10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
q|_ 5@Ly LR?#H)$ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
vxfh1B& 坏账率 5% 10% 50% 100%
lfG&V +S1 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
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pB 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
$ }bC$ ?^ 借：应收账款 351 000
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D<b 贷：主营业务收入 300 000
=1B&d
[3; 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
K%#C+`Ij 借：主营业务成本 195 000
xa axj 贷：库存商品 195000
]cY'6'}Hz 03年末，计提坏账准备
aD`e]K ^L 借：管理费用 17 550
?26[%% 贷：坏账准备 17 550
OnPLz"- 04年末，计提坏账准备
J A2} 借：管理费用 17 550
%Q4w9d 贷：坏账准备 17 550
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a,LV 2005年6月4日出售应收债权
%R5MAs&-5 借：银行存款 263 250
8o!^ZOmU< 坏账准备 35 100
x \{jWR% 营业外支出 29 250
EjCs 其他应收款 23 400
43]&SXprH 贷：应收账款 351 000
\O4=mJ 2005年8月3日收到退回的商品
nff ]Y$FB 借：主营业务收入 20 000
]$*_2V3VA$ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
.-*nD8b 贷：其他应收款 23 400
T$B4DQ 借：库存商品 13 000
eEFT(e5.>3 贷：主营业务成本 13 000
?(hQZR
0e /JY i ^rZ （2）实际退货大于预计退货的账务处理
?Qp_4<(5 借：主营业务收入 30 000
_Dt TG<E 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
^^(ZK 6 d 贷：其他应收款 23 400
t`D@bzLC% 其他应付款（或银行存款） 11 700
Hs!CJ(0 "y 借：库存商品 19 500
$f\-.7 OD 贷：主营业务成本 19 500
mTbPz Z4 R-|]GqS}L （3）实际退货小于预计退货的账务处理
! (tJZ5 借：主营业务收入 10 000
$e\R 5L u 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Sg y~Z^ 其他应收款（或银行存款） 11 700
=l_"M 贷：其他应收款 23 400
f%l#g ]] 借：库存商品 6 500
j C7XdYp 贷：主营业务成本 6 500
XV!EjD~q >QPS0Vx[ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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K{ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
