10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
}*(_JR4G 0;l~B 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
NVx>^5QV
坏账率 5% 10% 50% 100%
@/ ^< 9 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
?xqS#^Z 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
a = }1` Q 借：应收账款 351 000
>T]9.`xhK 贷：主营业务收入 300 000
h,$CJdDY] 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
:%h1Q>F 借：主营业务成本 195 000
:k_&Zd j,B 贷：库存商品 195000
^W$R{` 03年末，计提坏账准备
z0rYzn?MR 借：管理费用 17 550
rci,&>L" 贷：坏账准备 17 550
Rj";?.R*e 04年末，计提坏账准备
2"G9?)d9 借：管理费用 17 550
)zxb]Pg+ 贷：坏账准备 17 550
pL,XHR@Iv 2005年6月4日出售应收债权
~
L4NK# 借：银行存款 263 250
O8 .iP+ 坏账准备 35 100
`/[5/% 营业外支出 29 250
dE"_gwtX 其他应收款 23 400
O5r8Ghf ) 贷：应收账款 351 000
)l`Ks 2005年8月3日收到退回的商品
W!<7OA g $ 借：主营业务收入 20 000
8e-nzc,] 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
Jln mG<WLT 贷：其他应收款 23 400
82@^vX
借：库存商品 13 000
sY!JB7!j 贷：主营业务成本 13 000
9HJYrzf{% {j$2=0Cec （2）实际退货大于预计退货的账务处理
S%MDQTM 借：主营业务收入 30 000
!-`L1D_hy 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
&j:e<{@ 贷：其他应收款 23 400
Pp } Z" 其他应付款（或银行存款） 11 700
r{.p Xf 借：库存商品 19 500
-7&ywgxl 贷：主营业务成本 19 500
Cdz?+hb n,F yK`x （3）实际退货小于预计退货的账务处理
e$s&B!qJ 借：主营业务收入 10 000
!!Ww#x~k$[ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
#; !@Pf 其他应收款（或银行存款） 11 700
w=XIpWl 贷：其他应收款 23 400
t a{24{?M\ 借：库存商品 6 500
"a2|WKpD 贷：主营业务成本 6 500
?w(hPUd!2 \C$e+qb~{ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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