10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
Tp7?:YY| Sy_M!`B 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
*QX$Mo^ E 坏账率 5% 10% 50% 100%
7^F?ke y? 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
j X%Q 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
o S4ag 借：应收账款 351 000
;z68`P- 贷：主营业务收入 300 000
VbjFQ@[l! 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
e_I 8J
j4 借：主营业务成本 195 000
K5$ y 贷：库存商品 195000
nL ? B 03年末，计提坏账准备
@WmB0cc_ 借：管理费用 17 550
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RY[{v 贷：坏账准备 17 550
{~SR>I3sv 04年末，计提坏账准备
bQ%^l#H_n' 借：管理费用 17 550
"'Q:%_; 贷：坏账准备 17 550
/[OM pP 2005年6月4日出售应收债权
So:89T 借：银行存款 263 250
e#wn;wo? 坏账准备 35 100
<bH>\@p7} 营业外支出 29 250
3-05y!vbcE 其他应收款 23 400
H4N==o 贷：应收账款 351 000
&Ru6Yt0W 2005年8月3日收到退回的商品
>Ry4Cc 借：主营业务收入 20 000
b+3pu\w ` 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
L2$ %h1 贷：其他应收款 23 400
l},%g%}iMU 借：库存商品 13 000
C9h8d 贷：主营业务成本 13 000
#L"h >,b K"#}R<k8:A （2）实际退货大于预计退货的账务处理
{9)f~EbM! 借：主营业务收入 30 000
__QT lj
应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
i[<O @Rb 贷：其他应收款 23 400
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d}~q4{ 其他应付款（或银行存款） 11 700
E-x(5^b" 借：库存商品 19 500
Y9 WH% 贷：主营业务成本 19 500
0ode&dB Jd |hwvwFe （3）实际退货小于预计退货的账务处理
*M="k 1P1 借：主营业务收入 10 000
(<ejJPWT
应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
W `Soa&9 其他应收款（或银行存款） 11 700
G *QQpSp 贷：其他应收款 23 400
Na=q(O KN 借：库存商品 6 500
>4Lb+] 贷：主营业务成本 6 500
yoH6g?!O dG| iA] 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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