嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。
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ix 正确答案:（1）购入原材料：
})h'""i&xn 借：原材料 10000
uMljH@xBc 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
9Cg X c5 贷：应付账款 11700
=P@M&Yy' （2）接受投入的原材料
R;5 QD` 借：原材料 50000
>^2 ZM 应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500
vY8 WqG] 贷：实收资本 58500
My`josJ`Pb （3）接受原材料捐赠
g wZ+ GA 借：原材料 205000
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*l. 应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000
^^20v wq 贷：待转资产价值 234000
%`t]FV^# 银行存款 5000
>"2\D|-/ （4）盘盈原材料
5x93+DkO\ 借：原材料 75000
!;BZ# tF& 贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
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aE_i 借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
G FSlYG 贷：管理费用 75000
\rB/83[;u （5）委托加工材料
zM3H@;}m 借：委托加工物资 150000
U~JG1#z6 贷：原材料 15000
8Iqk%n~( 消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
)j )y5_m 受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
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^ 借：委托加工物资 10000
fS8XuT 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
(9'G 应交税金-应交消费税 17777.78
a!SR" 3 k 贷：银行存款 29477.78
`Lb _J 借：原材料 160000
.~V".tZV[ 贷：委托加工物资 160000（150000+10000）
Cv?<} q 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
