嘉贸公司是增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本,2003年六月发生了下列经济业务:(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税1700元,材料已验收入库,货款尚未支付。(2)接受某投资者投入的原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为50000元,增值税8500元,材料已验收入库,双方确认的投入成本为58500元。(3)接受丙公司捐赠的原材料一批,增值税专用发票上注明价款为200000元,增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费(不考虑增值税抵扣)为5000元,材料已验收入库。(4)盘盈材料一批同类市场价格为75000元,月末经批准后转入损益。(5)委托加工原材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为150000元,支付加工费10000元,增值税为1700元;消费税税率为10%,委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品,加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。
g<PdiVp+ ot.R Gpg% 正确答案:(1)购入原材料:
l|K`'YS!<{ 借:原材料 10000
eE[/#5tK 应交税金-应交增值税(进项税额) 1700
gfAVxMg 贷:应付账款 11700
M^~ (2)接受投入的原材料
!Mk:rO-L
借:原材料 50000
V39)[FH} 应交税金 –应交增值税(进项税额) 8500
Nx"v|" 贷:实收资本 58500
O7\)C]A (3)接受原材料捐赠
h}$]3/5H 借:原材料 205000
s*W)BK|+? 应交税金 –应交增值税(进项税额) 34000
g63?(+Fz 贷:待转资产价值 234000
0-w^y<\ 银行存款 5000
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9 (4)盘盈原材料
&)|3OJ'o 借:原材料 75000
*oz=k 贷:待处理财产损益---待处理流动资产损益 75000
%]@K}!)2 借:待处理财产损益---待处理流动资产损益 75000
P;!4 VK 贷:管理费用 75000
Zc57]
~ (5)委托加工材料
YP vg(T 借:委托加工物资 150000
o'nrLI(t 贷:原材料 15000
O5p]E7/e 消费税组成计税价格=(150000+10000)/(1-10%)=177777.78
?4}EhXR( 受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78
B^G{k3]t 借:委托加工物资 10000
hDs.4MZC` 应交税金-应交增值税(进项税额) 1700
me`(J y< 应交税金-应交消费税 17777.78
)SYZ*=ezl. 贷:银行存款 29477.78
wuTCdBu6hU 借:原材料 160000
iXDQ2&gE* 贷:委托加工物资 160000(150000+10000)
()+;KF8 转上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn