嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。
#}B~V3UD ^K;, ,s;0 正确答案:（1）购入原材料：
HD`Gi0 借：原材料 10000
}K &K { 9} 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
=Qz 8"rt# 贷：应付账款 11700
u `("x5sa （2）接受投入的原材料
i#Wl?(-i 借：原材料 50000
v#nFPB=z 应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500
np)-Yzr 贷：实收资本 58500
#b{ otc) （3）接受原材料捐赠
.JH3,L"S^ 借：原材料 205000
a?D\H5TF- 应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000
=fRP9`y 贷：待转资产价值 234000
A70_hhP 银行存款 5000
n#x{~oQc （4）盘盈原材料
vK$T$SL 借：原材料 75000
hL8QA! 贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
,a?em'= 借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
s+ 0$_&xR 贷：管理费用 75000
#xts*{u-# （5）委托加工材料
QtX ->6P> 借：委托加工物资 150000
;GvyL>|-~ 贷：原材料 15000
7dW9i7Aj 消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
ss-B
e 受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
IG#=}q 借：委托加工物资 10000
g p$+Qd 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
8LiRZ " 应交税金-应交消费税 17777.78
N;s sO, 贷：银行存款 29477.78
RtF_p
{s 借：原材料 160000
f\|33)k 贷：委托加工物资 160000（150000+10000）
ch< zpo: 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
