10.2003年3月15日,长城公司销售一批商品给黄河公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元,成本195000元,增值税销项税额为51000元,款项尚未收到。双方约定,黄河公司应于2005年10月31日付款,2005年6月4日,经与中国银行协商后约定:长城公司将应收黄河公司的货款出售给中国银行,价款为263250元,在应收黄河公司货款到期无法收回时,中国银行不能向长城公司追偿。长城公司根据以往的经验,预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元,其中,增值税销项税额为3400元,成本为13000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品,价款为23400元。期末,长城公司按账龄分析法计提坏账准备,企业采用的坏账率见下表:
?DGe}?pX o^efeI 应收账款账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
FUO9jX 坏账率 5% 10% 50% 100%
`;}w!U 要求:(1)作出长城公司与该笔应收账款相关的账务处理。(2)如果实际退回商品的价款为30000元,增值税销项税额为5100,成本为19500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理。(3)如果实际退回商品的价款为10000元,增值税销项税额为1700,成本为6500,2005年8月3日,长城公司收到黄河公司退回的商品时的账务处理
)ep1`n- 正确答案:(1)2003年3月15日销售时,
R<<U(.E 借:应收账款 351 000
"-
?uB Mz 贷:主营业务收入 300 000
@*<`*W 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 000
kf:Nub+h t 借:主营业务成本 195 000
gTQc=,3l3 贷:库存商品 195000
1a]P+-@u[ 03年末,计提坏账准备
9_b_O T 借:管理费用 17 550
3
,f3^A 贷:坏账准备 17 550
*'n L[] 04年末,计提坏账准备
<~Oy3#{ 借:管理费用 17 550
V q[4RAd^P 贷:坏账准备 17 550
E)iX`Xq|0{ 2005年6月4日出售应收债权
g7;OZ#\ 借:银行存款 263 250
M{jJ>S{g 坏账准备 35 100
:\]qB& 营业外支出 29 250
xFzaVjjP
其他应收款 23 400
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LqpZ
贷:应收账款 351 000
_B?Hw[cc
2005年8月3日收到退回的商品
d6XdN 借:主营业务收入 20 000
U1)!X@F{ 应交税金――应交增值税(销项税额) 3 400
+Ym#!" 贷:其他应收款 23 400
^4~?]5
Y\ 借:库存商品 13 000
.O&[9`"' 贷:主营业务成本 13 000
iOB*K)U1 6n:oEXM> (2)实际退货大于预计退货的账务处理
MAcjWb~f 借:主营业务收入 30 000
6ltV}Wt- 应交税金――应交增值税(销项税额) 5 100
[85b+SKW 贷:其他应收款 23 400
F|&%Z(@a 其他应付款(或银行存款) 11 700
tPb<*{eG 借:库存商品 19 500
^Z+p_;J$p 贷:主营业务成本 19 500
(5l
'?7 _&RGhA (3)实际退货小于预计退货的账务处理
Od+nBJ
借:主营业务收入 10 000
}1mkX\wWP 应交税金――应交增值税(销项税额) 1 700
hiEosI
C 其他应收款(或银行存款) 11 700
"#.L\p{Zy 贷:其他应收款 23 400
c{3P|O&. 借:库存商品 6 500
8K9RA< 贷:主营业务成本 6 500
yS
.)l \HL66%b[ 解析:实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入"其他应收款"科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过"其他应付款"或"银行存款"科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款,通过"其他应收款"或"银行存款"科目核算。
HBm(l@#. 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn