10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
?DGe}?pX o ^efe I 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
FUO9jX 坏账率 5% 10% 50% 100%
`;}w!U 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
) ep1`n- 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
R<<U(. E 借：应收账款 351 000
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?uB Mz 贷：主营业务收入 300 000
@ * <`*W 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
kf:Nub+h t 借：主营业务成本 195 000
gTQc=,3l3 贷：库存商品 195000
1a ]P+-@u[ 03年末，计提坏账准备
9 _b_O T 借：管理费用 17 550
3
,f3^A 贷：坏账准备 17 550
*'n L[] 04年末，计提坏账准备
<~Oy3#{ 借：管理费用 17 550
V q[4RAd^P 贷：坏账准备 17 550
E)iX`Xq|0{ 2005年6月4日出售应收债权
g7;OZ#\ 借：银行存款 263 250
M{jJ >S{g 坏账准备 35 100
:\] qB& 营业外支出 29 250
xFzaVjjP
其他应收款 23 400
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贷：应收账款 351 000
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2005年8月3日收到退回的商品
d6XdN 借：主营业务收入 20 000
U1)!X@F{ 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
+Ym #!" 贷：其他应收款 23 400
^4~?]5
Y\ 借：库存商品 13 000
.O&[9`"' 贷：主营业务成本 13 000
iOB*K)U1 6n: oEXM> （2）实际退货大于预计退货的账务处理
MAc jWb~ f 借：主营业务收入 30 000
6ltV}Wt- 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
[85b+SKW 贷：其他应收款 23 400
F|&%Z(@a 其他应付款（或银行存款） 11 700
tPb <*{eG 借：库存商品 19 500
^Z+p_;J$p 贷：主营业务成本 19 500
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'?7 _&RGhA （3）实际退货小于预计退货的账务处理
Od+nBJ
借：主营业务收入 10 000
}1mkX\wWP 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
hiEo sI
C 其他应收款（或银行存款） 11 700
"#.L\p{Zy 贷：其他应收款 23 400
c {3P|O&. 借：库存商品 6 500
8K9RA< 贷：主营业务成本 6 500
y S
.)l \HL66%b[ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
HBm(l@ #. 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
