嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。
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!>k$B vy2*BTU? 正确答案:（1）购入原材料：
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DABR 借：原材料 10000
]noP 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
n6}E4E no 贷：应付账款 11700
FthXFxwx$ （2）接受投入的原材料
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A%q 借：原材料 50000
&F<J#cfe8 应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500
6\)8mK 贷：实收资本 58500
6,V.j>z （3）接受原材料捐赠
?:{0 借：原材料 205000
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|".T 应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000
G>_ 42Rp 贷：待转资产价值 234000
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. 银行存款 5000
Z,N7nMJf （4）盘盈原材料
I9Edw] 借：原材料 75000
~q'w),bE"Q 贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
2heWE 借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
K&\BwBU 贷：管理费用 75000
U l7 pxzj （5）委托加工材料
r+V(1<`2X 借：委托加工物资 150000
;*j6d3E 贷：原材料 15000
UL@5*uiX 消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
^t^<KL; 受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
Lv, ji_ 借：委托加工物资 10000
@y;tk$e 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
DS[l,x 应交税金-应交消费税 17777.78
Us@ {w`T 贷：银行存款 29477.78
Gg3?2h"d 借：原材料 160000
Fb\2df{@ 贷：委托加工物资 160000（150000+10000）
]'1N_m]? 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
