10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
w^Ag]HZN aBxiK[[` 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
%m`zWg- 坏账率 5% 10% 50% 100%
$Asr`Q1i
要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
WI&lj<* 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
rEM#D]k 借：应收账款 351 000
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clw 贷：主营业务收入 300 000
dxCPV6 XI 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
8Q=ZH=SQK 借：主营业务成本 195 000
s6n`?,vw 贷：库存商品 195000
hF>u)%J /S 03年末，计提坏账准备
mlB~V3M'G 借：管理费用 17 550
#K4*6LI 贷：坏账准备 17 550
N}x9N. 04年末，计提坏账准备
) M:)y 借：管理费用 17 550
psUE!~9, 贷：坏账准备 17 550
KmmQ ,e% 2005年6月4日出售应收债权
"%@v++4y 借：银行存款 263 250
Z!_n_F k 坏账准备 35 100
Skxd<gv 营业外支出 29 250
ykmv'a$-4 其他应收款 23 400
orqJ[! u)` 贷：应收账款 351 000
<#*.}w~
2005年8月3日收到退回的商品
2w?hgNz 借：主营业务收入 20 000
Ee)xnY%( 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
z_&P?+"Df 贷：其他应收款 23 400
$FX,zC<= 借：库存商品 13 000
n_23EcSy 贷：主营业务成本 13 000
[E|uY]DR I Zrk1fh （2）实际退货大于预计退货的账务处理
snC/H G 7 借：主营业务收入 30 000
x)oRSsv!Tr 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
g) 1X&> 贷：其他应收款 23 400
x-;` -Uo% 其他应付款（或银行存款） 11 700
|`0 n" x7 借：库存商品 19 500
B<,YPS8w 贷：主营业务成本 19 500
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D([Wk .<YcSG （3）实际退货小于预计退货的账务处理
=;ICa~`C; 借：主营业务收入 10 000
Vte EDL /w 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
}r3~rG<D71 其他应收款（或银行存款） 11 700
yWb4Ify 贷：其他应收款 23 400
ej^3Y Nh& 借：库存商品 6 500
<[i}n5 5 贷：主营业务成本 6 500
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($. 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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