10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
EA E\Xv >^GCSPe 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
F Y}*Z=D% 坏账率 5% 10% 50% 100%
i/Lq2n3 ) 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
'wnY>h N 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
^o \p|f>f 借：应收账款 351 000
:k/U7 2 贷：主营业务收入 300 000
mqT0^TNPcl 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
RW^ v {'o 借：主营业务成本 195 000
%FFm[[nxI 贷：库存商品 195000
}JMkM9] 03年末，计提坏账准备
hg=G// 借：管理费用 17 550
rw0lXs#K<E 贷：坏账准备 17 550
ZboJszNb; 04年末，计提坏账准备
LVl0:!>~ 借：管理费用 17 550
)t|Q7$ v1 贷：坏账准备 17 550
o YErG] , 2005年6月4日出售应收债权
f qs p1m$ 借：银行存款 263 250
mg /kyua^ 坏账准备 35 100
.ehvhMuG| 营业外支出 29 250
H[k3)r2 其他应收款 23 400
tsVhPo]e0 贷：应收账款 351 000
wSF#;lqd 2005年8月3日收到退回的商品
`0sk2fn 借：主营业务收入 20 000
H{zuIN/.1 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
rh&Eu qE% 贷：其他应收款 23 400
B{(l 5B6 借：库存商品 13 000
Xb]?/7
X 贷：主营业务成本 13 000
z9O/MHT[w &+^ Y>Ke （2）实际退货大于预计退货的账务处理
8\
;G+ 借：主营业务收入 30 000
[4rMUS7-m" 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
;]x5;b9` 贷：其他应收款 23 400
=,G(1# 其他应付款（或银行存款） 11 700
3Dv k oV 借：库存商品 19 500
=u"|q
D 贷：主营业务成本 19 500
bx e 9 7] \9zC?Cw （3）实际退货小于预计退货的账务处理
tKGsrgoV 借：主营业务收入 10 000
&YKzK)@ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
tSa%ZkS 其他应收款（或银行存款） 11 700
e-=PT 1T` 贷：其他应收款 23 400
(kOv 借：库存商品 6 500
OV f|4J/Yx 贷：主营业务成本 6 500
]3jH^7[? h
l'k_<a* 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
~0Q72 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
