[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(五) [复制链接]

嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。   Pjvb}q=  
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  正确答案:（1）购入原材料： eW3?3l`fvt  
借：原材料 10000 _Fv6S}~Q  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 .ty2! .  
贷：应付账款 11700 (8o;Cm  
（2）接受投入的原材料 J?Q@f  
借：原材料 50000 6fBA#Kb  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500 F`,bFQ  
贷：实收资本 58500 <.BY=z=H  
（3）接受原材料捐赠 /L! =##  
借：原材料 205000 C deV3  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000 p`U#  
贷：待转资产价值 234000   D0S^Msk9L  
银行存款 5000 "? V;C  
（4）盘盈原材料 gr.G']9lNq  
借：原材料 75000 :c )R6=v  
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 wxvVtV{u>|  
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 mN R}%s  
贷：管理费用 75000 o2]Np~`g,  
（5）委托加工材料 xZV|QVY;  
借：委托加工物资 150000   I7'v;*
 
贷：原材料 15000 0CX9tr2J  
消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78 aGE} EK}  
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78 4{6,Sx  
借：委托加工物资 10000 q %tq9%  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 6BQq|:U  
应交税金-应交消费税 17777.78   v6x jLP;O  
贷：银行存款 29477.78 ci 22f w0  
借：原材料 160000 J]48th0,  
贷：委托加工物资 160000（150000+10000） 9v , y  
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