[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(五) [复制链接]

嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。   b Dg9P^<n  
el'j
&I  
  正确答案:（1）购入原材料： Lm.`+W5  
借：原材料 10000 CtT~0Y|  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 7aQcP  
贷：应付账款 11700 p\U*;'hv  
（2）接受投入的原材料 w{'2q^>6*  
借：原材料 50000 bZ#X9fT  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500 [F|+(}  
贷：实收资本 58500 viuiqs5[Bi  
（3）接受原材料捐赠 Q[s2}Z!N;  
借：原材料 205000 :HW>9nD
.  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000 JCQ:
+eqt  
贷：待转资产价值 234000    q{X T  
银行存款 5000 V_;9TC  
（4）盘盈原材料 { (\(m/!Z  
借：原材料 75000 Sl.o,W^  
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 rR!U;  
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 vF>gU_gz.  
贷：管理费用 75000 8Inx/>eOI  
（5）委托加工材料 >QI~`MiI  
借：委托加工物资 150000   f
[qPG&  
贷：原材料 15000 Z5>V{o  
消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78 G+yL;G/  
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78 S?,_<GD)w  
借：委托加工物资 10000 l(Cf7o!  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 Lht[g9  
应交税金-应交消费税 17777.78   Z( #Ln  
贷：银行存款 29477.78 wZv-b*4  
借：原材料 160000 z{6YC~  
贷：委托加工物资 160000（150000+10000） 5OB]x?4]  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn