10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
vz5x{W Q,R>dkS 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
F] e` -; 坏账率 5% 10% 50% 100%
7]W6\Z 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
OL]P(HRm]~ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
]8q#@%v } 借：应收账款 351 000
K+MSjQS" 贷：主营业务收入 300 000
b .I_ 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
K 8#MQR2@ 借：主营业务成本 195 000
zU 7co.G 贷：库存商品 195000
]l4\Tdz 03年末，计提坏账准备
'&hz *yk 借：管理费用 17 550
"| Oj!&0 贷：坏账准备 17 550
uN>JX/- 04年末，计提坏账准备
9d&@;&al 借：管理费用 17 550
5. ibH 贷：坏账准备 17 550
GsIVx
! 2005年6月4日出售应收债权
-V g(aD 借：银行存款 263 250
QO2@K1 Y 坏账准备 35 100
/T _{k. 营业外支出 29 250
)X
| [ jP 其他应收款 23 400
i(T[ 贷：应收账款 351 000
C7*n<+e 2005年8月3日收到退回的商品
QN47+)cVt" 借：主营业务收入 20 000
YP
E1s 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
}uZ/^_U. 贷：其他应收款 23 400
&1 /OwTI4J 借：库存商品 13 000
m)AF9#aT2 贷：主营业务成本 13 000
"&Hr)yyWG 8 8Nx/:#Y* （2）实际退货大于预计退货的账务处理
aVB/Co M9 借：主营业务收入 30 000
F m?j- ' 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
v[;R(pt? 贷：其他应收款 23 400
Hlhd6be 其他应付款（或银行存款） 11 700
U!d|5W.{Q 借：库存商品 19 500
Ft
E5H 贷：主营业务成本 19 500
;w/@_!~ :HW| mqKd （3）实际退货小于预计退货的账务处理
u mT * 借：主营业务收入 10 000
i<0_sxfUD 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
5(zdM)Y7 其他应收款（或银行存款） 11 700
CbGfVdw/c 贷：其他应收款 23 400
wE[gp +X~ 借：库存商品 6 500
(1EtC{
m 贷：主营业务成本 6 500
)ifjK6* Qb%o%z?hee 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
r[?GO"ej5 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
