10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
+6gS] dmlh;Z 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
D:n0d fPU 坏账率 5% 10% 50% 100%
0)ST_2Ci 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
W \} VZY 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
;i:U oyi 借：应收账款 351 000
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z 贷：主营业务收入 300 000
H:[z #f|t 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
cR@z^ 借：主营业务成本 195 000
J)jiI> 贷：库存商品 195000
_rs#h) 03年末，计提坏账准备
0QC*Z ( 借：管理费用 17 550
.)cOu> 贷：坏账准备 17 550
a$aI% 04年末，计提坏账准备
}O1F.5I1 借：管理费用 17 550
'c &Bmd40 贷：坏账准备 17 550
\Z+v\5nmO 2005年6月4日出售应收债权
+\:I3nKs% 借：银行存款 263 250
G)< k5U4 坏账准备 35 100
oR-_=U^ 营业外支出 29 250
6_XX[.% 其他应收款 23 400
1>1 |>% 贷：应收账款 351 000
Ab_aB+g ] 2005年8月3日收到退回的商品
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8 借：主营业务收入 20 000
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8_ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
sn Ekei|0 贷：其他应收款 23 400
:A[bqRqe 借：库存商品 13 000
.}Z mqz[ 贷：主营业务成本 13 000
qtgK}*9ptv DJn>. Gd （2）实际退货大于预计退货的账务处理
