嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。
"o*zZ;>^ S'I{'jP5 正确答案:（1）购入原材料：
4gTD HQP 借：原材料 10000
8qEK6- 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
jZm57{C#*? 贷：应付账款 11700
bIP'(B#1K （2）接受投入的原材料
`dYM+ jpa 借：原材料 50000
"))G|+tz 应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500
?5%|YsJP_ 贷：实收资本 58500
&DMKZMj<Q* （3）接受原材料捐赠
0nF>E@ j^[ 借：原材料 205000
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应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000
^XV=(k;~bX 贷：待转资产价值 234000
cNW [i" 银行存款 5000
rf% E+bh4 （4）盘盈原材料
axl!zu* 借：原材料 75000
H-Uy~Ry*T 贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
8q6b3q:c 借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000
bBQ1 ~ R 贷：管理费用 75000
|/?)u$U< （5）委托加工材料
G?Y2 b 借：委托加工物资 150000
HS|X//] 贷：原材料 15000
~ituPrH%< 消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
n=vW oU9 受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
yTDlDOmV! 借：委托加工物资 10000
p",HF% 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700
|( e `V
应交税金-应交消费税 17777.78
3f`+ -&|M 贷：银行存款 29477.78
.TN9N 借：原材料 160000
^AWM/aY 贷：委托加工物资 160000（150000+10000）
W*q[f!@ 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn
