10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
5T9[a uh#E^~5S 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
{| j- e{* 坏账率 5% 10% 50% 100%
D'{ o3Q,%K 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
r3OtQ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
xO %yjG= 借：应收账款 351 000
<nV 3`L&] 贷：主营业务收入 300 000
P, F 5Hf 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
WLh!L='{BK 借：主营业务成本 195 000
qC& xuu| 贷：库存商品 195000
yg m6(+ 03年末，计提坏账准备
/ :BC<]s 借：管理费用 17 550
j 5[ >HL 贷：坏账准备 17 550
n>:e8KVM; 04年末，计提坏账准备
@m:'
L7+ 借：管理费用 17 550
<&B] p 贷：坏账准备 17 550
N!v>2"x8q 2005年6月4日出售应收债权
Bd;EI)JT 借：银行存款 263 250
B VH)!]m0 坏账准备 35 100
e$Y 7V 营业外支出 29 250
s2 aFme 其他应收款 23 400
1GLb^:~A 贷：应收账款 351 000
N >P" $ 2005年8月3日收到退回的商品
Dk")/ ib 借：主营业务收入 20 000
2JeEmG9 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
~"wnlG-: 贷：其他应收款 23 400
"
;8kKR 借：库存商品 13 000
{\VsM#K6 贷：主营业务成本 13 000
IsFL"Vx K&dc< 4DC （2）实际退货大于预计退货的账务处理
{+kWK;1 借：主营业务收入 30 000
-%[6q 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
j
*N^.2 贷：其他应收款 23 400
M3GFKWQI,` 其他应付款（或银行存款） 11 700
y|9 LtQ 借：库存商品 19 500
9 NU-1vd~ 贷：主营业务成本 19 500
*>o@EUArN
.>y3`,0h （3）实际退货小于预计退货的账务处理
~aL?{kb+ 借：主营业务收入 10 000
Tn3 8]UL 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
G "vEtNoV 其他应收款（或银行存款） 11 700
eR3MU]zF 贷：其他应收款 23 400
'=(yh{W 借：库存商品 6 500
? ia O6HD 贷：主营业务成本 6 500
V|nJ%G\ 3A\Hiy!{F 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
f|yq~3x) 转上海财经大学高顿职业培训网:
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