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[会计]注册会计模拟试题每日一练10 [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
10.2003年3月15日,长城公司销售一批商品给黄河公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元,成本195000元,增值税销项税额为51000元,款项尚未收到。双方约定,黄河公司应于2005年10月31日付款,2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行,价款为263250元,在应收黄河公司货款到期无法收回时,中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元,其中,增值税销项税额为3400元,成本为13000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品,价款为23400元。期末,长城公司按账龄分析法计提坏账准备,企业采用的坏账率见下表: ".2A9]_s  
DPJh 5d  
应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 a]VGUW-  
坏账率         5%       10%    50%    100% a`Z{ xme =  
要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 BEw{X|7  
  正确答案:(1)2003年3月15日销售时, Wtv#h~jy9  
借:应收账款 351 000 :J(sXKr[C  
贷:主营业务收入 300 000 (buw^ ,NwZ  
应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 ZcZ;$*  
借:主营业务成本 195 000 sS,#0Qt.  
贷:库存商品 195000 ~/`X*n&  
03年末,计提坏账准备 TV{)n'aA  
借:管理费用 17 550 TvrwVL)  
贷:坏账准备 17 550 =%h~/,  
04年末,计提坏账准备 Rk<%r k  
借:管理费用 17 550 E5B8 Z?$a  
贷:坏账准备 17 550 & QY#3yj=  
2005年6月4日出售应收债权 F WTx&Ip  
借:银行存款       263 250 mTEVFm  
  坏账准备       35 100 ;1LG&h,K  
  营业外支出       29 250 "r-l8r,  
  其他应收款      23 400 9!t4>  
 贷:应收账款        351 000 }~*rx7p  
2005年8月3日收到退回的商品 6f}e+80  
借:主营业务收入       20 000 \X@IkL$r  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400 XU#,Bu{  
 贷:其他应收款             23 400 <7g Ml  
借:库存商品         13 000 b]`^KTYK  
 贷:主营业务成本            13 000 4 10:%WGc  
dB`b9)Tk0z  
(2)实际退货大于预计退货的账务处理 cTj~lO6  
借:主营业务收入       30 000 La}o(7 =s  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100 Y(GW0\<  
 贷:其他应收款             23 400 piu0^vEEH  
   其他应付款(或银行存款)     11 700 hh&Js'd  
借:库存商品         19 500 #S i|!  
 贷:主营业务成本            19 500 M1uP\Sa  
#,P(isEZ"  
(3)实际退货小于预计退货的账务处理 >0T3'/k<H  
借:主营业务收入       10 000 W#45a.v  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700 3zb)"\(R  
  其他应收款(或银行存款)       11 700 /;+,mp4  
 贷:其他应收款             23 400 .S|-4}G(6  
借:库存商品         6 500 +{xG<Wkltz  
 贷:主营业务成本            6 500 h>tsis'N9  
q)Je.6$#X  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 x<Se>+  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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