10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
&yF t@ g] fD8A+aA 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
FKU$HQw* 坏账率 5% 10% 50% 100%
-J?i6BHb 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
-5 -X[`cF 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
uj@r v& 借：应收账款 351 000
^rd] qii" 贷：主营业务收入 300 000
?:bW@x 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
Z-(V fp4 借：主营业务成本 195 000
a8K"Z-LlQ 贷：库存商品 195000
wgm?lfX< 03年末，计提坏账准备
R:7j`gHJ|9 借：管理费用 17 550
X|Gsf=
1S 贷：坏账准备 17 550
,U_p6 TV5 04年末，计提坏账准备
QO; W}c:N 借：管理费用 17 550
6PETIs 贷：坏账准备 17 550
,(0q 2005年6月4日出售应收债权
B2UQO4 [w 借：银行存款 263 250
!b<c*J?f 坏账准备 35 100
U0}]3a0 营业外支出 29 250
;
\yVwur 其他应收款 23 400
~`Q8)(y<#$ 贷：应收账款 351 000
&P R u[! 2005年8月3日收到退回的商品
'2+Rb7
V 借：主营业务收入 20 000
)M5:aSRz 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
SWujj,-[ 贷：其他应收款 23 400
#S+GI! 借：库存商品 13 000
KD]8n]c 贷：主营业务成本 13 000
9;3f`DK@2k D4?qw$" （2）实际退货大于预计退货的账务处理
C!N&uNp@s 借：主营业务收入 30 000
eJ0PSW/4l 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
uVJ;1H! 贷：其他应收款 23 400
"g7`Ytln 其他应付款（或银行存款） 11 700
E]PHO\f-m} 借：库存商品 19 500
yw'b^D/ 贷：主营业务成本 19 500
PfTjC"`, {3Z&C$:s （3）实际退货小于预计退货的账务处理
x|/zn<\^ 借：主营业务收入 10 000
.Y.\D\>~ 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
g0w<vD`<g 其他应收款（或银行存款） 11 700
Z IfhC' 贷：其他应收款 23 400
"7_6iB&@< 借：库存商品 6 500
|1`|E- S= 贷：主营业务成本 6 500
(Sc]dH [G{{f 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
xmz83Ll9 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
