[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(五) [复制链接]

嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。   ]?v?Q
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  正确答案:（1）购入原材料： WRN8#b  
借：原材料 10000 ~xsb5M5  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 tg4LE?nv
 
贷：应付账款 11700 Tw`
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（2）接受投入的原材料 9Ba%=  
借：原材料 50000 ~N)( ^ 4  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500 LC~CPV'F  
贷：实收资本 58500 ]<&
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（3）接受原材料捐赠
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借：原材料 205000 xkk@{}J\  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000 G.A=hGw  
贷：待转资产价值 234000   #`fi2K&]j  
银行存款 5000 a>;3 j  
（4）盘盈原材料 Fjb4BdZP  
借：原材料 75000 pe`TH::p  
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 ?0 KiR?  
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 FF~on06!   
贷：管理费用 75000 'qD'PLV  
（5）委托加工材料 ^=4I|+P,6.  
借：委托加工物资 150000   f}evw K[S  
贷：原材料 15000 hlSB7 D"d  
消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78 F)[XIY&2/  
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78 A1#4nkkc9  
借：委托加工物资 10000 1[fkXO{  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 nm{'HH-4  
应交税金-应交消费税 17777.78   0{^l2?mgSb  
贷：银行存款 29477.78 AaCnTRG  
借：原材料 160000 'PmHBQvt&  
贷：委托加工物资 160000（150000+10000） Pl>nd)i`  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn