10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
qtp-w\#S$ = {~A}
X01 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
~%s NPKjA 坏账率 5% 10% 50% 100%
C
0L(ti; 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
Fh.Z sPn,m 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
R#/0}+-M 借：应收账款 351 000
'he&h4fm 贷：主营业务收入 300 000
))J#t{X/8v 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
d ^`n/"Ice 借：主营业务成本 195 000
xic&m5j
m 贷：库存商品 195000
lV?OYS|4i 03年末，计提坏账准备
{;hR FQ^b 借：管理费用 17 550
NaeG)u#+ 贷：坏账准备 17 550
r7 v 1q 04年末，计提坏账准备
hy@e(k|S]U 借：管理费用 17 550
smX&B,&@ 贷：坏账准备 17 550
S#|5&SR 2005年6月4日出售应收债权
wodf f_l 借：银行存款 263 250
MUp{2_RA 坏账准备 35 100
1(4IcIR5T; 营业外支出 29 250
(M%ZSF V 其他应收款 23 400
\ X;)Kt" 贷：应收账款 351 000
Ce PI{`&, 2005年8月3日收到退回的商品
_"qX6Jc 借：主营业务收入 20 000
\Qz 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
_\AT_Zmy 贷：其他应收款 23 400
|exjrsmM* 借：库存商品 13 000
)(`,!s,8) 贷：主营业务成本 13 000
tEllkHyef h>n<5{zqM （2）实际退货大于预计退货的账务处理
RaB%N$.9s 借：主营业务收入 30 000
wdEQB-dA 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
xx,|n 贷：其他应收款 23 400
$9< P3J 1 其他应付款（或银行存款） 11 700
PL7_j 借：库存商品 19 500
vrXNa8,L 贷：主营业务成本 19 500
QBTjiaYGa' y!kM#DC^ （3）实际退货小于预计退货的账务处理
}_cX" s 借：主营业务收入 10 000
[ 1.>9ngj 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
!,;/JxfgVh 其他应收款（或银行存款） 11 700
[\)irCDv 贷：其他应收款 23 400
Ga $EM 借：库存商品 6 500
K$ ~Ja 贷：主营业务成本 6 500
B6]M\4v 9'h4QF+Y 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
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