10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
W U S[hx, J z<-B 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
NwP
!. 坏账率 5% 10% 50% 100%
UuPXo66F ] 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Q8. =w 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
Lyo!}T 借：应收账款 351 000
5$$ Yc e=k 贷：主营业务收入 300 000
W|'7)ph 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
/N '0@ q 借：主营业务成本 195 000
MVP|l_2! 贷：库存商品 195000
G9 v' a& 03年末，计提坏账准备
D`d*bNR 借：管理费用 17 550
$lVR6|n 贷：坏账准备 17 550
o^+2%S`] 04年末，计提坏账准备
]ie38tX$ 借：管理费用 17 550
wz`\R HL 贷：坏账准备 17 550
: 8h\ x 2005年6月4日出售应收债权
M~+}ss 借：银行存款 263 250
=>3wI'I 坏账准备 35 100
G5A:C( r 营业外支出 29 250
*@)0TL( 03 其他应收款 23 400
.Q!_.LX 贷：应收账款 351 000
8L1 vt Yz 2005年8月3日收到退回的商品
B! +rO~ 借：主营业务收入 20 000
!B|Aq-
n, 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
>f$N G 贷：其他应收款 23 400
Aqy y\G; 借：库存商品 13 000
*yl?M<28 贷：主营业务成本 13 000
<fS WX>pR A#7/,1h\ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
yM}~]aQ y 借：主营业务收入 30 000
RG&t0%yj} 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
pKZRgA#kN 贷：其他应收款 23 400
u
:]c 其他应付款（或银行存款） 11 700
"%peYNZ &% 借：库存商品 19 500
5}C.^ J` 贷：主营业务成本 19 500
e 'I/}J WwUhwY1o!L （3）实际退货小于预计退货的账务处理
2J dzeJb 借：主营业务收入 10 000
@ 6lw_E_5 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
,ArH S 其他应收款（或银行存款） 11 700
X8 $Y2?< 贷：其他应收款 23 400
&u+l`F^Z 借：库存商品 6 500
IN8G4\r 贷：主营业务成本 6 500
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:UQ9S kz_gR;"(Z 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
ZWmS6?L. 转上海财经大学高顿职业培训网:
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