10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
_ t.E_K 3*F|`js" 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
Odm1;\=Eg+ 坏账率 5% 10% 50% 100%
~(L&*/c 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
ZftucD|ZY/ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
z<s ~ ` 借：应收账款 351 000
S] 4RGWn 贷：主营业务收入 300 000
;xSlRTNT=6 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
KfSbm? 借：主营业务成本 195 000
ZSB;4 ?:h 贷：库存商品 195000
l xP!WP 03年末，计提坏账准备
bv``PSb3 借：管理费用 17 550
- v=
ndJ. 贷：坏账准备 17 550
)"Wy/P 04年末，计提坏账准备
m p0 s>R 借：管理费用 17 550
QbYNL9% 贷：坏账准备 17 550
FC4hvO(/m 2005年6月4日出售应收债权
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Wq~[[ 借：银行存款 263 250
z-|d /#h 坏账准备 35 100
?U,Xy xN 营业外支出 29 250
ioslarw1J 其他应收款 23 400
?#:!!.I: 贷：应收账款 351 000
t?p>L* 2005年8月3日收到退回的商品
m xy=3cUi 借：主营业务收入 20 000
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l~3 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
0
d2to5 ( 贷：其他应收款 23 400
CelM~W$=u 借：库存商品 13 000
lC^?Jk[N 贷：主营业务成本 13 000
cMfnc.P\K ^Uldyv/ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
_2<k,Dl;RY 借：主营业务收入 30 000
! /"y 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
n* z;%'0 贷：其他应收款 23 400
1! R:}r3t 其他应付款（或银行存款） 11 700
=/ N0^ 借：库存商品 19 500
!)OA7%3m 贷：主营业务成本 19 500
Um CIjwk zENo2#{_N （3）实际退货小于预计退货的账务处理
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Nu/02.= 借：主营业务收入 10 000
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~$&+g 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Bs-MoT
! 其他应收款（或银行存款） 11 700
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贷：其他应收款 23 400
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! k= 借：库存商品 6 500
EkP(] F 贷：主营业务成本 6 500
B 3eNvUFZg jAD{?/RB} 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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