[会计]注册会计师会计模拟试题每日一题(五) [复制链接]

嘉贸公司是增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，所得税税率为33%。材料的核算采用实际成本，2003年六月发生了下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入成本为58500元。（3）接受丙公司捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税为34000元。嘉贸公司支付的保险费运杂费（不考虑增值税抵扣）为5000元，材料已验收入库。（4）盘盈材料一批同类市场价格为75000元，月末经批准后转入损益。（5）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税为1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。要求:根据上述业务编制有关会计分录。   :|%1i>O  
u?rs6A[h#  
  正确答案:（1）购入原材料： L\zyBfK}  
借：原材料 10000 4TRF-f  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 s4`,
Z*H  
贷：应付账款 11700 3gv@JGt7`  
（2）接受投入的原材料 :/R>0n,  
借：原材料 50000 ]@!3os,CNF  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 8500 v^dQ%+}7>  
贷：实收资本 58500 _0|@B8!J?  
（3）接受原材料捐赠 kgHZaQnD  
借：原材料 205000 -Q6Vz=ku  
应交税金 –应交增值税（进项税额） 34000 qVssw* GDB  
贷：待转资产价值 234000   Vg(FF"  
银行存款 5000 ?sv[vR(  
（4）盘盈原材料 SUDvKP  
借：原材料 75000 &N X7  
贷：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 N~ajrv}kd  
借：待处理财产损益－－-待处理流动资产损益 75000 Rn*@)5  
贷：管理费用 75000 pQi|PQq  
（5）委托加工材料 3el/,v|qj  
借：委托加工物资 150000   SLz;5%CPV  
贷：原材料 15000 @

JPz|  
消费税组成计税价格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78 7+;.Q  
受托方代收代交消费税=177777.78*10%=17777.78 .%+anVXS  
借：委托加工物资 10000 y&V%xE/  
应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 3^iVDbAW{  
应交税金-应交消费税 17777.78   @RZbo@{~  
贷：银行存款 29477.78 ftz-l&5  
借：原材料 160000 `>GXJ~:D["  
贷：委托加工物资 160000（150000+10000） vVZ+u4y  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn