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[会计]注册会计模拟试题每日一练10 [复制链接]

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离线lilihuang
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-02-08
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
10.2003年3月15日,长城公司销售一批商品给黄河公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元,成本195000元,增值税销项税额为51000元,款项尚未收到。双方约定,黄河公司应于2005年10月31日付款,2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行,价款为263250元,在应收黄河公司货款到期无法收回时,中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元,其中,增值税销项税额为3400元,成本为13000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品,价款为23400元。期末,长城公司按账龄分析法计提坏账准备,企业采用的坏账率见下表: ?DGe}?pX  
o^efeI  
应收账款账龄  1年以内  1-2年  2-3年  3年以上 FUO9jX  
坏账率         5%       10%    50%    100% `;}w!U  
要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理 )ep1`n-  
  正确答案:(1)2003年3月15日销售时, R<<U(.E  
借:应收账款 351 000 "- ?uB Mz  
贷:主营业务收入 300 000 @* <`*W  
应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000 kf:Nub+h t  
借:主营业务成本 195 000 gTQc=,3l3  
贷:库存商品 195000 1a]P+-@u[  
03年末,计提坏账准备 9 _b_O T  
借:管理费用 17 550 3 ,f3^A  
贷:坏账准备 17 550 *'n L[]  
04年末,计提坏账准备 <~Oy3#{  
借:管理费用 17 550 V q[4RAd^P  
贷:坏账准备 17 550 E)iX`Xq|0{  
2005年6月4日出售应收债权 g7;OZ#\  
借:银行存款       263 250 M{jJ>S{g  
  坏账准备       35 100 :\]qB&  
  营业外支出       29 250 xFzaVjjP  
  其他应收款      23 400 O> LqpZ  
 贷:应收账款        351 000 _B?Hw[cc  
2005年8月3日收到退回的商品 d6XdN  
借:主营业务收入       20 000 U1)!X@F{  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400 +Ym#!"  
 贷:其他应收款             23 400 ^4~?]5 Y\  
借:库存商品         13 000 .O&[9`"'  
 贷:主营业务成本            13 000 iOB*K)U1  
6n:oEXM>  
(2)实际退货大于预计退货的账务处理 MAc jWb~ f  
借:主营业务收入       30 000 6ltV}Wt-  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100 [85b+SKW  
 贷:其他应收款             23 400 F|&%Z(@a  
   其他应付款(或银行存款)     11 700 tPb<*{eG  
借:库存商品         19 500 ^Z+p_;J$p  
 贷:主营业务成本            19 500 (5l '?7  
_&RGhA  
(3)实际退货小于预计退货的账务处理 Od+nBJ   
借:主营业务收入       10 000 }1mkX\wWP  
  应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700 hiEosI C  
  其他应收款(或银行存款)       11 700 "#.L\p{Zy  
 贷:其他应收款             23 400 c{3P|O&.  
借:库存商品         6 500 8K9RA<  
 贷:主营业务成本            6 500 yS .)l  
\HL66%b[  
  解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。 HBm(l@#.  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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