10.2003年3月15日,长城公司销售一批商品给黄河公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元,成本195000元,增值税销项税额为51000元,款项尚未收到。双方约定,黄河公司应于2005年10月31日付款,2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行,价款为263250元,在应收黄河公司货款到期无法收回时,中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元,其中,增值税销项税额为3400元,成本为13000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品,价款为23400元。期末,长城公司按账龄分析法计提坏账准备,企业采用的坏账率见下表: ?)`L$Vr=
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应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 /4vG3
坏账率 5% 10% 50% 100% *g
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要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 +eX@U;J,g
正确答案:(1)2003年3月15日销售时, op6CA "w
借:应收账款 351 000 0 0M@
贷:主营业务收入 300 000 2U; t(,dn'
应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 !-,t'GF(
借:主营业务成本 195 000 }w1~K'ck}>
贷:库存商品 195000
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03年末,计提坏账准备 OujCb^Rm
借:管理费用 17 550 ho0@ l
贷:坏账准备 17 550 Um: Hrjw
04年末,计提坏账准备 nSkPM5\TI
借:管理费用 17 550 D;_ MPN[
贷:坏账准备 17 550 %7gkNa
2005年6月4日出售应收债权 uU:CR>=AKW
借:银行存款 263 250 SL;9Q[
坏账准备 35 100 ~R&;v3
营业外支出 29 250 <_XWWT%
其他应收款 23 400 vh*U]3@
贷:应收账款 351 000 Ygl%eP%Z
2005年8月3日收到退回的商品 l?Fb ='#
借:主营业务收入 20 000 yRiP{$E
应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400 .F(i/)vaq|
贷:其他应收款 23 400 mGGsB5#w>
借:库存商品 13 000 m
q{];
贷:主营业务成本 13 000 7
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(2)实际退货大于预计退货的账务处理 bf!M#QOk?
借:主营业务收入 30 000 *
H.oP
应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100 \@1=stK:F
贷:其他应收款 23 400 /Ne<V2AX
其他应付款(或银行存款) 11 700 E
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