[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(五) [复制链接]

嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。   PsT v\!  
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  正确答案:（1）购入原材料： !/9Sb1_~  
借：原材料 10000 s|`)'  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 p%tg->#L  
贷：应付账款 11700 Y-k~ 7{7  
（2）接受投入的原材料 L. ?dI82c  
借：原材料 50000 >V=@[B(0  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500 }n8;A;axi  
贷：实收资本 58500 | (9FV^_  
（3）接受原材料捐赠 +W[#;)ea(  
借：原材料 205000 iz5wUyeg  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000 9rc n*sm  
贷：待转资产价值 234000   F09AX'nj  
银行存款 5000 A{"t0Ai='0  
（4）盘盈原材料 vyy\^nL  
借：原材料 75000 6u3(G j@  
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 Pu*UZcXY  
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 \`5u@Nzx  
贷：管理费用 75000 ``CADiM:S  
（5）委托加工材料 L uKm  
借：委托加工物资 150000   1caod0gor  
贷：原材料 15000 HBGA lZ  
消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78 ()JDjzQT  
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78 -{mq\GvGn  
借：委托加工物资 10000 _ 9]3S>Rn  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 .Q@'Ob`  
应交税金-应交消费税 17777.78   n:] 1^wX#  
贷：银行存款 29477.78 bncFrzp#o  
借：原材料 160000 4=cq76  
贷：委托加工物资 160000（150000+10000） <Wq{ V;$  
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