10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
Or3GrZ !H -|g9__|@ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
k;V (rf ` 坏账率 5% 10% 50% 100%
?ytY8` PC 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
(\M#Ay t) 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
GJ Takhj3 借：应收账款 351 000
[M/0
Qx[, 贷：主营业务收入 300 000
X`Jo XNqm 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
PP& 9ORG 借：主营业务成本 195 000
L"Dos + 贷：库存商品 195000
t/ B4?A@C 03年末，计提坏账准备
=V at2'>+ 借：管理费用 17 550
20Z=_}, 贷：坏账准备 17 550
4H*M^?h\# 04年末，计提坏账准备
5hj
_YqQ7 借：管理费用 17 550
F!7\Za, 贷：坏账准备 17 550
GFTOP%Tgl 2005年6月4日出售应收债权
9!?Ywc>0# 借：银行存款 263 250
/CXQ&nwY9= 坏账准备 35 100
w:nLm, 营业外支出 29 250
7KJ%-&L^ 其他应收款 23 400
KD^n7+w% 贷：应收账款 351 000
*4OB
88$ 2005年8月3日收到退回的商品
UZRN4tru6 借：主营业务收入 20 000
Hj97&C{Q ^ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
\N[2-;[3 贷：其他应收款 23 400
Bg. 借：库存商品 13 000
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NC# 贷：主营业务成本 13 000
y&L Lx[8 ^ ;Z.sK-NJ4 （2）实际退货大于预计退货的账务处理
3Pgld*i7 借：主营业务收入 30 000
WX4 f3U m 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
e:+[}
I ) 贷：其他应收款 23 400
MGLcM&oR 其他应付款（或银行存款） 11 700
8DkZ @} 借：库存商品 19 500
* -X`^R 贷：主营业务成本 19 500
P!u0_6 YVLK X}$)( （3）实际退货小于预计退货的账务处理
i6P '_ 借：主营业务收入 10 000
9Ecc~'f 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
Xmw%f[Xl 其他应收款（或银行存款） 11 700
{J*|)-eAw 贷：其他应收款 23 400
GJIZu&C 借：库存商品 6 500
3R<VpN){ 贷：主营业务成本 6 500
3FG'A[x3O SZD7"m4 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
_sAcvKH 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
