7
<Q5;J&; ! ykx^z （2）实际退货大于预计退货的账务处理
bf!M#QOk? 借：主营业务收入 30 000
*
H.oP 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
\@1=stK:F 贷：其他应收款 23 400
/ Ne<V2AX 其他应付款（或银行存款） 11 700
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Kz'& Gu 借：库存商品 19 500
WN_pd%m 贷：主营业务成本 19 500
I<8sI% ,s EoxQ
*/ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
N1}={yF.fQ 借：主营业务收入 10 000
K%X^n>O7C 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Tp9- niW 其他应收款（或银行存款） 11 700
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