10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
8.-0_C*U; OYw~I.Rq 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
}GIwYh/ 坏账率 5% 10% 50% 100%
% D]vKv~< 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
2$>"4
N 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
]0`*gKA 借：应收账款 351 000
KeU|E<|! 贷：主营业务收入 300 000
SZO$# 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
|}~2=r z 借：主营业务成本 195 000
m/ ,.3v 贷：库存商品 195000
`[hc{ynO| 03年末，计提坏账准备
%9, : 借：管理费用 17 550
hdL/zW7 ] 贷：坏账准备 17 550
V y]y73~ 04年末，计提坏账准备
TO&o hATp 借：管理费用 17 550
Xb0$BAP 贷：坏账准备 17 550
[>5<&[A 2005年6月4日出售应收债权
I{8fTod 借：银行存款 263 250
\)\u AI - 坏账准备 35 100
h28")c.pH= 营业外支出 29 250
\Tf$
i(0q 其他应收款 23 400
G ZxM44fP 贷：应收账款 351 000
?F {sym@i 2005年8月3日收到退回的商品
q= NI}k 借：主营业务收入 20 000
#fq%903=
应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
dGxk
ql 贷：其他应收款 23 400
! N\<QRb\q 借：库存商品 13 000
g@IV|C( *0 贷：主营业务成本 13 000
gb b2!q6p >FO4] （2）实际退货大于预计退货的账务处理
hu?Q,[+o 借：主营业务收入 30 000
tUS)1*{_ 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
?gk nJ: 贷：其他应收款 23 400
_a ;
E> 其他应付款（或银行存款） 11 700
A 1b</2 借：库存商品 19 500
(0L7 Ivg< 贷：主营业务成本 19 500
UK YQ @ m ~}uv4;0l] （3）实际退货小于预计退货的账务处理
v"nN[_T 借：主营业务收入 10 000
RC Xm< /
应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
7Hgh n"ol 其他应收款（或银行存款） 11 700
=fJDFg 贷：其他应收款 23 400
_|f 1q 借：库存商品 6 500
;[-OMGr]# 贷：主营业务成本 6 500
s} 2TJa O$Wi= 5 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
#[|~m;K(w 转上海财经大学高顿职业培训网:
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