10.2003年3月15日，长城公司销售一批商品给黄河公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，成本195000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，黄河公司应于2005年10月31日付款，2005年6月4日，经与中国银行协商后约定：长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收黄河公司货款到期无法收回时，中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品，价款为23400元。期末，长城公司按账龄分析法计提坏账准备，企业采用的坏账率见下表：
]4p kcV
P 8/=L2fNN[ 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
N9v1[~ bv_ 坏账率 5% 10% 50% 100%
hX=A)73( 要求：（1）作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。（2）如果实际退回商品的价款为30000元，增值税销项税额为5100，成本为19500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。（3）如果实际退回商品的价款为10000元，增值税销项税额为1700，成本为6500，2005年8月3日，长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
&8vCZN^ 正确答案:（1）2003年3月15日销售时，
Y$?9Zkp> 借：应收账款 351 000
6Q${U7%7 贷：主营业务收入 300 000
`a2n: F 应交税金——应交增值税（销项税额） 51 000
D> LZP! 借：主营业务成本 195 000
])nPPf 贷：库存商品 195000
28 UU60 03年末，计提坏账准备
l\@)y4
+ 借：管理费用 17 550
%*L:sTj( 贷：坏账准备 17 550
(EI
;"N (x 04年末，计提坏账准备
.n~M(59 借：管理费用 17 550
=
fO5cA6Z 贷：坏账准备 17 550
E( Z8 2005年6月4日出售应收债权
0Nnsjh 借：银行存款 263 250
`.i!NBA'6 坏账准备 35 100
,"HL ~2:~ 营业外支出 29 250
C,v(:ZE$J7 其他应收款 23 400
pLLGus+W 贷：应收账款 351 000
_t^{a]/H 2005年8月3日收到退回的商品
2fWTY0 借：主营业务收入 20 000
%3ICI 应交税金――应交增值税（销项税额） 3 400
61)-cVC 贷：其他应收款 23 400
EV*IoE$W]= 借：库存商品 13 000
/(.mp<s 0 贷：主营业务成本 13 000
|bO"_ U [<
&oF （2）实际退货大于预计退货的账务处理
!& z(:d 借：主营业务收入 30 000
w%JTTru 应交税金――应交增值税（销项税额） 5 100
fmb} 2h 贷：其他应收款 23 400
V0P>YQq9s 其他应付款（或银行存款） 11 700
%nV]ibp2) 借：库存商品 19 500
LC'{p 贷：主营业务成本 19 500
/#m=*&!CB T^Z e3L] （3）实际退货小于预计退货的账务处理
qa0 yg8,< 借：主营业务收入 10 000
TjwBv6h 应交税金――应交增值税（销项税额） 1 700
J
/f
其他应收款（或银行存款） 11 700
".<DAs j 贷：其他应收款 23 400
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借：库存商品 6 500
&GB:|I'%7 贷：主营业务成本 6 500
4<lRPsvg c ,I%g|'2 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
Y}#J4i0b* 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
